行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題與解決對(duì)策

鐘莉

摘? 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在促進(jìn)政府工作轉(zhuǎn)型，提高社會(huì)公共服務(wù)水平等方面發(fā)揮的重要性逐步凸顯。相較于普通企業(yè)，行政事業(yè)單位具有一定的特殊性。在過(guò)往經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，行政事業(yè)單位無(wú)需面對(duì)過(guò)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，致使工作人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與危機(jī)意識(shí)有待增強(qiáng)。與此同時(shí)，因管理體系建設(shè)步伐較慢，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題頻現(xiàn)。本文則具體問(wèn)題具體分析，提出了幾點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;解決對(duì)策

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)步發(fā)展的過(guò)程中，行政事業(yè)單位發(fā)展步伐也在逐步加快。健全的內(nèi)部控制體系，可以確保內(nèi)部管控工作有序開(kāi)展，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有章可循、有據(jù)可依。為了充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位效能，并提高社會(huì)公共服務(wù)質(zhì)量與效率，我國(guó)相關(guān)部門(mén)逐步加大了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題研究力度。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

首先，有效規(guī)避違規(guī)違紀(jì)行為，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。行政事業(yè)單位作為國(guó)家公共服務(wù)的重要提供機(jī)構(gòu)，其自身的內(nèi)部控制建設(shè)成效直接決定著單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，便于杜絕違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，端正行政工作人員的行為舉止，積極助推黨風(fēng)廉政建設(shè)，繼而發(fā)揮出行政事業(yè)單位應(yīng)有的效能。

其次，提高單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)資源多來(lái)源于財(cái)政撥付。通過(guò)強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，有助于防止財(cái)務(wù)信息存在質(zhì)量性問(wèn)題，推動(dòng)單位資產(chǎn)管理工作有序開(kāi)展，為單位健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

最后，提高行政事業(yè)單位公信力。行政事業(yè)單位在為公眾提供公共服務(wù)的同時(shí)，其自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也不乏問(wèn)題的存在。比如，職工職能意識(shí)有待強(qiáng)化、存在部分官僚主義傾向、監(jiān)督管制公開(kāi)性與透明性有待強(qiáng)化等。諸多問(wèn)題得不到強(qiáng)有力解決，必然會(huì)影響到行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)積極開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，則便于約束與監(jiān)督職工的行為舉止、思想動(dòng)態(tài)等，有效規(guī)避過(guò)往發(fā)展中存在的不足，為民眾提供高質(zhì)量的公共服務(wù)，繼而提高行政事業(yè)單位公信力。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量有待提升

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，行政事業(yè)單位逐步加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作關(guān)注力度。憑借風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，便于分析與研判行政事業(yè)單位發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。因行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)或者公共物品，相較于其他類(lèi)型的企業(yè)，其整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較小。與此同時(shí)，職工隸屬于行政事業(yè)單位編制，其整體的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)在一定程度上被弱化。在日常營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位在公共資源配置方面具有著部分權(quán)利。加之我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善，致使對(duì)行政事業(yè)單位的約束與監(jiān)管力度較為有限。在工作實(shí)踐中，因行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位，極易造成公共資源損耗，甚至?xí)?dǎo)致部分行政事業(yè)單位公信力下降。

2.2內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果欠佳

再健全的內(nèi)部控制機(jī)制得不到貫徹與執(zhí)行，也會(huì)影響到內(nèi)部控制成效，使得內(nèi)部控制工作流于形式。依托完善的內(nèi)部控制制度，可以為行政事業(yè)單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、安全實(shí)施決策等奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而，在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部控制制度于具體實(shí)施環(huán)節(jié)仍然存在一些問(wèn)題。比如：有部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，或者缺乏擔(dān)當(dāng)與魄力等，未給予風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或者職工參與權(quán)充分關(guān)注，影響到職工民主權(quán)利的發(fā)揮。抑或，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行環(huán)節(jié)，審查監(jiān)督工作不到位，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，未及時(shí)處理問(wèn)題或者問(wèn)題處理方案不當(dāng)?shù)?，影響到?nèi)部控制工作成效。

