企業(yè)資金內(nèi)部控制管理

吳昊

摘? 要：資金是企業(yè)賴以生存的血液，企業(yè)資金管理效率的高低對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著舉足輕重的影響，而內(nèi)部控制又是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升綜合競爭力的重要經(jīng)營管理方式，其中就包含對(duì)資金方面進(jìn)行內(nèi)部控制管理。本文通過對(duì)企業(yè)資金管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行概述，分析企業(yè)資金內(nèi)部控制管理存在問題，探討如何提高企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的有效措施，以促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金;內(nèi)部控制;管理

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中資金起著生命支柱的作用，資金使用和管理是否科學(xué)合理嚴(yán)重制約著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)在資金內(nèi)部控制管理上沒有正確處理好資金風(fēng)險(xiǎn)防范，很容易造成資金流失、資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展命運(yùn)，因此切實(shí)做好資金內(nèi)部控制管理，確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的主要任務(wù)。

1資金管理和內(nèi)部控制概述

企業(yè)通過對(duì)員工、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)等進(jìn)行規(guī)劃、約束、控制、自我調(diào)整和控制等一系列方式方法上的管理，以確保企業(yè)相關(guān)政策、經(jīng)營方針得到有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理上的經(jīng)濟(jì)有效性。它主要包含整體環(huán)境控制管理、信息溝通管理、財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督管理、企業(yè)活動(dòng)控制管理和資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等5大內(nèi)容[1]。因此資金管理是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，以事前防范——事中控制——事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)化模式貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，一方面它確保了企業(yè)繁雜的會(huì)計(jì)信息全面準(zhǔn)確，資金狀況安全完整，另一方面它又確保內(nèi)部資金在采購、銷售等環(huán)節(jié)的使用高效及時(shí)，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)內(nèi)部控制的有效性可以確保資金的安全性，使企業(yè)更好的把握制定和執(zhí)行企業(yè)發(fā)展路線的方向，從而有效提高企業(yè)綜合競爭力。

2資金內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的重要性

2.1提高資金使用效率，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，其中生產(chǎn)成本控制是資金內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要內(nèi)容。生產(chǎn)成本主要包括生產(chǎn)原料、人工及其他相關(guān)產(chǎn)生的成本費(fèi)用，它容易受市場、自然因素，如天氣、人為因素等多方面的影響，不可控性比較大，因此成本預(yù)算即資金預(yù)算不合理，如實(shí)際使用資金成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算成本，就很容易使企業(yè)的資金使用環(huán)節(jié)陷入被動(dòng)，相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)被延期、中斷，從而使投資風(fēng)險(xiǎn)加大。因此做好資金科學(xué)管理和控制，提高資金使用率是非常重要的[2]。

2.2有效降低不確定因素影響，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

資金管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，做好資金內(nèi)部控制管理，制定科學(xué)合理的資金使用計(jì)劃和資金使用情況監(jiān)督管理制度，使資金使用規(guī)范有效，效率得以提升，能有效避免資金使用的不確定因素，如資金非法占用、私自挪用、預(yù)算超支等。

3企業(yè)資金內(nèi)部控制管理存在問題

3.1企業(yè)資金內(nèi)部控制管理觀念落后，資金管理制度體系不健全

企業(yè)在資金內(nèi)部控制管理上較為松散，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在資金內(nèi)部控制管理觀念上較為落后，特別是一些國有企業(yè)。由于國有企業(yè)在政策因有相關(guān)扶持所以在資金和發(fā)展空間上相對(duì)穩(wěn)定，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的敏銳感和危機(jī)感較其他企業(yè)輕緩，因此在資金內(nèi)控管理機(jī)制建立和完善上執(zhí)行落實(shí)不夠到位。一些中小企業(yè)特別是家族式企業(yè)為了節(jié)約成本，一味追求經(jīng)濟(jì)效益而不希望被繁雜規(guī)章束縛，資金內(nèi)控管理工作執(zhí)行力度不強(qiáng)。

