商業(yè)銀行價(jià)值鏈會(huì)計(jì)應(yīng)用研究

朱煒益

摘? 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新常態(tài)，各行各業(yè)也加快轉(zhuǎn)型步伐，價(jià)值鏈的重要性不斷凸顯，給內(nèi)部?jī)r(jià)值和外部?jī)r(jià)值管理提供了新視角，價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的概念不斷得到應(yīng)用。價(jià)值鏈會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)成為銀行戰(zhàn)略管理的重要組成部分，銀行可以通過(guò)價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的使用，按照內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈的視角發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)性完善，提升商業(yè)銀行服務(wù)水平和經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)健康發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;價(jià)值鏈會(huì)計(jì);戰(zhàn)略管理;價(jià)值鏈分類

一、價(jià)值鏈內(nèi)涵和發(fā)展歷程

價(jià)值鏈會(huì)計(jì)來(lái)源于價(jià)值鏈管理，科技發(fā)展和社會(huì)變化帶來(lái)市場(chǎng)廣泛而深刻的變革，各個(gè)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越充分，市場(chǎng)主體面對(duì)的不確定性大為提高。企業(yè)不僅需要應(yīng)對(duì)林立的市場(chǎng)主體帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，還有供應(yīng)商和客戶需求變化帶來(lái)的壓力。錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，只有提升經(jīng)營(yíng)水平，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，才能在市場(chǎng)上獲得一席之地。但傳統(tǒng)辦法已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需求，特別是戰(zhàn)略成本管理、戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)等企業(yè)新發(fā)展需求，需要更符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的理論，于是價(jià)值鏈管理應(yīng)運(yùn)而生。而價(jià)值鏈會(huì)計(jì)則是指圍繞提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)價(jià)值信息進(jìn)行處理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)最大化的管理活動(dòng)。

結(jié)合商業(yè)銀行這一主體而言，其價(jià)值鏈具有作業(yè)鏈、資金鏈、信息鏈、協(xié)作鏈等多方面特征，商業(yè)銀行價(jià)值鏈既包含一切能為銀行、同業(yè)銀行、客戶等關(guān)聯(lián)主體創(chuàng)造價(jià)值的價(jià)值活動(dòng)，可以分為內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈。從戰(zhàn)略管理角度而言，企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析能夠明晰自身各項(xiàng)活動(dòng)帶來(lái)的價(jià)值，從而優(yōu)化管理，不斷提升內(nèi)在價(jià)值;外部?jī)r(jià)值鏈分析能夠找準(zhǔn)目前銀行在市場(chǎng)中的地位，找準(zhǔn)優(yōu)劣勢(shì)和行業(yè)定位，擴(kuò)大差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、價(jià)值鏈分類

（一）縱向價(jià)值鏈

縱向價(jià)值鏈能夠追溯企業(yè)在整條產(chǎn)業(yè)鏈中所處的位置，以及與其有聯(lián)系的上下游廠商或個(gè)人。以一般的生產(chǎn)企業(yè)而言，上游追溯的盡頭能夠達(dá)到原材料的生產(chǎn)廠商，往下追溯可以關(guān)聯(lián)到終端消費(fèi)者，從而形成一條自原料生產(chǎn)到終端使用，體現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移和在各個(gè)步驟中提升的縱向價(jià)值鏈。通過(guò)對(duì)企業(yè)縱向價(jià)值鏈的剖析，企業(yè)能夠清楚自身在產(chǎn)業(yè)鏈中的定位，明確自身發(fā)展的方向。公司和供貨商之間的價(jià)值鏈條能夠在購(gòu)買、租賃等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下實(shí)現(xiàn)，而與客戶間形成的價(jià)值鏈關(guān)聯(lián)可以在提供服務(wù)或銷售等環(huán)節(jié)得以構(gòu)建。

（二）橫向價(jià)值鏈

橫向價(jià)值鏈的通俗說(shuō)法是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各企業(yè)主體之間相互聯(lián)系，相互作用的總和。橫向價(jià)值鏈分析是企業(yè)衡量企業(yè)自身與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之前產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的工具，側(cè)重于產(chǎn)品間的差異化分析。橫向價(jià)值鏈分析的目的是為了明晰市場(chǎng)產(chǎn)品之間的差異，最大限度發(fā)揮自身產(chǎn)品的差異化優(yōu)勢(shì)，提升價(jià)值，分析內(nèi)容一般包括分析管理成本、銷售成本、動(dòng)態(tài)博弈競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和價(jià)格策略等。

