“十四五”規(guī)劃綱要與現(xiàn)代財(cái)稅金融體制

王樺宇

財(cái)稅體制和金融體制是市場經(jīng)濟(jì)體制中最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的兩個(gè)重要領(lǐng)域，財(cái)稅政策和金融政策也都是國家宏觀調(diào)控的重要手段和主要方式，將兩者協(xié)同進(jìn)行集成式改革，是新時(shí)期堅(jiān)持系統(tǒng)思維、提升國家治理效能的重要體現(xiàn)。在十三屆全國人大四次會議上通過的《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（以下簡稱《綱要》）中，“建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制”作為《綱要》的第六篇第三章，用1067字概述了未來五年乃至十五年我國財(cái)稅金融體制改革的具體目標(biāo)和理想圖景。

建設(shè)永續(xù)財(cái)政，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度

“十三五”期間，我國財(cái)稅體制在預(yù)算制度、稅收制度和政府間財(cái)政關(guān)系制度改革方面邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。比如，制定了《預(yù)算法實(shí)施條例》，基本按照預(yù)期目標(biāo)落實(shí)稅收法定原則，各主要領(lǐng)域中央和地方政府事權(quán)與支出責(zé)任劃分取得明顯進(jìn)展，等等。《綱要》明確提出，“十四五”期間要系統(tǒng)謀劃財(cái)政發(fā)展新思路、新舉措，更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用?！毒V要》還要求，“十四五”時(shí)期要推動高質(zhì)量發(fā)展，必須把財(cái)政資源配置、財(cái)稅政策落實(shí)、財(cái)政體制改革放到服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展、構(gòu)建新發(fā)展格局中來考量和謀劃。特別是在當(dāng)前嚴(yán)峻的國際、國內(nèi)大環(huán)境中，需要充分發(fā)揮財(cái)政政策逆周期調(diào)節(jié)作用，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，把政府過緊日子作為預(yù)算安排的長期指導(dǎo)思想，并進(jìn)一步完善財(cái)政直達(dá)機(jī)制。

“十四五”期間，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政體制在市場調(diào)節(jié)、預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制上的效能發(fā)揮。在市場調(diào)節(jié)上，需要發(fā)揮積極財(cái)政政策的引領(lǐng)和指導(dǎo)功能，推動國家重大戰(zhàn)略任務(wù)的有效實(shí)施和有力保障，促進(jìn)投資、消費(fèi)和出口在國內(nèi)國外“雙循環(huán)”格局下實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長;在預(yù)算管理上，需要突出宏觀指導(dǎo)、中長期規(guī)劃和財(cái)政資源統(tǒng)籌，在保持合理支出強(qiáng)度和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，做到有保有壓，突出重點(diǎn)，并強(qiáng)化預(yù)算約束和績效管理，推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化;在風(fēng)險(xiǎn)控制上，需要統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政安全的關(guān)系，既有效發(fā)揮政府債務(wù)融資的積極作用，又要堅(jiān)決防范化解風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，建立健全規(guī)范的政府舉債融資機(jī)制。

政府間財(cái)政關(guān)系管理制度改革是“十四五”期間加快推進(jìn)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域。黨的十九屆三中全會公報(bào)指出，“要理順中央和地方職責(zé)關(guān)系，更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性”。黨的十九屆四中全會公報(bào)提出，要“健全充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性體制機(jī)制”?！笆奈濉逼陂g，需要建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，適度加強(qiáng)中央事權(quán)，特別是在關(guān)系到深化改革成效的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護(hù)等重點(diǎn)領(lǐng)域，相應(yīng)減少并規(guī)范中央和地方共同事權(quán)。同時(shí)，需要進(jìn)一步健全省以下財(cái)政體制，貫徹“以人民為中心”的理念，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)基層公共服務(wù)保障能力。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度

“十三五”期間，我國稅制改革取得了較大的成績，也很好地適應(yīng)并推動了經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定健康發(fā)展。比如，推動“營改增”的全面擴(kuò)圍，大幅降低增值稅稅率，強(qiáng)化留抵退稅政策的實(shí)施力度，優(yōu)化企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，使得稅前扣除制度更加科學(xué)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除更加有力，推動個(gè)人所得稅制的階段性改革。近十年來，我國稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，直接稅比重逐步提高，從2011年的28.4%逐步提高到2020年的34.9%?！毒V要》明確提出，要“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系”。我國目前的稅制結(jié)構(gòu)，相較前一個(gè)發(fā)展階段，直接稅比重有所上調(diào)，但仍存在較大的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性問題。

