內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

白改玲

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸進(jìn)入新常態(tài)的社會(huì)背景下，事業(yè)單位在社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展中起到的作用越來(lái)越明顯，作為社會(huì)公共服務(wù)體系的重要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范自身管理，不斷提高管理水平，進(jìn)而有效發(fā)揮社會(huì)公共服務(wù)職能，為我國(guó)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。財(cái)務(wù)管理工作是事業(yè)單位管理工作的核心內(nèi)容，其直接關(guān)系到事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部控制手段加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理職能。本文從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性分析、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題、完善內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的具體措施三個(gè)角度對(duì)本文論題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析闡述，希望能為事業(yè)單位提供一些參考建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的深入開展，人民生活水平不斷得到提高，進(jìn)而對(duì)生活服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。鑒于以上背景，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展愈加重視，并加大了財(cái)政投資力度，期望事業(yè)單位更好發(fā)揮自身社會(huì)公共服務(wù)職能。高效的財(cái)務(wù)管理對(duì)于事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，事業(yè)單位要借助內(nèi)部控制手段對(duì)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化和完善，保障事業(yè)單位相關(guān)政策落實(shí)，合理配置單位內(nèi)部資源，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性分析

（一）有助于提升各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性

事業(yè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，合理劃分各財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)范圍，落實(shí)所有人員的責(zé)任，確保部門之間相互制約，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作高效化、精細(xì)化，提升財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性和完整性。

（二）有助于增強(qiáng)資金安全性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，科學(xué)配置、整理內(nèi)部資金資源，以部門領(lǐng)導(dǎo)為核心進(jìn)行管理和約束，嚴(yán)防資金浪費(fèi)以及貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題

內(nèi)部控制的主要職能作用在于通過(guò)有效的控制管理手段，確認(rèn)事業(yè)單位組織的權(quán)責(zé)范圍，利用職位以及責(zé)任的相互制約，促進(jìn)管理目標(biāo)和任務(wù)的順利落實(shí)，降低事業(yè)單位的各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在將內(nèi)部控制應(yīng)用到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中也是如此，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效提高單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)的安全性，并規(guī)范員工的工作行為，提高單位整體工作效率和質(zhì)量。當(dāng)前事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制改善財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在一些問題，以下是問題分析。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

對(duì)于內(nèi)部控制管理工作而言，其工作開展基礎(chǔ)為內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境的好壞直接決定后期內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督工作的落實(shí)情況。內(nèi)部控制五要素分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、監(jiān)督管理以及信息溝通。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理是內(nèi)部控制的目的，內(nèi)部控制是手段，監(jiān)督管理是內(nèi)部控制執(zhí)行的保障，而信息溝通則貫穿整個(gè)內(nèi)部控制流程，而以上工作的開展都要基于內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度便是內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致單位執(zhí)行人員在開展工作時(shí)缺乏明確可靠的依據(jù)，導(dǎo)致實(shí)際工作反饋并不理想，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)負(fù)面情緒，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度措施的落實(shí)，使得單位的財(cái)務(wù)管理工作并未獲得實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

事業(yè)單位的內(nèi)部控制的執(zhí)行工作的效率和質(zhì)量，能夠直接反映內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際成效。但是由于當(dāng)前部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏深入理解，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位缺乏明確的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，造成內(nèi)部控制執(zhí)行工作管理秩序混亂，影響了內(nèi)部控制執(zhí)行工作的開展。其次，內(nèi)部控制的職能作用理解不到位，還會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位未能對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行合理明確地劃分，沒有將執(zhí)行人員與管理人員的責(zé)任落實(shí)到位，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制相互制約、相互監(jiān)督的管理職能，使得內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的發(fā)揮的作用十分有限。

（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用通常由財(cái)政部門撥款支持，事業(yè)單位本身不具備營(yíng)利性質(zhì)，不需要直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)可能會(huì)有所欠缺。由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作處于動(dòng)態(tài)環(huán)境當(dāng)中，單位所面臨的外部商業(yè)環(huán)境變化較快，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素逐漸增多。但是部分事業(yè)單位仍未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，并未建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，倘若事業(yè)單位一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就有可能為單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要手段，事業(yè)單位通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，能夠合理規(guī)劃單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的配置使用，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位并未做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，比如預(yù)算管理內(nèi)容并未覆蓋單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，事業(yè)單位參與預(yù)算編制的人員較少等情況，導(dǎo)致預(yù)算管理工作未能充分體現(xiàn)其全員性和全面性，預(yù)算執(zhí)行工作方面因此較為盲目，最終影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行工作。