3.2企業(yè)缺乏必要的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有建立科學(xué)有效資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)之分，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是國家相關(guān)方針政策變更、市場經(jīng)濟(jì)金融投資環(huán)境變化等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)投資、融資等操作不當(dāng)所引起。企業(yè)對(duì)市場發(fā)展前景、自身內(nèi)部資金沒有建立科學(xué)判斷，事先沒有對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，并制定有效規(guī)避措施或方案，對(duì)投資規(guī)模和方向過于盲目自大，很容易引起資金鏈斷裂、財(cái)務(wù)危機(jī)等資金風(fēng)險(xiǎn)事故。

3.3企業(yè)資金管理監(jiān)督機(jī)制沒有完善，業(yè)財(cái)融合、資金信息管理模式落后

企業(yè)資金管理方式還處于粗放傳統(tǒng)模式，資金內(nèi)控管理都是由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，企業(yè)管理人員甚至有資金管理是財(cái)務(wù)部門的事情，著重于追求日常生產(chǎn)經(jīng)營，只重點(diǎn)關(guān)注短期營運(yùn)資金收支使用，而忽略長期營運(yùn)資金在融資、投資、增值等方面的籌劃，對(duì)先進(jìn)的業(yè)財(cái)融合財(cái)會(huì)制度沒有足夠重視，導(dǎo)致資金籌劃、使用、監(jiān)督管理等相關(guān)機(jī)制沒有完善。

4提高企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的措施探析

4.1樹立現(xiàn)代化的企業(yè)資金內(nèi)部控制管理理念

企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)資金管理模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代化信息化數(shù)據(jù)化發(fā)展形勢，要緊跟發(fā)展需要，緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，樹立現(xiàn)代化的業(yè)財(cái)融合財(cái)會(huì)理念和企業(yè)全過程動(dòng)態(tài)化資金管理理念[3]。以健康有效的資金管理理念來指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，為企業(yè)資金有效管理打下堅(jiān)實(shí)的工作基礎(chǔ)。

4.2建立和完善資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和資金管理者應(yīng)對(duì)融資、資金支付和回收、資金安全、資金鏈斷裂等方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分學(xué)習(xí)和研究，熟悉掌握各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、危害及應(yīng)采取的配套抵御、防范和解決措施方案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范決策能力的培訓(xùn)。其次，應(yīng)當(dāng)要積極構(gòu)建資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，以便于能夠?qū)崟r(shí)、全方位的監(jiān)管企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，從而切實(shí)提高資金風(fēng)險(xiǎn)的管控效率。而且還要結(jié)合企業(yè)的決策以及戰(zhàn)略高度來對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的每項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，用以指導(dǎo)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的高效開展。再者，應(yīng)當(dāng)要合理構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測預(yù)警制度，以便于能夠及時(shí)、精準(zhǔn)的辨識(shí)企業(yè)資金管理過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)類型，并及時(shí)進(jìn)行處理[4]。此外，企業(yè)應(yīng)完善資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)建立由專業(yè)人才組成的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，在專業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力作用下，小組通過真實(shí)有效資金信息的收集、歸納和整理，為企業(yè)管理層提供有效的決策參考意見，從而使整個(gè)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)研判和量化評(píng)估能力得以有效提升。

4.3加強(qiáng)企業(yè)資金信息及各企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)資金的使用涵蓋著整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各部門之間，特別是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的信息交流、溝通是否高效、有效，對(duì)于提高資金使用效率、降低資金風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的。因此企業(yè)應(yīng)建立有效的資金信息共享平臺(tái)，使企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息得以有效整合，確保企業(yè)之間和內(nèi)部各部門之間對(duì)資金信息的掌握做到真實(shí)、有效，從而提高企業(yè)控制資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)管理力度

