關(guān)于Y集團下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系構(gòu)建及相關(guān)探討

孟王頻

摘 要：經(jīng)營業(yè)績是企業(yè)生存發(fā)展的基本保障，近年來，各類企業(yè)為了實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，都強化了內(nèi)部的業(yè)績考核，從而激發(fā)員工的工作熱情，積極融入生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文結(jié)合Y集團下屬企業(yè)管理實際，從經(jīng)營業(yè)績的概念及經(jīng)營業(yè)績考核的重要性入手，闡述了經(jīng)營業(yè)績考核的原則以及經(jīng)營業(yè)績考核方式及相關(guān)內(nèi)容，探討了經(jīng)營業(yè)績考核中對標財務(wù)指標的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營業(yè)績考核;原則;方式;內(nèi)容、對標財務(wù)指標

經(jīng)營業(yè)績，從大的方面來說是一個企業(yè)所取得的效益，即要有利潤、盈利，若是虧損，則業(yè)績差。小的方面說是會計報表中，營業(yè)收入額，凈利潤額，以及企業(yè)的資產(chǎn)負債率，凈資產(chǎn)比率等。經(jīng)營業(yè)績考核，不僅能讓企業(yè)嚴格控制各項成本費用，做好成本費用管控工作，從嚴從緊，而且能做到預算到位、控制到位、節(jié)約到位、獎懲到位，實現(xiàn)企業(yè)的開源、增收、創(chuàng)效。

一、經(jīng)營業(yè)績的概念

經(jīng)營業(yè)績是直觀反映由企業(yè)經(jīng)營活動而帶來的整體財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，它以真實公允的會計報表作為主要依據(jù)，如對財務(wù)狀況的判斷直接以資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注為基礎(chǔ).經(jīng)營成果則以利潤表等損益類報表及其附注為基礎(chǔ)。在業(yè)績評價過程中它不考慮可控或不可控因素。經(jīng)營業(yè)績是針對企業(yè)狀態(tài)的靜態(tài)評價，客觀反映事實，不應(yīng)有主觀色彩。

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績是企業(yè)行為的最終結(jié)果，也是檢驗現(xiàn)代企業(yè)制度建立工作是否成功的重要標志。經(jīng)營業(yè)績考核起到了監(jiān)督管理的作用，考核是手段、是反映。

二、經(jīng)營業(yè)績考核的相應(yīng)原則

為切實維護企業(yè)的投資主體權(quán)益，加強Y集團各下屬企業(yè)的經(jīng)營管理，落實國有資產(chǎn)保值增值責任，建立健全以經(jīng)營業(yè)績?yōu)閷虻目冃Ч芾眢w系和激勵約束機制，結(jié)合香企業(yè)實際情況，特制定經(jīng)營業(yè)績考核辦法。

（一）依法依規(guī)

根據(jù)國有資產(chǎn)保值增值、股東價值最大化以及可持續(xù)發(fā)展的要求，依法依規(guī)地考核Y集團各下屬企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績。

（二）目標分解、責任傳遞

建立健全績效考核機制，優(yōu)化完善激勵約束機制，充分調(diào)動各下屬企業(yè)的積極性，增強管控能力和執(zhí)行力，確保國有資產(chǎn)保值增值責任層層落實。

（三）分類考核

根據(jù)Y集團各下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、資產(chǎn)經(jīng)營水平的不同，實行科學合理的差異化考核。

（四）業(yè)績導向

以經(jīng)營業(yè)績考核為核心，以經(jīng)營業(yè)績提升為目標，加大考核和激勵力度，考核結(jié)果與Y集團各下屬企業(yè)負責人績效獎勵、選拔任用等緊密掛鉤。

（五）目標考核、對標考核、短板考核相結(jié)合

將同業(yè)/市場對標考核與經(jīng)營目標考核相結(jié)合，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的業(yè)績短板，突出考核重點，引導各下屬企業(yè)爭先創(chuàng)優(yōu)、逐步成為行業(yè)領(lǐng)先公司。

三、經(jīng)營業(yè)績考核方式及相關(guān)內(nèi)容

Y集團公司是全球船舶設(shè)備、備件、通導設(shè)備、物料等一站式優(yōu)質(zhì)服務(wù)供應(yīng)商。服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布香港、上海、北京、大連、天津、廣州，以及日本、新加坡、歐洲、美洲等地。Y集團下屬企業(yè)有北京DZ公司;日本XZL株式會社;新加坡XY公司;上海YT公司;德國HY公司;北美YH公司。Y集團還參股TJDZ有限公司25%股份;參股DLTD有限公司40%股份;參股GZTX有限公司15%股份;參股SHYY有限公司25%股份。

