全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的運用分析

張麗欣

【摘 ?要】國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要經(jīng)濟組織，也是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量。然而，隨著時代的不斷發(fā)展，國有企業(yè)成本管控欠佳的問題越發(fā)凸顯。在努力開創(chuàng)新時代國有企業(yè)深化改革新局面的大背景下，強化成本管控工作成為改革工作的重中之重。全面預(yù)算是貫穿企業(yè)預(yù)算工作始終、各個預(yù)算環(huán)節(jié)相互銜接以及勾稽的綜合預(yù)算體系，對于推動國有企業(yè)成本管控具有重要意義。論文從采購成本預(yù)算視角出發(fā)，探討全面預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀以及相應(yīng)的舉措，以為全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的應(yīng)用提供指導與幫助。

【Abstract】The state-owned enterprise is an important economic organization of China's national economy， and also an important force to strengthen the country's comprehensive strength and protect the common interests of the people. However， with the continuous development of the times， the problem of poor cost control of state-owned enterprises has become increasingly prominent. Under the background of deepening the reform of state-owned enterprises in the era of innovation， strengthening cost control has become the top priority of reform. Comprehensive budget is a comprehensive budget system that runs through the whole enterprise budget work， and each budget link connects and checks with each other. It is of great significance to promote the cost control of state-owned enterprises. From the perspective of procurement cost budget， this paper discusses the application status of comprehensive budget and the corresponding measures， so as to provide guidance and help for the application of comprehensive budget in the cost control of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);成本管控;全面預(yù)算

【Keywords】state-owned enterprises; cost control; comprehensive budget

【中圖分類號】F275;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0035-02

1 引言

國有企業(yè)在經(jīng)濟領(lǐng)域中發(fā)揮了重要的作用，邁入21世紀新時代后深化改革、做大做強成為國有企業(yè)發(fā)展目標[1]。相較于其他經(jīng)濟組織，國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模更大、固定以及流動資產(chǎn)更多，同時亦面臨著較高的財務(wù)風險，故成本管控成為管理工作的重要內(nèi)容。全面預(yù)算的根本出發(fā)點在于通過預(yù)算來替代管理工作，使得預(yù)算形成自動管理機制，具有全方位、全過程、全員參與的“三全”特點[2]。日常經(jīng)營活動中，國有企業(yè)往往需要采購大量的原材料、半成品或者是機械設(shè)備，采購成本方面的支出對整個利潤水平具有直接影響，通過強化采購成本預(yù)算以降低不必要的成本支出有助于提升其財務(wù)管理效率。因此，圍繞全面預(yù)算在此領(lǐng)域中的應(yīng)用展開分析具有重要的研究價值和現(xiàn)實意義。

2 全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的運用現(xiàn)狀

2.1 全面預(yù)算管理機構(gòu)不完善

對于國有企業(yè)而言，全面預(yù)算有助于合理配置已有資源、協(xié)調(diào)各方面的管理、全員參與、提供戰(zhàn)略支持、強化自我控制[3]。要想實現(xiàn)以上目標就需要擁有一個完善的全面預(yù)算管理機構(gòu)來落實各方面工作，而當前國有企業(yè)成本管控工作中暴露出來的不足恰恰在于缺乏完善的全面預(yù)算管理機構(gòu)。在實際工作中，全面預(yù)算往往由財務(wù)人員完成，但全面預(yù)算具有“三全”特點，工作內(nèi)容涉及整個企業(yè)的各個部門，單純由財務(wù)部門牽頭勢必會削弱全面預(yù)算取得的成果，在預(yù)算編制以及審核上出現(xiàn)紕漏。

2.2 預(yù)算考核科學性不足

對于國有企業(yè)而言，預(yù)算考核在整個企業(yè)管理工作中占有舉足輕重的地位。然而，在以往工作中此方面的工作并未真正落到實處，預(yù)算考核指標以及內(nèi)容往往由國有企業(yè)管理層所決定，各個部門并未真正參與其中，預(yù)算考核目標缺乏足夠的循證依據(jù)以及公平客觀性，由此使得不同時期的全面預(yù)算考核起點不一，最終全面預(yù)算流于形式，無法真正而全面地發(fā)揮出自身所具有的作用。

