基于財務(wù)專員制的高校綜合預(yù)算改革探究

摘 要：高校的綜合預(yù)算改革對優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮預(yù)算的牽引和保障作用有重大意義，財務(wù)專員制在很大程度上有效助力了此項(xiàng)改革的成功推進(jìn)。文章分析了高校綜合預(yù)算改革的基本情況，探究了相關(guān)改革措施，著重研討了財務(wù)專員制對本次改革工作的影響與推進(jìn)作用，并對如何使預(yù)算工作更好地服務(wù)于學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)活動的開展，最終實(shí)現(xiàn)高校自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：高校 綜合預(yù)算 財務(wù)專員制

中圖分類號：F233;G64

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）04-090-02

一、引言

學(xué)院是高校最基本的教學(xué)、科研及學(xué)科建設(shè)單位，我國高校長期采取學(xué)校管理學(xué)院的方式，但隨著辦學(xué)體量的增大與事業(yè)發(fā)展情況的變化等原因，此種方式已經(jīng)在諸多方面無法適應(yīng)學(xué)科建設(shè)的形勢與學(xué)校綜合實(shí)力發(fā)展的需求。因此，在院校兩級財務(wù)管理體系下，以綜合預(yù)算為核心的“院為實(shí)體”改革是解決學(xué)校管理瓶頸的有力舉措;高校通過綜合預(yù)算改革來優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化，充分發(fā)揮預(yù)算的牽引、保障作用。高校財務(wù)部門施行的財務(wù)專員制，在很大程度上有效助力了高校綜合預(yù)算改革的成功推進(jìn)。

二、高校綜合預(yù)算改革現(xiàn)存的問題

（一）預(yù)算編制與事業(yè)規(guī)劃的匹配度尚有欠缺

高校首先根據(jù)自身情況確定中長期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，用以明確各項(xiàng)教學(xué)、科研事業(yè)的具體任務(wù)目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算一般由財務(wù)部門分管預(yù)算的專門科室來編制，具體由預(yù)算單位即各學(xué)院執(zhí)行。學(xué)校批復(fù)財務(wù)預(yù)算是下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度，一般不會按照具體經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行預(yù)算批復(fù)，從而在預(yù)算執(zhí)行過程中必然會存在一定程度的差異;預(yù)算中所列示的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，很有可能因?yàn)閷?shí)際情況的變化導(dǎo)致計劃的調(diào)整，所以從預(yù)算的角度很難控制業(yè)務(wù)活動。另外，各學(xué)院年度工作任務(wù)與預(yù)算申報存在一定的時點(diǎn)差異，工作任務(wù)的確認(rèn)晚于預(yù)算申報時間，導(dǎo)致支出預(yù)算與當(dāng)年的實(shí)際工作內(nèi)容不盡相同。

（二）財權(quán)與事權(quán)相對等的管理體制尚待完善

隨著高校校院兩級管理體制改革的實(shí)施，必須強(qiáng)化學(xué)院在各方面的主體責(zé)任，形成學(xué)校宏觀管理、學(xué)院自主運(yùn)行、責(zé)權(quán)利明晰的運(yùn)行模式。現(xiàn)階段學(xué)校與學(xué)院在權(quán)利和責(zé)任的分工方面尚沒有相關(guān)制度，學(xué)院作為履行責(zé)任的中心，沒有獲得與之相匹配的權(quán)利;學(xué)校財務(wù)管理部門擁有較大的預(yù)算權(quán)利，但是在具體業(yè)務(wù)活動方面并沒有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。財權(quán)與事權(quán)的分離，導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任的一方?jīng)]有足夠的權(quán)利調(diào)動資源完成任務(wù)，而擁有權(quán)利的一方因不需承擔(dān)具體責(zé)任而對資源的配置缺乏有效研判。執(zhí)行具體教學(xué)、科研及其他任務(wù)的學(xué)院承擔(dān)具體的量化考核任務(wù)，在資源有限的情況下利用自身資源來保證任務(wù)的高質(zhì)量完成，但最終獲得的收益卻較少，這必將影響學(xué)院的積極性，不利于高校整體發(fā)展。