Y集團下屬企業(yè)主要業(yè)務(wù)包括船舶設(shè)備和備件、新造船設(shè)備，以及供海上、岸站、離岸及陸地使用的無線通信系統(tǒng)、衛(wèi)星通訊及導航系統(tǒng)設(shè)備的銷售和安裝，船舶物料供應(yīng)，船舶航修，港口國協(xié)檢等。 Y集團下屬企業(yè)擁有全球性的船舶設(shè)備及備件供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)平臺，憑借地理優(yōu)勢的發(fā)揮，致力拓展全球性的備件、物料及通導設(shè)備供應(yīng)業(yè)務(wù)。

Y集團向各下屬企業(yè)下達責任書，對考核指針、考核目標值、考核評分標準進行約定，對責任書的完成情況進行考核，根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲。經(jīng)營業(yè)績考核以公歷年計算考核年度，即每年 1 月1 日至 12 月 31 日為一個考核年度。

（一）責任書的編制依據(jù)

（1）上級公司下達的《經(jīng)營業(yè)績責任書》;

（2）年度重點工作任務(wù);

（3）上一年度實際經(jīng)營成效、所屬行業(yè)市場情況。

（二）責任書的編制原則

（1）突出重點。以突出年度創(chuàng)效目標、重點工作任務(wù)和核心業(yè)務(wù)為重點。

（2）簡單明了?？己藘?nèi)容、考核標準盡量簡單化。

（3）有針對性。針對不同業(yè)務(wù)的特點進行設(shè)計。

（4）便于操作。年底考核的可操作性強。

（三）經(jīng)營業(yè)績考核指標分為基本指標、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、約束性指標、綜合貢獻指標

1、基本指標

基本指標的設(shè)置體現(xiàn)下屬企業(yè)的核心經(jīng)營任務(wù)，一般包括利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、成本控制等主要財務(wù)指標。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標

根據(jù)下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)定位和經(jīng)營特點，針對經(jīng)營短板、階段性目標，綜合考慮經(jīng)營管理水平及風險控制能力等因素確定業(yè)務(wù)經(jīng)營指標。

3、約束性指標

針對安全生產(chǎn)、投資管理、財務(wù)管理、關(guān)聯(lián)交易、風險與內(nèi)部控制等各項管理要求，設(shè)置約束性指標。

4、綜合貢獻指標

考慮資產(chǎn)規(guī)模、貢獻大小、管理難度等因素，結(jié)合下屬企業(yè)在創(chuàng)效貢獻以及年度重點工作等方面取得的成效，由考核委員會綜合評定。

5、指標權(quán)重

基本指標和業(yè)務(wù)經(jīng)營指標的權(quán)重，參考集團公司下達的《經(jīng)營業(yè)績責任書》考核指標權(quán)重，通過年度業(yè)績考核方案予以確定，原則上，基本指標占較高權(quán)重。綜合貢獻指標為加分項、約束性指標為扣分項，不占指標權(quán)重。

四、經(jīng)營業(yè)績考核中對標財務(wù)指標的應(yīng)用

對標管理不僅提高企業(yè)的競爭實力，而且是對企業(yè)的促進、提升，是企業(yè)管理的升華。鑒于Y集團下屬企業(yè)必須嚴格控制各項成本費用，做好成本費用管控工作，從嚴從緊，做到預算到位、控制到位、節(jié)約到位、獎懲到位，實現(xiàn)開源、增收、創(chuàng)效。因此為確保完成全年的創(chuàng)效目標和工作任務(wù)，細化各項重點工作措施，以高效的執(zhí)行力抓好落實?！督?jīng)營業(yè)績責任書》中設(shè)置對標財務(wù)指標相關(guān)考核目標值和考核要求如下：

（一）對標財務(wù)指標

1、凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率（含少數(shù)股東權(quán)益）=凈利潤/平均所有者權(quán)益×100%