“十四五”時(shí)期稅制結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，一是要循序漸進(jìn)降低流轉(zhuǎn)稅的稅率和總稅負(fù)占比;二是要適度優(yōu)化直接稅稅制，提升所得稅、財(cái)產(chǎn)稅在總稅負(fù)中的占比?！毒V要》指出，要“聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度”，后續(xù)的增值稅改革措施將在稅率調(diào)整和程序優(yōu)化兩個(gè)維度進(jìn)行。《綱要》還提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”，要“推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法”并在此基礎(chǔ)上健全地方稅體系，逐步擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)。所得稅方面，一方面將出臺促進(jìn)國家重大戰(zhàn)略實(shí)施和促進(jìn)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)型驅(qū)動“更為精準(zhǔn)”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;另一方面，將繼續(xù)完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

減稅降費(fèi)政策將在“十四五”期間繼續(xù)完善和更為穩(wěn)妥地推進(jìn)。一是穩(wěn)定并繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策;二是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要有序退出階段性的減稅降費(fèi)政策;三是突出強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，繼續(xù)推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)并有效化解就業(yè)壓力;四是加大對制造業(yè)和科技創(chuàng)新的支持力度，將政府稅費(fèi)的“減法”轉(zhuǎn)換為經(jīng)營效能的“加法”;五是繼續(xù)清理收費(fèi)基金，落實(shí)減稅降費(fèi)政策的配套措施。與此同時(shí)，“十四五”期間將更加重視稅收優(yōu)惠制度的規(guī)范性和法治化。需要特別指出的是，中辦、國辦已于近期發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，通過進(jìn)一步深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動稅收征管現(xiàn)代化。

服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

“十三五”時(shí)期，我國金融體制改革圍繞建設(shè)現(xiàn)代金融體系，堅(jiān)持金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的根本要求，擴(kuò)大金融業(yè)雙向開放，為“十四五”期間建立現(xiàn)代金融體制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！笆奈濉逼陂g，財(cái)政金融政策作為國家宏觀調(diào)控的重要依托，將與其他相關(guān)政策措施和手段一起共同為提升國家經(jīng)濟(jì)治理效能提供重要?jiǎng)幽堋！毒V要》指出，“健全以國家發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略導(dǎo)向，以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段，就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、投資、消費(fèi)、環(huán)保、區(qū)域等政策緊密配合，目標(biāo)優(yōu)化、分工合理、高效協(xié)同的宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系”。“十四五”期間，需要健全具有高度適應(yīng)性、競爭力、普惠性的現(xiàn)代金融體系，并構(gòu)建金融有效支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的體制機(jī)制。

財(cái)稅體制和金融體制是市場經(jīng)濟(jì)體制中最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的兩個(gè)重要領(lǐng)域，財(cái)稅政策和金融政策也都是國家宏觀調(diào)控的重要手段和主要方式，將兩者協(xié)同進(jìn)行集成式改革，是新時(shí)期堅(jiān)持系統(tǒng)思維、提升國家治理效能的重要體現(xiàn)。

現(xiàn)代中央銀行制度要求明確中央銀行維護(hù)幣值穩(wěn)定和金融穩(wěn)定的基本目標(biāo)?！毒V要》提出，“建設(shè)現(xiàn)代中央銀行制度，完善貨幣供應(yīng)調(diào)控機(jī)制。穩(wěn)妥推進(jìn)數(shù)字貨幣研發(fā)。健全市場化利率形成和傳導(dǎo)機(jī)制，完善央行政策利率體系，更好發(fā)揮貸款市場報(bào)價(jià)利率基準(zhǔn)作用”。在金融體系建設(shè)方面，優(yōu)化金融體系結(jié)構(gòu)，加快完善中小銀行和農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范發(fā)展非銀行金融機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)金融普惠性，并有效改革優(yōu)化政策性金融?！毒V要》還圍繞深化保險(xiǎn)公司改革和健全金融機(jī)構(gòu)公司治理，提出了提高商業(yè)保險(xiǎn)保障能力和強(qiáng)化股東股權(quán)及關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的要求。

資本市場在金融供給側(cè)改革中的重要性尤其突出?！笆濉逼陂g股票發(fā)行注冊制、相關(guān)轉(zhuǎn)板機(jī)制與退出機(jī)制成為改革亮點(diǎn)，“十四五”期間相關(guān)改革舉措進(jìn)一步深化為全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制并建立常態(tài)化退市機(jī)制。在基礎(chǔ)制度構(gòu)建上，《綱要》指出，要“健全多層次資本市場體系，大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，提高直接融資特別是股權(quán)融資比重”。在債券發(fā)行機(jī)制方面，要“穩(wěn)步擴(kuò)大債券市場規(guī)模，豐富債券品種，發(fā)行長期國債和基礎(chǔ)設(shè)施長期債券”。在完善金融監(jiān)管層面，要“在審慎監(jiān)管前提下有序推進(jìn)金融創(chuàng)新，健全風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋監(jiān)管框架，提高金融監(jiān)管透明度和法治化水平”?！毒V要》還對金融科技和金融創(chuàng)新等新興業(yè)態(tài)發(fā)展提出指導(dǎo)性意見，認(rèn)為需要穩(wěn)妥發(fā)展金融科技，加快金融機(jī)構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com