（五）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度較弱

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作是內(nèi)部控制活動(dòng)取得理想成效的有力保障，因此除了制度建設(shè)以及執(zhí)行工作之外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作引起高度重視。但是部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理監(jiān)督方面力度不足，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是缺乏監(jiān)督管理的規(guī)范性，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員缺乏合理明確的工作規(guī)范，工作開展憑借個(gè)人主觀理解進(jìn)行，并未形成行之有效的工作流程;其二是監(jiān)督人員多由財(cái)務(wù)人員代理，原因在于事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容熟悉，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，而忽視了關(guān)鍵崗位不相容的重要原則，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門集財(cái)務(wù)審核權(quán)和監(jiān)督管理權(quán)于一身，為違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生埋下了隱患。

三、完善內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的具體措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的高效實(shí)施需要以健全的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，規(guī)范約束員工的工作行為，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展。首先，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)理論，在對(duì)其深入理解的基礎(chǔ)上，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其次，為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度滿足事業(yè)單位的管理需求，單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分類，并結(jié)合單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理狀況，制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系。比如在資金制度管理方面，事業(yè)單位要依據(jù)實(shí)際情況，詳細(xì)列出資金的使用情況以及存在的問題，針對(duì)性地提出管理解決方案。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的問題，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以從兩方面來(lái)著手解決。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和職能作用，根據(jù)當(dāng)前短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)單位內(nèi)部權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行合理劃分，將執(zhí)行人員和管理人員的責(zé)任落實(shí)到位，使所有部門、所有人員處于相互監(jiān)督、相互制約的良性工作狀態(tài)，確保所有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和措施落地實(shí)施。其次，還可針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心建立合理績(jī)效考核目標(biāo)，通過(guò)科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度措施來(lái)激發(fā)員工的工作積極性，規(guī)范其不良的工作行為，從而有效加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，目前已經(jīng)處于成熟階段，越來(lái)越多的企業(yè)和事業(yè)單位將其引入自身管理系統(tǒng)當(dāng)中，并取得了一定成效。因此事業(yè)單位也要借助信息技術(shù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)有效融合，提高事業(yè)單位的信息分析和決策能力。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，首先，事業(yè)單位首先要加強(qiáng)思想宣傳教育工作，在單位內(nèi)部樹立科學(xué)健康的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使所有人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作重視起來(lái)。其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)各部門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，鼓勵(lì)全員學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)的操作技能方法，借助信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的高效溝通交流，積極共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高數(shù)據(jù)的使用效率。最后，事業(yè)單位還要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用信息系統(tǒng)將單位常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的數(shù)據(jù)信息收集和整理，并生成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前做好各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。以財(cái)政部門的常見風(fēng)險(xiǎn)為例，財(cái)政常見風(fēng)險(xiǎn)主要有收入方面風(fēng)險(xiǎn)、支出方面風(fēng)險(xiǎn)以及公共投資風(fēng)險(xiǎn)，單位可通過(guò)信息系統(tǒng)將以上風(fēng)險(xiǎn)類型數(shù)據(jù)收集到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，比如公共投資風(fēng)險(xiǎn)與私人投資風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)類似，可借助信息系統(tǒng)以私人投資風(fēng)險(xiǎn)為分析樣本比對(duì)，從而生成公共投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，制定好該類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（四）做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作方面，首先，事業(yè)單位要加強(qiáng)人員的專業(yè)素養(yǎng)提升，使其理解預(yù)算管理工作的全面性、全員性以及全過(guò)程性，確保預(yù)算管理范圍覆蓋所有管理業(yè)務(wù)，所有人員參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。其次，單位要對(duì)當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)致了解，并將執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行流程存在的問題，及時(shí)采取改進(jìn)方案。其次，事業(yè)單位還要根據(jù)實(shí)際執(zhí)行反饋情況，分析當(dāng)前預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)是否合理，倘若不合理就要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整修改，使其與事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展階段相符。

（五）增強(qiáng)監(jiān)督管理力度

關(guān)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作，事業(yè)單位要從兩個(gè)方面進(jìn)行改善。其一是構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督管理制度，依據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需求，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督管理流程，使監(jiān)督執(zhí)行人員工作開展有據(jù)可依，提高執(zhí)行工作效率和質(zhì)量。其次，事業(yè)單位還要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，由內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行監(jiān)督管理工作，將財(cái)務(wù)審核權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)分離開來(lái)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。值得注意的是，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要賦予內(nèi)部審計(jì)部門必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，避免其他管理層對(duì)監(jiān)督管理工作限制，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠有效提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)事業(yè)單位信息溝通能力，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助事業(yè)單位高效穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的積極作用，根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問題，積極尋找解決策略，從內(nèi)部控制的五要素入手，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全方位完善，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作職能的有效發(fā)揮，提高單位整體管理水平的同時(shí)，為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)貢獻(xiàn)一份力量。

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