2.3 全面預(yù)算管理方法陳舊

采購為國有企業(yè)不可或缺的環(huán)節(jié)。近年來，為推動國有企業(yè)發(fā)展，重大裝備采購拉開了大幕。由于重大裝備具有單價以及技術(shù)含量高、維護煩瑣等特點，使得采購預(yù)算管理就需要充分考慮本企業(yè)實際情況以及供應(yīng)商重大裝備研發(fā)以及維護能力。雖然采取統(tǒng)一招投標、結(jié)合市場行情統(tǒng)一編撰預(yù)算報表的方式從市場中篩選出了優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，但也存在著采購成本高的不足，尤其是在國內(nèi)外最大規(guī)格和先進水平的大型數(shù)控機床采購上更是導致采購成本與采購預(yù)算之間缺口被進一步拉大，究其原因則是與全面預(yù)算管理方法陳舊有關(guān)。在采購預(yù)算管理工作中，管理方法的陳舊勢必會導致市場中重要信息的遺漏，最終對采購成本帶來直接影響。

3 全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的完善舉措

3.1 健全全面預(yù)算管理機構(gòu)

對于國有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理機構(gòu)的設(shè)立必須充分遵循以下幾個原則：科學、規(guī)范原則;高效、有力原則;繁簡適度、經(jīng)濟實用原則;全面、系統(tǒng)原則;權(quán)責明確、權(quán)責相當原則，以便于該機構(gòu)的設(shè)立有理、有節(jié)、有利、有面、有點[4]。故本文指出，全面預(yù)算管理機構(gòu)的成員應(yīng)包括公司股東會、董事會、預(yù)算委員會。公司股東會形式審議批準的職權(quán)，負責對國有企業(yè)經(jīng)營方針、投資計劃、年度全面預(yù)算/決算方案等審批工作。董事會的職責在于決定經(jīng)營計劃以及投資方案、制定年度經(jīng)營目標、制訂年度全面預(yù)算/決算方案、決定全面預(yù)算考評與獎懲方案等。預(yù)算委員會由董事長任主任委員、總會計師或財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)副總?cè)胃敝魅挝瘑T，高級管理人員以及二級公司管理人員為一般成員。在董事會領(lǐng)導和授權(quán)下對全面預(yù)算的重大事宜行使決定和處理權(quán)。具體的職權(quán)包括根據(jù)國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營目標制定年度預(yù)算指標、制定全面預(yù)算管理政策規(guī)定制度等文件、制定全面預(yù)算編制的方針程序以及具體要求、對總預(yù)算草案以及各個部門編撰的預(yù)算草案進行審核，發(fā)現(xiàn)問題后及時提出整改意見等。

3.2 繪制科學的預(yù)算考核流程

全面預(yù)算管理的最終目的是將整個預(yù)算管理工作涵蓋國有企業(yè)的各個分子公司、業(yè)務(wù)板塊、部門之間的業(yè)務(wù)、財務(wù)指標，形成一個統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)中心以實現(xiàn)全閉環(huán)管理，為國有企業(yè)管理層科學決策提供數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)年度經(jīng)營計劃與集團發(fā)展戰(zhàn)略的銜接，穿透業(yè)務(wù)流程，挖掘合理利潤，控制不合理成本[5]。因此，繪制科學的預(yù)算考核流程就成為當務(wù)之急。一個科學的預(yù)算考核流程需要涵蓋以下幾個環(huán)節(jié)：

①制定預(yù)算目標。通過目標模擬測算、預(yù)算/目標對比、綜合歷史數(shù)據(jù)的多版本目標、預(yù)算目標分解來制定一個科學的、具有可實踐性的預(yù)算目標。