（三）預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計與指標(biāo)體系的建立尚缺乏科學(xué)性

預(yù)算績效管理的實(shí)質(zhì)是以預(yù)算為對象，以支出結(jié)果為導(dǎo)向，以預(yù)算目標(biāo)為工作要點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)被分解到各學(xué)院，是各單位預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。在高校財務(wù)實(shí)踐活動中，預(yù)算指標(biāo)分解過程往往存在只重視預(yù)算額度總量控制的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際需求產(chǎn)生偏差的情況;在預(yù)算自下而上的匯總過程中，財務(wù)部門預(yù)算編制人員與各學(xué)院預(yù)算具體執(zhí)行人員之間缺乏充分溝通，因而會發(fā)生本部門預(yù)算要求得不到有效反饋的情況;另外，預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行能力的脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)未納入預(yù)算，或預(yù)算項(xiàng)目超過實(shí)際執(zhí)行能力，造成預(yù)算執(zhí)行困難?，F(xiàn)階段高校在結(jié)合自身實(shí)際情況與學(xué)科發(fā)展規(guī)律，科學(xué)合理地設(shè)計預(yù)算指標(biāo)體系方面尚存在不足，急需建立以促進(jìn)高校全面發(fā)展、提高競爭力為目的、強(qiáng)調(diào)資源產(chǎn)出與考核結(jié)果的預(yù)算指標(biāo)體系。

三、高校綜合預(yù)算改革具體措施

（一）促進(jìn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，提高財權(quán)與事權(quán)匹配度

在校院兩級管理體制下，學(xué)院既是預(yù)算執(zhí)行的主體，又是自身預(yù)算管理的主體，直接參與教學(xué)、科研及其他經(jīng)濟(jì)活動;在承擔(dān)著具體工作的同時，又對各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展有著最直觀、最切合實(shí)際的理解，能夠根據(jù)實(shí)際情況迅速做出合理的決策。因此，由學(xué)院根據(jù)自身的發(fā)展要求自主制定的發(fā)展方案最符合自身的需求。院系應(yīng)被賦予充分的預(yù)算管理權(quán)利，以便合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算績效考核指標(biāo)，合理安排資源，完善預(yù)算資金的編制、執(zhí)行和評價。應(yīng)突出學(xué)院主體地位，增加學(xué)院自主經(jīng)費(fèi)份額，增強(qiáng)學(xué)院理財能力;進(jìn)一步放寬經(jīng)費(fèi)使用限制，破除經(jīng)費(fèi)使用壁壘，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的有效統(tǒng)籌使用。增強(qiáng)學(xué)院經(jīng)費(fèi)自主權(quán)，學(xué)院可統(tǒng)籌安排支出預(yù)算、自主決定學(xué)院支出方向;學(xué)院可以將收入統(tǒng)一納入學(xué)院綜合預(yù)算，在政策范圍內(nèi)加以合理安排;圍繞學(xué)院重點(diǎn)工作和事業(yè)規(guī)劃編制學(xué)科支出預(yù)算，自主決定使用方向和支持重點(diǎn)，優(yōu)先保證重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)任務(wù)和專項(xiàng)建設(shè)任務(wù)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行自我評價，并及時反饋給預(yù)算績效管理部門。而清晰的權(quán)責(zé)清單和相匹配的財權(quán)事權(quán)，必將激發(fā)學(xué)院的工作積極性和主動性，在更大程度上提高財務(wù)綜合預(yù)算工作效率。

（二）加強(qiáng)頂層設(shè)計，完善預(yù)算管理體制建設(shè)