（三）內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈

內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部各職能部門、各流程環(huán)節(jié)及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)具有戰(zhàn)略意義的單元的價(jià)值鏈。常見的企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略單元有采購(gòu)部門、銷售部門、服務(wù)部門、后勤管理部門、行政部門等。企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的實(shí)質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部為客戶創(chuàng)造價(jià)值和相應(yīng)的支持活動(dòng)，主要分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，基本活動(dòng)包括：生產(chǎn)作業(yè)、內(nèi)外部后勤、市場(chǎng)銷售和維護(hù)。企業(yè)輔助活動(dòng)包括四項(xiàng)：采購(gòu)、技術(shù)研發(fā)、人力資源管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。分析企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈能夠確保公司策略和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，反映出企業(yè)作業(yè)鏈的構(gòu)成。

三、銀行價(jià)值鏈分析

（一）內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈

相比于一般企業(yè)，商業(yè)銀行的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈?zhǔn)侵干虡I(yè)銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)辦理、客戶服務(wù)、銷售和其他輔助作業(yè)等活動(dòng)的總和。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈在價(jià)值鏈分析居于首要地位。商業(yè)銀行系統(tǒng)十分龐大，各個(gè)部門可作為單獨(dú)的子系統(tǒng)。金融產(chǎn)品雖然無(wú)形，但在各子系統(tǒng)就行內(nèi)部流轉(zhuǎn)與最終送到客戶手中被使用的過(guò)程同樣形成了內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，各個(gè)部門的子系統(tǒng)能夠?yàn)楫a(chǎn)品增加利潤(rùn)，在作業(yè)過(guò)程中每涉及一個(gè)部門將消耗一定資源，使產(chǎn)品或服務(wù)在銀行內(nèi)部順利生成、加工，最終成為具有使用價(jià)值的產(chǎn)品。通過(guò)對(duì)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析，商業(yè)銀行可以發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、成本核算，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，針對(duì)性完善，商業(yè)銀行的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析可以分為如下步驟，首先將產(chǎn)品的生命周期拆分成若干業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，其次，對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行成本測(cè)算，然后根據(jù)計(jì)算成本和標(biāo)準(zhǔn)之間的差值排查非增值工作;最后以實(shí)現(xiàn)客戶需求和利潤(rùn)增長(zhǎng)最大化為落腳點(diǎn)，消除非增值工作，優(yōu)化價(jià)值鏈。

（二）商業(yè)銀行的橫向價(jià)值鏈分析

根據(jù)價(jià)值鏈理論，價(jià)值鏈上所有業(yè)務(wù)和工作價(jià)值相同，創(chuàng)造最大價(jià)值的往往只有少數(shù)活動(dòng)，這種現(xiàn)象同樣發(fā)生在縱向價(jià)值分析中，只有分析出縱向價(jià)值鏈中的核心業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能提高分析效率，精準(zhǔn)剔除冗余項(xiàng)，提升商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行的角色之一是金融中介，提供給客戶的金融產(chǎn)品、服務(wù)、實(shí)物，其供應(yīng)商是其他金融機(jī)構(gòu)如證券公司、保險(xiǎn)公司以及其他非金融機(jī)構(gòu)。同時(shí)在與一些超市、醫(yī)院等非金融市場(chǎng)主體合作中，能夠拓寬銷售渠道，在商場(chǎng)，醫(yī)院等消費(fèi)場(chǎng)景中嵌入金融服務(wù)，提高銀行形象。

（三）商業(yè)銀行的縱向價(jià)值鏈分析

縱向價(jià)值鏈對(duì)商業(yè)銀行的作用在于使自身更清楚地掌握行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局，競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)和自身的長(zhǎng)短板，有助于商業(yè)銀行在各階段制定科學(xué)合理的競(jìng)爭(zhēng)策略，放大差異化的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，或是進(jìn)行合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。當(dāng)前銀行間合作能夠在資金拆借、債券買賣、票據(jù)貼現(xiàn)、承兌托收等多方面展開，而隨著銀行系統(tǒng)的不斷完善，不同層次的銀行合作范圍也更加廣泛，價(jià)值鏈的互補(bǔ)趨勢(shì)也更為明顯。商業(yè)銀行不僅在業(yè)務(wù)上能夠進(jìn)行合作，在后勤管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、數(shù)據(jù)共享、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程設(shè)置和客戶服務(wù)上也能夠積極展開合作，同時(shí)還能在反洗錢方面共享數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，鞏固自身反洗錢和風(fēng)控體系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全。

