淺析國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

吳娟

摘 要：國有企業(yè)在發(fā)展及改革的過程中，做優(yōu)做大做強(qiáng)已經(jīng)成為了一個(gè)十分重要的指導(dǎo)思想和基本發(fā)展目標(biāo)。而通過全面落實(shí)預(yù)算管理的相關(guān)工作，能對企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)資源進(jìn)行整合，也能使企業(yè)的分配方式得到有效完善，讓國有企業(yè)在市場中的競爭力和其自身的發(fā)展水平都能得到有效提升，這已經(jīng)成為了國有企業(yè)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的重要手段。但是從現(xiàn)階段的情況來看，部分國有企業(yè)在實(shí)際落實(shí)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)工作的過程中往往還存在一系列的問題，預(yù)算執(zhí)行不到位的情況普遍存在。因此，本文主要針對于國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策進(jìn)行詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

從最近幾年的情況來看，我國市場經(jīng)濟(jì)的完善度逐漸提升，國有企業(yè)的改革步伐也在持續(xù)加快，越來越多的國有企業(yè)引入了現(xiàn)代管理方式。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中要能緊緊跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，就需要采用效果最好、使用最廣泛的一種管理工具——全面預(yù)算管理。通過落實(shí)全面預(yù)算管理，能使國有企業(yè)的改革進(jìn)一步深化，充分發(fā)揮國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的支柱地位，推動國有企業(yè)整體競爭力的提升。

一、國有企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作的重要意義

（一）推動國有企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理模式的主要作用在于對于企業(yè)在運(yùn)營過程中所需要的預(yù)算費(fèi)用編制進(jìn)行全員參與、全過程、全方位的落實(shí)，其不僅具有控制、計(jì)劃的作用，同時(shí)還具有評價(jià)、激勵以及協(xié)調(diào)的作用。它在國有企業(yè)工作落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)，在確定全面預(yù)算管理指標(biāo)的過程中，要能參照企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)在物、財(cái)以及人等方面的內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置，通過建立明確的考核機(jī)制，使預(yù)算指標(biāo)能夠真正得以達(dá)成，為國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化國有企業(yè)資源配置

從企業(yè)自身的角度來看，它所擁有的資源是有限的，但是企業(yè)利益相關(guān)者以及股東對于利益、資源的需求卻是無限的，為了使兩者之間的矛盾能得以有效平衡，做好企業(yè)資源的合理配置就顯得十分有必要。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)運(yùn)營的方方面面，在實(shí)際落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的過程中，不僅要能夠考慮到部門、不同單位的發(fā)展需求，同時(shí)也要考慮到本單位自身的發(fā)展目標(biāo)，合理配置有限的企業(yè)資源，保證各類資源使用的有效性，改變以往國有企業(yè)在管理過程中過于粗放化的模式，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠真正得以有效保證。

（三）防控國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的過程中，一方面需要考慮到未來國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，另一方面也要考慮到企業(yè)自身的實(shí)際情況，決策要能夠始終堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向的基本原則，防范企業(yè)在運(yùn)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對交易成本進(jìn)行合理有效的控制。全面預(yù)算管理通過對于下一個(gè)年度企業(yè)運(yùn)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，提前采取相應(yīng)的防范措施，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良影響。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行的過程中還需積極地進(jìn)行預(yù)算分析，確保能對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，進(jìn)而通過對預(yù)算的編制以及預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良影響。