建立學(xué)院與學(xué)科的預(yù)算綜合統(tǒng)籌機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制流程;圍繞學(xué)科發(fā)展，統(tǒng)籌各學(xué)科要素，強(qiáng)化各學(xué)科重點(diǎn)建設(shè)，針對性地加強(qiáng)辦學(xué)資源支持;建立以目標(biāo)為導(dǎo)向、學(xué)科為核心、學(xué)院為主體的綜合預(yù)算體系;明確預(yù)算工作是全校協(xié)同配合的全局性工作，理順預(yù)算工作流程與高校管理體制、高校業(yè)務(wù)活動的關(guān)系;從預(yù)算編制源頭引導(dǎo)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。各學(xué)院要提前謀劃下一年度事業(yè)規(guī)劃和工作任務(wù)，做到預(yù)算與業(yè)務(wù)有機(jī)融合，先有業(yè)務(wù)后有預(yù)算，改變原來的“先預(yù)算后業(yè)務(wù)”的編制理念和流程;并著重明確項(xiàng)目支出的各項(xiàng)定額、定員標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)建預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督考核全過程管理鏈條，并進(jìn)行有效控制。這種以預(yù)算為手段，以績效目標(biāo)為導(dǎo)向、基于校院兩級財務(wù)預(yù)算管理模式的機(jī)制，必將進(jìn)一步推進(jìn)高校決策過程和預(yù)算編制、執(zhí)行以及績效管理過程的有機(jī)融合，是構(gòu)建高校全面預(yù)算管理體系的重要目標(biāo)。

（三）以目標(biāo)為導(dǎo)向，創(chuàng)新財力資源分配方式

學(xué)院的目標(biāo)任務(wù)是支出預(yù)算編制的重要依據(jù)，在確定預(yù)算目標(biāo)任務(wù)時，既要考慮到學(xué)校整體發(fā)展規(guī)律又要兼顧院系積極性。學(xué)校與各學(xué)院間的初次分配要注重資源的利用率，既要滿足學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃的需要，又要符合學(xué)院現(xiàn)實(shí)的學(xué)科建設(shè)、科研發(fā)展和人才培養(yǎng)的確切要求，保持收入增長的可持續(xù)性。要努力構(gòu)建和優(yōu)化校撥經(jīng)費(fèi)體系，逐步形成以基礎(chǔ)發(fā)展經(jīng)費(fèi)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)和引導(dǎo)性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為主體的財力分配體系。在財力和資源的二次分配過程中要充分考慮各學(xué)科的特點(diǎn)，秉承科學(xué)、合理的理念，對于創(chuàng)收能力弱的院系、學(xué)科和研究領(lǐng)域，要充分考慮其發(fā)展前景和資金的必要需求，給予政策上一定力度的重點(diǎn)扶持。在高校綜合預(yù)算改革中，以分配方式的改革、創(chuàng)新為抓手，通過預(yù)算起點(diǎn)的下放，將會取得更加精確的預(yù)算收支數(shù)據(jù)，預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率也將隨之得到提高，同時調(diào)動了二級學(xué)院在教學(xué)、科研等方面的積極性，有效提高其自籌收入和開源節(jié)流的能力。

（四）強(qiáng)調(diào)實(shí)效考核，完善預(yù)算績效評價機(jī)制

高校綜合預(yù)算改革的全面實(shí)施，一定要與高校現(xiàn)行的管理體制與發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，要在提高全面預(yù)算績效管理認(rèn)識的基礎(chǔ)上，完善預(yù)算績效管理體制;應(yīng)結(jié)合高校自身人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)的特點(diǎn)來制定各項(xiàng)績效考核指標(biāo)體系;要明確各單位績效考核的權(quán)限和職責(zé)，并強(qiáng)化績效考核結(jié)果的應(yīng)用。綜合預(yù)算績效考核機(jī)制需實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理控制，形成預(yù)算運(yùn)行監(jiān)控、績效評價、結(jié)果反饋和數(shù)據(jù)應(yīng)用的無縫銜接。將績效作為管理理念貫穿整個預(yù)算過程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和績效管理在口徑、主體、過程及保障機(jī)制上的融合、統(tǒng)一。將預(yù)算績效考核納入學(xué)校整體考核體系，重點(diǎn)考核預(yù)算執(zhí)行效率，建立以學(xué)科建設(shè)評價指標(biāo)為核心，涵蓋各學(xué)科建設(shè)要素的績效考核指標(biāo)體系，年終對學(xué)院支出的預(yù)算績效進(jìn)行考核，以學(xué)院學(xué)科建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和年度預(yù)算執(zhí)行情況作為主要評價依據(jù)對其進(jìn)行考評，評價結(jié)果直接體現(xiàn)于下年校撥財力和崗位績效工資的分配方面。

