“放管服”改革下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究

王珍珍

摘要：“放管服”政策推進(jìn)以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收征管方開展了稅源稅種改革與征管體制改革。放管服主要側(cè)重于權(quán)利下放，轉(zhuǎn)變政府職能，而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要參與者，在此背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管效能。本文以“放管服”為研究背景，從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施現(xiàn)狀及稅收征管流程多個(gè)方面進(jìn)行分析，提出相應(yīng)舉措，從而不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力與水平，完善稅收征管體系提高治理能力，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收;風(fēng)險(xiǎn)管理;放管服

1.“放管服”改革下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)

1.1稅收風(fēng)險(xiǎn)等概念

風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)帶來盈利也可能帶來?yè)p失。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的主流趨勢(shì)?！胺殴芊睘閷?shí)現(xiàn)權(quán)利下放，簡(jiǎn)化行政程序，讓監(jiān)管與其同行，發(fā)揮市場(chǎng)的潛力，達(dá)到二者共贏，同時(shí)優(yōu)化政府服務(wù)，提升政府服務(wù)質(zhì)量。

1.2相關(guān)理論

（1）信息不對(duì)稱理論

該理論在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上得到了廣泛應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間主要有兩方面的信息不對(duì)稱：主要表現(xiàn)在兩方面：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源監(jiān)控乏力。納稅人很清楚的了解自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、核算情況及納稅能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人由于無法深入其內(nèi)部深入了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況;二是納稅人對(duì)稅收政策理解誤區(qū)與不及時(shí)。稅收制度、稅收政策頻繁變動(dòng)，納稅人在納稅過程中未能及時(shí)了解稅收政策的改變。

（2）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中，通過內(nèi)部控制保證經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及法規(guī)遵循度不受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響。

2.稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

2.1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施成果

（1）納稅人稅法遵從度提高

通過開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以納稅信息體系建設(shè)為基礎(chǔ)，對(duì)信用好無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不予提醒，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人予以提醒，對(duì)嚴(yán)重失信、高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)管理，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度，提高誠(chéng)信納稅意識(shí)，有效規(guī)避了稅收風(fēng)險(xiǎn)，防范了稅款流失。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅能力提高

在推進(jìn)稅收“放管服”改革的過程中，借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”思維，運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段進(jìn)行科學(xué)管理是重要方向之一。充分利用大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析與信息化處理手段達(dá)到稅收數(shù)據(jù)精細(xì)化處理，實(shí)現(xiàn)稅收征管詳盡無誤的理想狀態(tài)。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方式優(yōu)化

通過開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，納稅人遵從度得到了提高，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷優(yōu)化管理方式，堅(jiān)持服務(wù)為先，力求與納稅人建立互惠共贏的合作新遵從。定期整合稅收大數(shù)據(jù)，對(duì)全市企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.“放管服”改革下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

3.1政策信息理解誤區(qū)

放管服”改革是激發(fā)了市場(chǎng)活力，有助于稅收部門調(diào)整稅收政策。稅務(wù)人員沒有正確理解“放管服”的意義，易出現(xiàn)“不放只管”或“只管不放”的誤解。在新稅收征管體系中還未對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略達(dá)到統(tǒng)一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加快了稅收征管的步伐。

3.2監(jiān)管力度不夠

隨著“簡(jiǎn)政放權(quán)”措施的不斷深化，由于稅收政策變化較快，通知不夠及時(shí)，管理辦法不夠明確，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上出現(xiàn)誤解。

3.3數(shù)據(jù)處理不及時(shí)

從當(dāng)前來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息采集不夠全面，無法有針對(duì)性的獲取到涉稅信息。同時(shí)涉稅數(shù)據(jù)信息可用性較低，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的涉稅信息量較少，納稅人提供的數(shù)據(jù)不足以稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷納稅人的真實(shí)情況。稅收部門使用的金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)不夠完善，無法容納分析龐大的稅收數(shù)據(jù)。

3.4風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別誤差

一是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程缺乏規(guī)范性。首先是文書規(guī)范性，缺少統(tǒng)一的格式要求。二是應(yīng)對(duì)進(jìn)度偏緩慢。受分工不合理、應(yīng)對(duì)方法不對(duì)等因素影響，總體應(yīng)對(duì)進(jìn)度緩慢。三是團(tuán)隊(duì)化建設(shè)有待加強(qiáng)。四是“事中”風(fēng)險(xiǎn)防控措施不及時(shí)。

4.“放管服”改革下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的原因分析

就目前而言，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念為深入到稅收工作中，對(duì)其認(rèn)識(shí)還不清晰。相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度也未在日常業(yè)務(wù)處理中得到完善，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略也無法得到優(yōu)化。其次，稅收部門員工普遍老齡化，復(fù)合型人才缺失，在遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)無法及時(shí)解決，同時(shí)學(xué)習(xí)新的技術(shù)也存在困難。

5.“放管服”改革下優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

5.1完善相關(guān)制度

“放管服”改革是落實(shí)新一屆政府轉(zhuǎn)變政府職能的重要舉措，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從觀念上根本轉(zhuǎn)變，從制度上不斷完善，從技術(shù)手段上不斷創(chuàng)新，按照放管并重的要求，在納稅服務(wù)和后續(xù)管理上做加法，努力提高審批效率，同時(shí)堅(jiān)持“事前防范、事中糾錯(cuò)、事后監(jiān)控”相結(jié)合，推動(dòng)稅收工作的進(jìn)行，提高稅收工作的效率

5.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

“放管結(jié)合”，不是僅僅簡(jiǎn)單權(quán)限的下放，更重要的是如何在放的同時(shí)管好。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好基礎(chǔ)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)納稅人從開始到注銷都做好監(jiān)管，集中管理事務(wù)，不落事務(wù)。梳理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，各部門配合管理。積極傳遞消息，進(jìn)行稅收信息分類，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門做好扎口管理。

5.3建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

“放管服”改革促進(jìn)了市場(chǎng)活力，納稅戶數(shù)劇增，因此，只有正確樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，積極改進(jìn)和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，才能夠提升稅收工作質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各司其職，相互配合，努力構(gòu)建重點(diǎn)突出、覆蓋面廣、準(zhǔn)確有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

5.4提高信息管理水平

根據(jù)全過程管理需要，研究人員配備的合理比例，簡(jiǎn)化人員配比，全方面實(shí)行信息化處理。吸納相關(guān)大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，有助于信息化系統(tǒng)的建立與運(yùn)用，學(xué)習(xí)前沿的技能與知識(shí)，管理納稅人信息，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用，簡(jiǎn)化信息管理流程，減輕稅收工作負(fù)擔(dān)，增加信息處理精度。

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