2.3監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制有待進(jìn)一步完善

健全的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制有助于約束與監(jiān)管職工的行為舉止，實(shí)現(xiàn)職工與單位的共同發(fā)展，并大幅度提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量與效率。在現(xiàn)實(shí)中，有部分行政事業(yè)單位所制定的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系缺乏完善性，使得單位長(zhǎng)期帶風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)行政事業(yè)單位的影響較小，單位內(nèi)部的審查機(jī)制等較為欠佳，直接加大了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與貪污風(fēng)險(xiǎn)。有些行政事業(yè)單位制定了較為規(guī)范的人力資源管控機(jī)制，但是職工的績(jī)效考核缺乏透明性，無(wú)法全面掌握職工的實(shí)際工作狀況或者業(yè)績(jī)情況等。因現(xiàn)行的獎(jiǎng)懲機(jī)制未得到及時(shí)更新與優(yōu)化，無(wú)法高效地激發(fā)出職工的工作熱情，或者無(wú)法強(qiáng)化職工的責(zé)任意識(shí)等，致使監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式，并造成大量人力、物力與財(cái)力的浪費(fèi)。

2.4工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

工作人員的綜合素養(yǎng)直接影響到內(nèi)部控制制度落實(shí)成效。在現(xiàn)實(shí)中，有部分工作人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，在內(nèi)部控制制度落實(shí)環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)一些常識(shí)性錯(cuò)誤，降低了內(nèi)部控制成效。此外，行政事業(yè)單位為了縮減用工成本，往往部分工作人員身兼數(shù)職。盡管掌握一定的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但是終因?qū)I(yè)素養(yǎng)有限等，無(wú)法高效地應(yīng)對(duì)內(nèi)控控制工作中的新問(wèn)題與新挑戰(zhàn)，甚至影響到各個(gè)領(lǐng)域崗位間的約束與監(jiān)督作用地發(fā)揮。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

3.1建立完善的內(nèi)部控制體系

為充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作價(jià)值，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)發(fā)展所需與國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范等，建立完善的內(nèi)部控制管理體系。具體措施如下：首先，行政管理單位需從自身角度出發(fā)，有效掌握現(xiàn)階段發(fā)展政策導(dǎo)向等，強(qiáng)化決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)間的獨(dú)立性，以此滿(mǎn)足單位發(fā)展切實(shí)所需。其次，建立科學(xué)完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理設(shè)定管理層，明確崗位權(quán)責(zé)，將工作職責(zé)落實(shí)到人頭。再次，借助完善的監(jiān)督與約束機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作人員的綜合性管控，使得內(nèi)部控制體系能夠高效運(yùn)作。最后，行政事業(yè)單位需認(rèn)真踐行政府相關(guān)制度規(guī)范，并依托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)全面分析與把控行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行情況，結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。定期評(píng)估行政事業(yè)單位各個(gè)工作節(jié)點(diǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，完善相應(yīng)的權(quán)責(zé)機(jī)制，以此督促相關(guān)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)解決，助推行政事業(yè)單位穩(wěn)步運(yùn)行。

3.2加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制落實(shí)成效

首先，認(rèn)真解讀與貫徹各層級(jí)指示精神，將內(nèi)容落實(shí)到位。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)，需注重強(qiáng)化公共服務(wù)成效，并加大對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)或服務(wù)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，以此提高事業(yè)單位內(nèi)部公共資源的使用效率，充分發(fā)揮與挖掘出行政事業(yè)單位公共管理職能。在內(nèi)部控制制度落實(shí)環(huán)節(jié)，應(yīng)注重制度管理監(jiān)督與評(píng)估功能的發(fā)揮，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作被高校落實(shí)，防止內(nèi)部控制制度流于形式。

其次，各行政事業(yè)單位需將自身發(fā)展情況充分考慮進(jìn)去，制定出完善的單位支出預(yù)算、資金、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等各方面的管控方案，并搭配切實(shí)可行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，將監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制貫穿到事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。比如，在單位審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)存在不合規(guī)行為或事件，應(yīng)及時(shí)查明原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任，制定出相應(yīng)的整改方案，充分發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的促進(jìn)與監(jiān)管作用。