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）不重視預(yù)算管理

全面預(yù)算管理要能夠體現(xiàn)“三全”的基本原則，即全程管理、全部業(yè)務(wù)以及全員參與。現(xiàn)階段，很多國有企業(yè)管理者對于全面預(yù)算管理的相關(guān)工作仍然缺乏足夠的重視。在一些國有企業(yè)管理者的觀念中，預(yù)算管理的相關(guān)工作就只是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，其他部門不需要融入，其參與度不高，非財(cái)務(wù)部門在工作中只要為財(cái)務(wù)部門提供預(yù)算編制所需的相關(guān)數(shù)據(jù)即可;一方面存在不支持全面預(yù)算管理工作的情況，另一方面對于全面預(yù)算管理的相關(guān)工作也缺乏足夠的認(rèn)識。尤其是對于一些規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，預(yù)算管理工作的開展通常情況下需要遵照集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略方向，通過對集團(tuán)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行層層分解，之后各單位及各部門再根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算的編制匯總，但是由于企業(yè)對集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略不了解，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃不一致，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行情況出現(xiàn)較大偏離。除此之外，個(gè)別國有企業(yè)還存在機(jī)械下發(fā)上級下達(dá)的整體預(yù)算目標(biāo)的情況，導(dǎo)致個(gè)別部門或單位不具備完成預(yù)算目標(biāo)的條件，進(jìn)而出現(xiàn)了消極怠工的情況，導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)營成果受到影響。

（二）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制基礎(chǔ)

從現(xiàn)階段的情況來看，國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，所選擇的預(yù)算編制方法大體可以分為兩個(gè)大類，第一個(gè)大類是增量預(yù)算法，第二個(gè)大類是靜態(tài)預(yù)算法。而對于一些現(xiàn)代的預(yù)算編制方法，包括彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等應(yīng)用較少。在實(shí)際采用靜態(tài)預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，由于對于歷史數(shù)據(jù)有著較高的依賴度，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果很難感知外部市場環(huán)境的變化及調(diào)整，容易出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)失真的問題。通過采用增量預(yù)算法，在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行簡單的調(diào)整，由于這種核算方法過度依賴管理者的經(jīng)驗(yàn)，則非常容易出現(xiàn)科學(xué)依據(jù)不足的情況。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理業(yè)績考核評價(jià)機(jī)制

當(dāng)前，一些國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核的過程中，多數(shù)情況下依然采用以原有的財(cái)務(wù)性指標(biāo)為基準(zhǔn)進(jìn)行考核的方式，常見的指標(biāo)主要包括管理費(fèi)用、利潤、收入以及凈資產(chǎn)收益率等，但是在這一過程中，卻很少關(guān)注到非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，這會在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算考核的結(jié)果缺失全面性。國有企業(yè)在實(shí)際開展管理工作的過程中，預(yù)算松弛是十分普遍的一個(gè)問題，這樣的方式雖然能夠使管理者的工作壓力得到有效減輕，但是卻在一定程度上忽略了企業(yè)全體的利益，非常不利于企業(yè)的未來發(fā)展。除此之外，不同國有企業(yè)還存在薪酬激勵制度脫離預(yù)算考核方案的情況，激勵的項(xiàng)目過于單一，導(dǎo)致激勵的效果無法達(dá)成一定目標(biāo)。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理工作的開展策略

（一）加大對于預(yù)算管理的重視程度

在充分考慮國有企業(yè)規(guī)模、所處行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，有針對性地建立預(yù)算管理組織體系，加大對于預(yù)算管理工作開展的重視程度，明確不同崗位工作人員以及不同部門在預(yù)算管理工作開展過程中的職責(zé)。一方面避免出現(xiàn)職責(zé)不清的情況，減少企業(yè)內(nèi)部矛盾，避免出現(xiàn)各責(zé)任人之間推卸責(zé)任的問題;另一方面使得責(zé)任得到有效細(xì)化，確保每一位員工都有自己的權(quán)利以及責(zé)任，讓每一位員工都能以高度的責(zé)任感、積極性投入到工作中。除此之外，國有企業(yè)還需要通過一系列的培訓(xùn)與引導(dǎo)活動，使得每一位員工的全面預(yù)算管理意識都能得到有效提升，組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)企業(yè)的相關(guān)制度及全面預(yù)算管理的相關(guān)理論，讓企業(yè)員工對于全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及本質(zhì)有更加深入的把握。還需要組織企業(yè)管理者參加全面預(yù)算管理會議，使部門之間、被考核單位之間以及管理層之間能夠?qū)崿F(xiàn)更加深入的溝通，確保各方能夠在行動以及意見方面保持一致。