②預(yù)算建模。建立多維模型，將預(yù)算指標體系代入其中并進行數(shù)據(jù)運算以及管理。

③歷史數(shù)據(jù)準備。與市場上采購商的企業(yè)資源計劃、主流數(shù)據(jù)庫相銜接，實時動態(tài)地同步更新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

④預(yù)算編制。設(shè)置數(shù)據(jù)預(yù)警，按照由上至下的順序?qū)嵤L動預(yù)測和管理。

⑤預(yù)算控制。與費控、辦公自動化系統(tǒng)集成后對預(yù)算執(zhí)行情況進行深入分析。

⑥預(yù)算考核。結(jié)合預(yù)算目標、預(yù)算執(zhí)行情況自動對比預(yù)算指標，對考核數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。

3.3 靈活運用預(yù)算管理策略

自新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，市場競爭越發(fā)激烈，使得采購預(yù)算面臨著極大的有利形勢，故需要靈活運動預(yù)算管理策略來實現(xiàn)控制成本的目的，具體策略如下：

①選擇供應(yīng)商策略。由部門具有豐富采購經(jīng)驗的人員組成專家評估組，對具有供應(yīng)資質(zhì)的供應(yīng)商進行科學評估，圍繞其產(chǎn)品質(zhì)量、社會信譽與口碑等進行逐項評估，綜合評分以確定最終的供應(yīng)商。

②采購價格策略。采購價格對最終的采購成本具有直接影響，而采購價格則是由采購成本、采購過程成本、采購驗收成本、采購運輸以及搬運成本等組成[6]。因此，在采購預(yù)算管理工作中就需要選擇最優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商、運用最適宜的采購方法、選取合理的運輸方案、完善采購過程標準化。

③采購時間策略。以采購成本為核心原則計算采購時間，特別是最大規(guī)格和先進水平的大型數(shù)控機床的采購更是應(yīng)將采購時間精確在一個較小的范圍，以避免市場波動帶來的采購成本上升。

④采購批量策略。對于高精尖設(shè)備而言，批量采購能夠?qū)⒉少弮r格控制在一個雙贏的層面，故今后采購工作中應(yīng)避免單件高精尖設(shè)備的采購。

4 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)對于整個國民經(jīng)濟發(fā)揮的作用是有目共睹的，但其自身也存在著成本管控效果不足的問題。全面預(yù)算已經(jīng)成為國有企業(yè)管理工作的重要前行方向。本文總結(jié)全面預(yù)算管理機構(gòu)不完善、預(yù)算考核科學性不足、全面預(yù)算管理方法陳舊為全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的現(xiàn)狀。針對以上問題，具體的改進措施包括健全全面預(yù)算管理機構(gòu)、繪制科學的預(yù)算考核流程、靈活運用預(yù)算管理策略。

【參考文獻】

【1】張志強.全面預(yù)算在國有企業(yè)成本管控中的應(yīng)用探討[J].中國集體經(jīng)濟，2021，14（15）：53-54.

【2】朱永娟，陳茜，李有華，等.全面預(yù)算標準成本的應(yīng)用研究——以輸電企業(yè)為例[J].會計之友，2019，21（20）：15-19.

【3】謝力，陳睿熙.突破全面預(yù)算管理難題：從費控到業(yè)財融合的業(yè)務(wù)管控[J].財務(wù)與會計，2020，15（14）：85-87.

【4】雷達，高俊超.論精益化成本管控體系之構(gòu)建——陜煤集團黃陵礦業(yè)公司創(chuàng)新成本管控模式[J].中國煤炭，2020，46（7）：28-33.

【5】鄔丹，孫萬軍，陳文吉，等.以全面預(yù)算構(gòu)建可控成本管控系統(tǒng)[J].中國總會計師，2021，5（4）：88-89.

【6】陳健偉.全面預(yù)算管理在成本控制中的應(yīng)用探析[J].財經(jīng)界，2021，3（2）：64-65.