醫(yī)療器械流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉貞莉

摘要：近年來(lái)，隨著醫(yī)用耗材開始推行“陽(yáng)光采購(gòu)”、“兩票制”、“醫(yī)聯(lián)體”等政策改革，醫(yī)療器械市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力極大，為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，各醫(yī)療器械流通企業(yè)紛紛進(jìn)行資源整合，形成規(guī)模化企業(yè)。正是在這樣的背景下，S省醫(yī)療器械公司（以下簡(jiǎn)稱S器械公司）成立了，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度也將越來(lái)越重要?；诖耍疚膶?duì)S器械公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出個(gè)人見解及相關(guān)解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械流通企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

1.醫(yī)療器械流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制涉及較多方面，有固定資產(chǎn)購(gòu)置管控、資產(chǎn)減值與核銷管控、資產(chǎn)處置管控、投續(xù)保管控、費(fèi)用預(yù)算管控、資金日常管控、票據(jù)管控、銀行授信與籌資管控、納稅事項(xiàng)管控、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告、發(fā)票管控……等等，由于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控涉及事項(xiàng)較多，鑒于此，本文僅從費(fèi)用預(yù)算控制管控和資金日常管控兩方面進(jìn)行分析。

2.S省器械公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

S器械公司是H醫(yī)藥商業(yè)集團(tuán)有限公司定位于S省的醫(yī)療器械流通省級(jí)平臺(tái)公司，是集醫(yī)療設(shè)備與耗材推廣、醫(yī)院直銷、商業(yè)分銷和物流配送于一體的專業(yè)化、規(guī)模化、現(xiàn)代化的醫(yī)療器械流通企業(yè)。其總經(jīng)理、副總經(jīng)理由業(yè)務(wù)型人員轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)?yè)?dān)任，在他們的理念中一切以銷售為中心，崇尚銷售為“王”，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是浪費(fèi)時(shí)間與精力，更是實(shí)際銷售中的障礙，他們認(rèn)為內(nèi)控都是紙上談兵的大道理，不能為給企業(yè)帶來(lái)即期的經(jīng)濟(jì)收益，他們過(guò)多關(guān)注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部控制是節(jié)流的重要手段，是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的基石，這樣的觀念會(huì)嚴(yán)重的阻礙企業(yè)快速持久的規(guī)模化發(fā)展，長(zhǎng)此以往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.1S器械公司費(fèi)用預(yù)算管控存在的問(wèn)題

預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流量的總體計(jì)劃。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，各方面，企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算的管控，可以比較、分析內(nèi)部各部門未完成預(yù)算的原因，對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，所以足以可見預(yù)算管控對(duì)于企業(yè)的重要性。經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)發(fā)現(xiàn)S器械公司在費(fèi)用預(yù)算管控方面主要存在以下問(wèn)題：資金預(yù)算的編制、編制后預(yù)算審批、預(yù)算分析要求不明確;資金預(yù)算管理流于形式，資金預(yù)算編制不全面、不準(zhǔn)確并存在報(bào)送不及時(shí)的情況，這就容易造成公司資金冗余或缺失，難以有效發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，同時(shí)可能導(dǎo)致資金統(tǒng)籌配置不合理，對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成負(fù)面影響。

2.2S器械公司資金日?；顒?dòng)管控存在的問(wèn)題

資金日?；顒?dòng)，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在內(nèi)部存放、流轉(zhuǎn)的總稱。經(jīng)過(guò)測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)S器械公司資金日常管控存在以下問(wèn)題：資金存放分散，未統(tǒng)一、集中管理和使用，導(dǎo)致資金冗余損失;貨幣資金收支未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟虺綑?quán)限審批，無(wú)法保證資金安全，可能因存在重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失;未能合理設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，不能導(dǎo)致對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的妥善保管，可能會(huì)引發(fā)資金使用風(fēng)險(xiǎn);現(xiàn)金盤點(diǎn)管理流程不健全，可能導(dǎo)致盤點(diǎn)操作、監(jiān)盤執(zhí)行缺少統(tǒng)一的操作指引，不利現(xiàn)金盤點(diǎn)工作的規(guī)范開展?，F(xiàn)金管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);未有效編制、審核銀行余額調(diào)節(jié)表，可能導(dǎo)致部分銀行余額調(diào)節(jié)表內(nèi)容不準(zhǔn)確或缺失，對(duì)賬差異未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整。

3.S省醫(yī)療器械有限公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷解決對(duì)策

3.1S器械公司費(fèi)用預(yù)算管控缺陷措施

針對(duì)S器械公司費(fèi)用預(yù)算控制存在的缺陷，可以采取以下措施：按照集團(tuán)要求進(jìn)行年度費(fèi)用預(yù)算編制，預(yù)算編制做到依據(jù)合理;年度費(fèi)用預(yù)算編制合理，并經(jīng)過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)審批;超年度預(yù)算應(yīng)進(jìn)行追加，經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批;費(fèi)用預(yù)算編制范圍涵蓋公司各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)預(yù)算的差異進(jìn)行分析和調(diào)整，并對(duì)預(yù)算業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

3.2S器械公司資金日常管控缺陷措施

針對(duì)S器械公司資金日常管控缺陷，可以采取以下措施：按要求制定資金計(jì)劃并上報(bào)，對(duì)資金計(jì)劃的調(diào)整需經(jīng)適當(dāng)審批;公司對(duì)受限資金（銀行保函、信用保證等）進(jìn)行臺(tái)帳管理;資金上收與下?lián)軙?huì)計(jì)處理及時(shí)、正確;對(duì)于超計(jì)劃的資金支付，需執(zhí)行適當(dāng)審批程序和內(nèi)部借款程序;對(duì)資金差異率及時(shí)進(jìn)行分析;須核實(shí)所有入賬資金并及時(shí)存入指定賬戶，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、設(shè)立賬外賬或“小金庫(kù)”;按照規(guī)定的制度、程序和授權(quán)批準(zhǔn)要求，嚴(yán)格履行資金支付業(yè)務(wù);定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，查明差異原因，及時(shí)調(diào)整差異項(xiàng)，盤點(diǎn)表需備案留底;銀行賬目應(yīng)該日清月結(jié)，賬款相符。出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;特殊情況下需要出納從事以上工作的，需要由不相容職責(zé)人員（會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員）對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。

4.結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的醫(yī)療市場(chǎng)改革的大環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的內(nèi)部、外部環(huán)境，對(duì)于我們這種沒有核心技術(shù)的醫(yī)療器械流通企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，所以企業(yè)想要獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，除了要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化做好應(yīng)對(duì)措施以外，還需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制來(lái)強(qiáng)化自身管理，提升管理效能，才能有效的抗擊風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的自身問(wèn)題，需要做到及時(shí)診斷及時(shí)修正，采取切實(shí)可行的解決措施，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，行成企業(yè)特有文化，才能立與多變市場(chǎng)中保持不敗之勢(shì)。

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[3]財(cái)政部資格評(píng)審中心.2021年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試專業(yè)輔導(dǎo)教材.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).