四、財務(wù)專員制對高校綜合預(yù)算改革的促進(jìn)作用

高校綜合預(yù)算改革和全面預(yù)算績效管理工作的有效開展，離不開高素質(zhì)專業(yè)財務(wù)人員的切實(shí)執(zhí)行，推行財務(wù)專員制是促進(jìn)以上工作順利開展的有效保障。

（一）實(shí)行財務(wù)專員制的意義

在高校的財務(wù)實(shí)踐活動中，學(xué)院一般沒有配備專職財務(wù)人員，因此很難對本單位的財務(wù)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，而財務(wù)專員制在很大程度上解決了這一困擾。在學(xué)院的各項(xiàng)日常財務(wù)工作，特別是綜合預(yù)算改革工作的實(shí)施過程中，財務(wù)專員可以充分了解學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助學(xué)院編報預(yù)、決算;協(xié)助學(xué)院實(shí)施預(yù)算績效管理、構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)制度體系與做好相關(guān)決策支持;并能夠隨時向?qū)W院通報學(xué)校有關(guān)財務(wù)工作的各類信息，做好政策宣講、解疑答惑;起到了加強(qiáng)財務(wù)信息溝通，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和效率，將事后管理變?yōu)槭虑耙龑?dǎo)的重要作用。

（二）財務(wù)專員的具體工作方法

首先，財務(wù)專員要與學(xué)院主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人和科研秘書密切聯(lián)系，就學(xué)院財力基本情況、往年財務(wù)預(yù)算資料報送情況及相關(guān)綜合預(yù)算改革的編報內(nèi)容等方面進(jìn)行充分溝通和交流，明確綜合預(yù)算編制思路及預(yù)算編報表格的基本情況;對財務(wù)部門布置下達(dá)的工作任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)解釋、說明。其次，財務(wù)專員要在學(xué)院進(jìn)行財經(jīng)政策法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度或具體業(yè)務(wù)的專題宣講、并就有共性的問題進(jìn)行集中講解答疑;收集服務(wù)過程中遇到的問題，不能當(dāng)時解決的要及時上報相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)請示后及時向?qū)W院進(jìn)行回復(fù)。最后，財務(wù)專員還要就改革過程中尚存的未疏通節(jié)點(diǎn)進(jìn)行研討與督辦，如：具體預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置指標(biāo)和績效指標(biāo)的下達(dá);基礎(chǔ)發(fā)展經(jīng)費(fèi)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)等校撥財力經(jīng)費(fèi)的撥付情況;引導(dǎo)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的額度與競爭方式;經(jīng)費(fèi)下放的具體項(xiàng)目內(nèi)容及開支范圍等，以便實(shí)現(xiàn)學(xué)院綜合預(yù)算的及時順利編報。

五、結(jié)束語

高校在院校兩級財務(wù)分級管理模式下的綜合預(yù)算改革，有助于提高資源使用效率和充分落實(shí)高校整體預(yù)算目標(biāo)、量化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的及時性與科學(xué)性。高校財務(wù)專員制在很大程度上有效助力了高校綜合預(yù)算改革，便利于促進(jìn)實(shí)施以學(xué)院為主體、以學(xué)科為核心的各項(xiàng)工作的開展;便利于多部門聯(lián)動，打通經(jīng)費(fèi)使用、加強(qiáng)學(xué)科經(jīng)費(fèi)支持;便利于引導(dǎo)高校各項(xiàng)事業(yè)活動為自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)服務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)“財權(quán)下放、資源配強(qiáng)、做實(shí)學(xué)院、做強(qiáng)學(xué)科”的改革目標(biāo)。

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（作者單位：山東大學(xué)財務(wù)部 山東濟(jì)南 250012）

（作者簡介：王華欣，女，碩士研究生，高級會計師資格，核算科科長，研究方向高校財務(wù)會計。）（責(zé)編：若佳）