3.3健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

健全的監(jiān)督體系，可以對(duì)職能部門(mén)或者工作者形成約束與監(jiān)督作用，確保單位穩(wěn)步運(yùn)行，并從整體上提高單位運(yùn)行效率與質(zhì)量。因此，在制定健全的內(nèi)部控制機(jī)制后，行政事業(yè)單位需結(jié)合自身實(shí)際所需，構(gòu)建科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并制定出相應(yīng)的整改方案。事業(yè)單位可以配置專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)督部門(mén)，由監(jiān)督工作者動(dòng)態(tài)化掌握內(nèi)部控制機(jī)制或者各項(xiàng)制度規(guī)范執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，提高問(wèn)題處置效率以及事業(yè)單位整體的營(yíng)運(yùn)水平。

3.4加大人才培養(yǎng)力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作地高效推進(jìn)，離不開(kāi)相關(guān)工作人員與基層職工的積極參與與配合。因此，單位需要給予人才培養(yǎng)工作充分關(guān)注，加大宣傳力度，將培訓(xùn)工作常態(tài)化，全面提高職工的綜合素養(yǎng)。

首先，加大人才遴選力度。依托完善的人才選拔機(jī)制，全面考察應(yīng)聘者的職業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)儲(chǔ)備、職業(yè)技能工作經(jīng)驗(yàn)等，并擇優(yōu)錄用。依托專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，加大人才培養(yǎng)力度，健全單位人才結(jié)構(gòu)，為單位注入源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。

其次，行政事業(yè)單位可以結(jié)合現(xiàn)實(shí)所需設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，為內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，提供充分的人力、物力與財(cái)力。

最后，強(qiáng)化職工的內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系建設(shè)中發(fā)揮著引領(lǐng)作用與主導(dǎo)作用。為此，相關(guān)管理人或者負(fù)責(zé)人應(yīng)積極宣傳內(nèi)部控制知識(shí)，端正職工價(jià)值體系，使得職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性。通過(guò)有效增強(qiáng)職工的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，引導(dǎo)職工積極參與到內(nèi)部控制工作中，繼而為內(nèi)部控制工作有序推進(jìn)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境與氛圍。

3.5積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)間的協(xié)作與交流。信息化時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位需建立起一套科學(xué)完善的信息交流系統(tǒng)，強(qiáng)化各部門(mén)間的信息共享與互聯(lián)互聯(lián)，防止信息孤島等問(wèn)題的出現(xiàn)，為內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展提供充分的數(shù)據(jù)支撐。此外，強(qiáng)化與上級(jí)單位間的縱向溝通、同級(jí)單位間的橫向溝通，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中潛在的問(wèn)題。依托現(xiàn)代化信息技術(shù)與基層職工間搭建起便捷的溝通橋梁，為基層職工表達(dá)所思所想等提供有力的通道，有效展現(xiàn)職工意見(jiàn)與建議等，發(fā)揮出職工間的監(jiān)督職能。通過(guò)動(dòng)態(tài)化掌握職工的思想動(dòng)態(tài)與工作情況等，制定出富有針對(duì)性的內(nèi)部控制方案，并提高行政事業(yè)單位工作成效。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，行政事業(yè)單位也面臨著較大的改革與發(fā)展壓力?？茖W(xué)合理開(kāi)展內(nèi)部控制工作，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中存在的不足，有效防范徇私舞弊、以權(quán)謀私腐敗等問(wèn)題的出現(xiàn)。盡管如此，在實(shí)際工作中，因缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制制度落實(shí)力度有限、缺乏完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制、工作人員綜合素養(yǎng)有待提升等普遍性問(wèn)題的存在，直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成效。為此，以上內(nèi)容提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的工作意見(jiàn)與建議。希望相關(guān)工作者可以從中得到一點(diǎn)啟示或者參考。

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