促進(jìn)就業(yè)的稅收政策研究

摘要：本文分析近年來(lái)的就業(yè)狀況以及就業(yè)現(xiàn)狀對(duì)財(cái)稅及民生的影響，通過(guò)近年來(lái)稅收政策的改革分析稅收與就業(yè)之間的關(guān)系，闡釋稅收如何影響就業(yè)，稅收對(duì)就業(yè)的積極意義，并提出對(duì)稅收改革的優(yōu)化建議，幫助待業(yè)者認(rèn)清就業(yè)現(xiàn)狀及自身狀況，達(dá)到繼續(xù)就業(yè)。

關(guān)鍵詞：稅收制度;就業(yè);稅收優(yōu)化

1.稅收對(duì)促進(jìn)就業(yè)的效應(yīng)分析

稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段，稅收職能發(fā)揮著不同的作用。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。而就業(yè)是有助于經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)的意義很大，甚至不可替代。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)的作用也會(huì)很明顯的體現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)的就業(yè)狀況下，對(duì)就業(yè)起著引導(dǎo)的作用。

1.1稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

在西方經(jīng)典經(jīng)濟(jì)理論中，論述個(gè)人勞動(dòng)決定理論時(shí)，一般認(rèn)為供給量是工資率的函數(shù)。

勞動(dòng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的線(xiàn)性影響

如圖1-1，當(dāng)勞動(dòng)者的工資水平為W時(shí)，其提供的勞動(dòng)量是Q。當(dāng)我們加增稅收或者提高稅率勢(shì)必會(huì)引起工資的下降，那勞動(dòng)供給將減少，勞動(dòng)稅收與勞動(dòng)供給程正相關(guān)的分布關(guān)系。

1.2稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響

解決就業(yè)問(wèn)題，增加勞動(dòng)需求也是辦法之一。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)，勞動(dòng)總量基本不會(huì)產(chǎn)生重大變化。稅收對(duì)于勞動(dòng)需求的影響包括勞動(dòng)的需求總量和需求變化兩方面。

稅收對(duì)勞動(dòng)需求總量的影響主要變現(xiàn)在運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，刺激投資消費(fèi)，使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加就業(yè)崗位上，主要包括政府將稅收收入用于公共基礎(chǔ)性建設(shè);對(duì)企業(yè)實(shí)施投資抵免，減稅等優(yōu)惠政策;對(duì)個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的優(yōu)惠，用于幫助就業(yè)困難群體。

2.我國(guó)在促進(jìn)就業(yè)方面的稅收政策梳理

我國(guó)通過(guò)對(duì)增值稅、所得稅以及稅金及附加和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅收改革，發(fā)揮了稅收的宏觀調(diào)控作用進(jìn)行了新一輪的稅收制度改革。其主要目的在于刺激資本的增長(zhǎng)，通過(guò)宏觀調(diào)控手段來(lái)增大市場(chǎng)勞動(dòng)需求，在待就業(yè)人口不斷上升，結(jié)構(gòu)性失業(yè)嚴(yán)重以及結(jié)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡的條件下完成降低失業(yè)人口數(shù)量、未就業(yè)人口數(shù)量和難就業(yè)人口數(shù)量的目標(biāo)，解決勞動(dòng)力過(guò)剩，刺激勞動(dòng)需求，緩解勞動(dòng)資源浪費(fèi)的問(wèn)題。

2.1增值稅

跟據(jù)《財(cái)稅[2019]22號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)業(yè)有關(guān)稅收政策》的通知：

第一條規(guī)定了對(duì)特殊人口就業(yè)的優(yōu)惠：建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

其中特殊人口包括：上述人員具體包括：1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

該條款通過(guò)給予企業(yè)增值稅優(yōu)惠，促進(jìn)失業(yè)人口再就業(yè)、就業(yè)困難人員就業(yè)以及大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)來(lái)減少失業(yè)人口，降低失業(yè)率，促進(jìn)未就業(yè)人員就業(yè)。在稅收制度改革的條件下，失業(yè)率較過(guò)去的五年內(nèi)失業(yè)率達(dá)到歷史新低，在就業(yè)率也有所上升。說(shuō)明在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)于解決我國(guó)失業(yè)及就業(yè)問(wèn)題起著積極地影響。

2.2企業(yè)所得稅

企業(yè)招用登記用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

2.3個(gè)人所得稅

在個(gè)稅改革上國(guó)家對(duì)于全年獎(jiǎng)金進(jìn)行了規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

其次，國(guó)家通過(guò)提升個(gè)稅起征點(diǎn);對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)征稅額進(jìn)行20%的扣除等手段降低個(gè)稅繳納壓力，增加個(gè)人所得數(shù)量，根據(jù)稅收及勞動(dòng)需求曲線(xiàn)，當(dāng)工資上升時(shí)，勞動(dòng)供給也同時(shí)上升，加強(qiáng)了部分失業(yè)及未就業(yè)人員的就業(yè)意愿，某種程度上解決了勞動(dòng)力消極勞動(dòng)力資源浪費(fèi)的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)真實(shí)的就業(yè)狀況[N]鳳凰財(cái)經(jīng)網(wǎng).2018.

[2]2018年人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R]2018.

[3]智研咨詢(xún)網(wǎng).2019-2015年中國(guó)共享經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研及投資前景分析報(bào)告[R]2018：75-79.

作者簡(jiǎn)介：楊艷琳（1999.3-），性別：女 ，民族：漢族，籍貫：黑龍江哈爾濱，學(xué)歷：本科 學(xué)校：黑龍江大學(xué)。