四、價(jià)值鏈分析如何在商業(yè)銀行戰(zhàn)略成本管理中運(yùn)用

（一）運(yùn)用內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈

優(yōu)化內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的前提在于對(duì)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈按照相應(yīng)理論進(jìn)行分析，將對(duì)增值無(wú)幫助的作業(yè)流程刪去，降低整體內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈運(yùn)行的成本消耗，提高價(jià)值鏈貢獻(xiàn)并最終幫助商業(yè)銀行提升利潤(rùn)。因此優(yōu)化內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的第一步就是做好內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析，了解長(zhǎng)短板，在內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈成本過(guò)高不利于經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以通過(guò)外包等形式將部分內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈交于外部第三方進(jìn)行運(yùn)行，降低成本。其次，在確立內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力后，為使商業(yè)銀行總成本最低，應(yīng)當(dāng)評(píng)估各單元價(jià)值鏈的合理成本區(qū)間，對(duì)于超過(guò)合理區(qū)間的作業(yè)進(jìn)行成本優(yōu)化，縮短不必要的流程，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品收益率。最后，進(jìn)行整體業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，在單元價(jià)值鏈之間的銜接過(guò)渡受到阻礙，容易出現(xiàn)流程不暢，內(nèi)耗增加，溝通成本加大的情況，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部管理。因此業(yè)務(wù)流程整體優(yōu)化就是要求各部門打通數(shù)據(jù)、流程、職能上的壁壘，使各個(gè)業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)得到理順，明確轉(zhuǎn)崗專職，精簡(jiǎn)流程，提高效率。

（二）運(yùn)用縱向價(jià)值鏈分析，提高商業(yè)銀行成本效能

商業(yè)銀行為了利用價(jià)值鏈會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)水平提升，利用上下游價(jià)值鏈協(xié)同，加強(qiáng)供應(yīng)商、渠道間的價(jià)值鏈管理，調(diào)整商業(yè)銀行在價(jià)值鏈的地位，改善與價(jià)值鏈的關(guān)系，形成價(jià)值鏈網(wǎng)絡(luò)并在其中爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。首先可以與供應(yīng)商，如證券公司、保險(xiǎn)公司等加強(qiáng)合作，形成伙伴關(guān)系，通過(guò)合作降低產(chǎn)品的成本，實(shí)現(xiàn)雙贏。其次，加強(qiáng)與銷售商的溝通聯(lián)系，銷售商接觸一線更直接，時(shí)間更長(zhǎng)，對(duì)市場(chǎng)的變化最為敏銳，對(duì)客戶需求更為了解，掌握的市場(chǎng)情況更為全面、詳細(xì)。因此，與銷售商加強(qiáng)合作，有利于獲取更多更全面的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，把握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，在市場(chǎng)調(diào)研時(shí)降低成本，提高效率，也能更快對(duì)市場(chǎng)需求作出響應(yīng)，快速獲得市場(chǎng)認(rèn)可，降低產(chǎn)品全生命周期成本。同時(shí)，通過(guò)與銷售商保持緊密關(guān)系，

也能獲得更多一線市場(chǎng)信息，在調(diào)整經(jīng)營(yíng)時(shí)更主動(dòng)。

（三）運(yùn)用橫向價(jià)值鏈分析，創(chuàng)造商業(yè)銀行有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的價(jià)值鏈