一是要建立資金獨(dú)立使用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)資金管理制度。對(duì)大筆的資金獨(dú)立使用要設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理程序，做好臺(tái)賬記錄工作，確保資金來去狀況清楚。二是要強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作，合理制定預(yù)算流程，確保預(yù)算方案的合理與可行。在保證預(yù)算可靠的前提下，需要結(jié)合預(yù)算所得結(jié)果來核定、籌劃與引導(dǎo)企業(yè)資金，確保企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的資金安全與重組，提高資金的使用效率[5]。三是要嚴(yán)格把控企業(yè)銀行賬戶，如若部分賬戶出現(xiàn)功能重復(fù)或是和經(jīng)營無關(guān)的情況，則需要及時(shí)進(jìn)行注銷，防止出現(xiàn)違法、違規(guī)的業(yè)務(wù)，確保資金的安全。而且還需要做好企業(yè)銀行賬戶的梳理工作，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理與控制，防止由于資金碎片化管理而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還能防止出現(xiàn)資金的沉淀，充分運(yùn)用與盤活閑置資金，如加大對(duì)外投資、用于外貸歸還等，切實(shí)提高資金使用效率。四是大力實(shí)行支付授權(quán)制與崗位分離制。其中支付授權(quán)制主要指的是也要嚴(yán)格授權(quán)與審核每一項(xiàng)目，特別是重大項(xiàng)目的資金支付流程，合理管控企業(yè)資金單支出，有效監(jiān)管資金收支流程。而崗位分離制度則主要是嚴(yán)格分離授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，資金保管和業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)保管相分離，從而避免出現(xiàn)資金管理的舞弊行為，加強(qiáng)監(jiān)督與管理資金的工作力度。五是要對(duì)企業(yè)經(jīng)營成本及盈利情況進(jìn)行第三方會(huì)計(jì)經(jīng)審評(píng)估，經(jīng)權(quán)威的第三方會(huì)計(jì)經(jīng)審機(jī)構(gòu)審核，才能為企業(yè)管理層提供公正、透明的資金使用情況方面的經(jīng)審報(bào)告，降低財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題。而且且還應(yīng)當(dāng)要做好內(nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)化工作，做好審計(jì)部門與人員的調(diào)整，提高該部門的企業(yè)地位，建立起完善的監(jiān)督制度，為企業(yè)資金管理提供剛性約束的同時(shí)，還能夠給企業(yè)審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)提供可靠的制度指導(dǎo)以及流程參考。六是加大對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，加強(qiáng)有效監(jiān)督，降低由財(cái)會(huì)人員因工作道德低下造成的會(huì)計(jì)信息偽造、企業(yè)涉稅違法而帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.5建立信息化自動(dòng)化資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)行動(dòng)態(tài)化控制管理

當(dāng)前企業(yè)資金管理涉及經(jīng)營項(xiàng)目、過程繁多，各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營階段涉及的資金使用有著不同的要求，涉及資金信息也繁多，因此企業(yè)應(yīng)建立信息化自動(dòng)化資金管理信息系統(tǒng)，使資金信息能得到有效統(tǒng)籌、整合，如常用的ERP系統(tǒng)，它是將采購、銷售、財(cái)務(wù)等步驟和信息簡化了的財(cái)會(huì)信息自動(dòng)化系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)包括資金在內(nèi)及其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了高度整合、交流，方便資金管理人員靈活跟蹤資金管理控制[6]。最后，通過信息系統(tǒng)，資金管理人員需要建設(shè)一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)、統(tǒng)一、有效的資金動(dòng)態(tài)管理體系，對(duì)資金進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理，從嚴(yán)控制資金使用的質(zhì)量和效率，使資金得到有效使用。

綜上所述，當(dāng)今企業(yè)生存發(fā)展的壓力很大，為提高企業(yè)綜合競爭力，使資金資源得到最大優(yōu)化配置，企業(yè)應(yīng)緊跟形勢發(fā)展需要，不斷完善企業(yè)資金內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高資金內(nèi)控管理能力，有效整合各類資源，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益化。

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