平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益合計+年末所有者權(quán)益合計）/2

2、總資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額×100%

平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2

息稅前利潤=利潤總額+財務(wù)費用下的利息費用

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)總收入/平均資產(chǎn)總額

4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)總收入/平均流動資產(chǎn)總額

平均流動資產(chǎn)總額=（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）/2

5、資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100

6、現(xiàn)金流動負債比率

現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/年末流動負債×100%

7、銷售增長率

銷售總收入增長率=本年銷售總收入增長額/上年銷售總收入×100%

本年銷售總收入增長額=本年銷售總收入-上年銷售總收入

8、營業(yè)利潤增長率

營業(yè)利潤增長率=營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤×100%

營業(yè)利潤增長額=本年營業(yè)利潤-上年營業(yè)利潤

（二）對標基準值：與本企業(yè)歷史前三年平均水平進行對標。

（三）計分方式：四個維度指標分別計分：

（1）盈利能力20%（凈資產(chǎn)收益率）。

（2）運營質(zhì)量15%（總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）。

（3）債務(wù)風險15%（資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流動負債率）。

（4）經(jīng)營增長50%（銷售增長率、營業(yè)利潤增長率）。

五、經(jīng)營業(yè)績考核工作流程

（一）下達責任書

（1）擬定考核指標框架。每年年底，Y集團考核委員會對下一年度考核指標框架進行研究，在當年考核指標框架的基礎(chǔ)上根據(jù)情況變化進行優(yōu)化調(diào)整，形成意見后報管理層。

（2）核定考核目標值。各企業(yè)綜合考慮經(jīng)濟形勢和市場情況、年度重點工作、實際經(jīng)營情況以及年度預算等因素，就相關(guān)考核指針提出目標建議值，由考核委員會辦公室匯總，提交考核委員會審議，報總經(jīng)理辦公會審批，以最終確定責任書的考核目標值。

（3）考核委員會辦公室根據(jù)總經(jīng)理辦公會確定的考核目標值，編制責任書。

（4）責任書由總經(jīng)理簽署后下達。

（二）動態(tài)跟蹤

為加強過程控制和管理，Y集團對責任書的執(zhí)行情況實行“月檢季評”和不定期跟蹤檢查相結(jié)合的工作機制。

1、月度檢查

Y集團下屬企業(yè)將責任書量化考核指標的完成情況隨月度報表、月度總結(jié)報告一并上報相關(guān)部門，重點分析未能完成計劃進度指標的原因，由相關(guān)部門核查并向管理層匯報。

2、季度考評

（1）季度考評包括自查、考評、反饋等工作環(huán)節(jié)。

（2）自查。

A下屬企業(yè)于次季首月 15 日前，上報本公司上一季度考核指標完成情況的自查材料。

b 自查材料在上報前需經(jīng)本公司總經(jīng)理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

c 季度自查重在自查不足，改進提升，不需自查評分。

（3）考評。

a 各部門按職責分工，于次季首月 20 日前，上報本部門對相關(guān)指標完成情況的考評意見。

b 各部門的考評意見，需經(jīng)本部門總經(jīng)理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

c 季度考評重在查找差距，提出改進意見，不需評分。

d 考核委員會辦公室對各部門提交的考評意見進行初步審核，及時與各部門溝通考評意見并達成一致后，結(jié)束季度考評工作。

（4）反饋。

a 考核委員會辦公室將季度考評結(jié)果報告Y集團管理層。

b 考核委員會辦公室將季度考評結(jié)果反饋下屬企業(yè)，要求針對不足制定整改措施，以確保完成全年考核目標值。

c 考核委員會主任在季度經(jīng)濟活動分析會上通報季度考評結(jié)果。

3、不定期跟蹤檢查

考核委員會通過現(xiàn)場辦公會、內(nèi)部審計、現(xiàn)場抽查等形式，對責任書的執(zhí)行情況進行交流、檢查和調(diào)研，了解經(jīng)營業(yè)績考核工作的開展情況，聽取下屬企業(yè)的建議意見。

（三）年度考評

1、自查

每年年底，下屬企業(yè)對責任書完成情況逐項進行自查，并作自查評分;對于有加分或扣分的指標，需說明原因。各公司應(yīng)謹慎預估，從嚴把握，合理測算全年完成情況，上報自查材料，資料需蓋章簽字。

2、各部門初評

各部門按職責分工對下屬企業(yè)的自查材料進行審核、初評。各部門上報初評意見，需經(jīng)本部門總經(jīng)理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

3、考核委員會考評

考核委員會辦公室對各部門提交的考評意見進行初步審核后，組織安排考核委員會會議，對各部門的初評意見進行綜合評審。 考核委員會可視具體情況，抽選部分直管公司開展現(xiàn)場考核，對被抽選公司責任書的完成情況和考核相關(guān)的各項工作進行現(xiàn)場檢查、核實。

4、總經(jīng)理辦公會審議

考核委員會辦公室負責將考核委員會的綜合評審意見報總經(jīng)理辦公會審議。

5、跟進與反饋

考核委員會辦公室總經(jīng)理辦公會審定的考核結(jié)果，對考評意見進行調(diào)整、更新?？己宋瘑T會辦公室將考核結(jié)果反饋下屬企業(yè)，肯定成績，指出不足，提出改進的空間和目標，不斷提高經(jīng)營績效和綜合管理水平。

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