（二）預(yù)算編制方法的選擇需要考慮企業(yè)的實(shí)際情況

常用的預(yù)算編制方法有很多，國有企業(yè)不能單純借用其他企業(yè)的預(yù)算編制方法，也不能單一采用某一種方法。企業(yè)需要在合理考量自身發(fā)展階段及所處行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合自身的內(nèi)部管理能力，對預(yù)算方法進(jìn)行合理選擇。若企業(yè)的項(xiàng)目落實(shí)周期相對較長，在預(yù)算編制過程中，則多使用零基預(yù)算法。在費(fèi)用預(yù)算的過程中，可以嘗試采用增量預(yù)算法和零基預(yù)算法相結(jié)合的方式。若某一項(xiàng)目涉及到多個(gè)部門的協(xié)同合作，則預(yù)算編制工作的開展過程中多采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。若企業(yè)所處的行業(yè)競爭相對激烈，但是企業(yè)自身已經(jīng)有了十分成熟的管理經(jīng)驗(yàn)，滾動預(yù)算法是很好的選擇。

采用合適的預(yù)算編制方法之后，國有企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，要嚴(yán)格遵照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要求，充分分析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境特點(diǎn)，通過對企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，建立企業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)，有針對性地對預(yù)算編制方法進(jìn)行合理匹配。國有企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，要能夠充分結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際管理需要，在保證預(yù)算編制方法合理性的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)的歷史預(yù)算數(shù)據(jù)和預(yù)算管理水平進(jìn)行合理預(yù)估。

（三）建立完善的預(yù)算管理考評機(jī)制

首先，要對考核指標(biāo)進(jìn)行合理確定，并針對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期查驗(yàn)跟蹤。國有企業(yè)管理者在實(shí)際落實(shí)預(yù)算管理相關(guān)工作的過程中，要充分結(jié)合各考核單位的責(zé)權(quán)、預(yù)算目標(biāo)以及戰(zhàn)略方向等，對考核的權(quán)重和考核的指標(biāo)進(jìn)行合理確定。例如，有的企業(yè)在建立財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的過程中引入了杜邦分析體系，以此為基礎(chǔ)應(yīng)用平衡計(jì)分卡;然后，通過非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，結(jié)合傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，使考核結(jié)果更具有效性和可信度。一些規(guī)模較大的國有企業(yè)還引入了具有經(jīng)濟(jì)增加值的相關(guān)考核指標(biāo)，目的在于提升企業(yè)激勵機(jī)制的有效性。為確保企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行到位，要對關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，需明確各部門的預(yù)算員和考核直接負(fù)責(zé)人。按月召開預(yù)算反饋會議（與日常辦公會議相結(jié)合），通過預(yù)算費(fèi)用對標(biāo)、各部門反饋預(yù)算執(zhí)行的情況，及時(shí)把控業(yè)務(wù)進(jìn)展及預(yù)算執(zhí)行偏差，真正做到業(yè)財(cái)融合。

其次，要建立完善的信息溝通保證考核結(jié)果。預(yù)算松弛不僅會導(dǎo)致考評失效，同時(shí)還會在一定程度上影響預(yù)算控制的效果，而之所以會出現(xiàn)此類問題，企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱是主要原因。針對上述情況，國有企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的過程中，就需要合理應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等網(wǎng)絡(luò)工具，推動企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管控能力能夠得以有效增強(qiáng)。

四、結(jié)語

隨著國有企業(yè)改革步伐的持續(xù)推進(jìn)，國有企業(yè)的改革力度在進(jìn)一步擴(kuò)大。對于國有企業(yè)來說，建立完善的管控體系已經(jīng)成為了一個(gè)十分迫切的需要。這就需要國有企業(yè)能夠?qū)τ谌骖A(yù)算管理工作開展的重點(diǎn)以及難點(diǎn)問題有全面的把握，明確全面預(yù)算管理工作開展的重要意義，并對全面預(yù)算管理工作開展過程中潛在的問題有針對性地提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)自身核心競爭力及價(jià)值的整體提升打下良好的基礎(chǔ)，推動國有企業(yè)長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展。

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