對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益最直接的外部因素就是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因此商業(yè)銀行需要對(duì)同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行盡可能充分的了解，對(duì)包括產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)在內(nèi)的方面價(jià)值鏈進(jìn)行充分的調(diào)研，并與自身對(duì)應(yīng)內(nèi)容對(duì)標(biāo)，找出優(yōu)劣勢(shì)，全方位了解自身在橫向價(jià)值鏈中的地位，并進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)甚至市場(chǎng)策略上進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步提升市場(chǎng)地位。商業(yè)銀行可以依托自身網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面廣的優(yōu)勢(shì)，與地方銀行、村鎮(zhèn)銀行等當(dāng)?shù)馗鼮橄鲁恋你y行開展柜面的通存通兌業(yè)務(wù)，同時(shí)也可以整合產(chǎn)品、資源，實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)效果。

（四）價(jià)值鏈分析舉例

銀行可以通過(guò)企業(yè)價(jià)值鏈視角重新審視外部經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理，強(qiáng)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。而通過(guò)外部?jī)r(jià)值鏈的梳理分析，能夠從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、客戶體驗(yàn)、自身競(jìng)爭(zhēng)地位，上下游優(yōu)勢(shì)等關(guān)鍵維度形成整體思維。而內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的檢視能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理痛點(diǎn)，從而優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升管理效能。

某行的ABC產(chǎn)品是某銀行拳頭產(chǎn)品，但遲遲打不開市場(chǎng)，于是針對(duì)ABC產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)研。首先從客戶價(jià)值鏈進(jìn)行分析，從產(chǎn)品特色、客戶服務(wù)、操作便捷、辦理效率四部分拆解客戶價(jià)值鏈。

通過(guò)價(jià)值鏈分析，客戶價(jià)值與體驗(yàn)的四個(gè)部分可以由各自的指標(biāo)來(lái)影響，具體如下：

而針對(duì)四個(gè)維度相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)研以及同業(yè)競(jìng)品分析、客戶走訪等外部橫向、縱向價(jià)值鏈分析，可以發(fā)現(xiàn)，ABC產(chǎn)品在操作便捷度、辦理效率兩部分仍存在薄弱項(xiàng)，該行發(fā)現(xiàn)后及時(shí)采取針對(duì)性措施，完善了產(chǎn)品的短板，優(yōu)化了產(chǎn)品的價(jià)值鏈。

由此可知，價(jià)值鏈會(huì)計(jì)是是戰(zhàn)略管理的一部分，而價(jià)值鏈會(huì)計(jì)分析方法不僅能夠應(yīng)用于產(chǎn)品，還能應(yīng)用于內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)策略當(dāng)中。將事項(xiàng)按照價(jià)值鏈進(jìn)行分解，有效準(zhǔn)確激勵(lì)各項(xiàng)事件以及負(fù)責(zé)部門，建立更利于決策的數(shù)據(jù)庫(kù)，最終實(shí)現(xiàn)以客戶為中心，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

（五）結(jié)論

通過(guò)以某行ABC產(chǎn)品的價(jià)值鏈分析為例，可以發(fā)現(xiàn)價(jià)值鏈分析對(duì)商業(yè)銀行的產(chǎn)品的銷售起到促進(jìn)作用，影響銀行產(chǎn)品規(guī)模一個(gè)重要緯度就就客戶服務(wù)體驗(yàn)，對(duì)產(chǎn)品客戶服務(wù)進(jìn)行分解，條分縷析，逐步深入發(fā)現(xiàn)影響產(chǎn)品銷售的痛點(diǎn)，從激勵(lì)制度上，后臺(tái)系統(tǒng)等方面制定改善措施，最終提升產(chǎn)品的客戶服務(wù)體驗(yàn)。其實(shí)不僅是客戶服務(wù)體驗(yàn)?zāi)軌蜻\(yùn)用價(jià)值鏈分析，凡是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有影響的內(nèi)容，如項(xiàng)目、產(chǎn)品、銷售等內(nèi)容都可以運(yùn)用價(jià)值鏈思維進(jìn)行內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈、橫向、縱向價(jià)值鏈的分析，提出針對(duì)性建議，最終解決問(wèn)題。

六、結(jié)語(yǔ)

價(jià)值鏈?zhǔn)巧虡I(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力重要體現(xiàn)，通過(guò)價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的深度和廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可以發(fā)掘、擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。在應(yīng)用價(jià)值鏈會(huì)計(jì)時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部、橫向、縱向多方面進(jìn)行價(jià)值鏈分析。并依據(jù)分析結(jié)果做好內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈優(yōu)化，橫向、縱向價(jià)值鏈整合，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值提升和長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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