基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施探究

黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 孫偉艷 崔 滿

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得顯著成就，促使基層人民銀行的設(shè)備設(shè)施持續(xù)地完善與增加，從而大幅度增長(zhǎng)其實(shí)際的固定資產(chǎn)數(shù)量。所以，合理有效地管理基層人民銀行固定資產(chǎn)，就成為當(dāng)前需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。因?yàn)榛鶎尤嗣胥y行要依靠固定資產(chǎn)提供功能服務(wù)，固定資產(chǎn)也直接關(guān)系到內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。在當(dāng)今時(shí)代，社會(huì)職能不斷優(yōu)化，基層人民銀行有必要進(jìn)一步建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，妥善解決問(wèn)題，更好地滿足合理優(yōu)化人民群眾服務(wù)的要求。

一、基層人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

（一）基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的界定

本文所指基層人民銀行是指地市、縣區(qū)級(jí)人民銀行分支機(jī)構(gòu)。《人民銀行總行固定資產(chǎn)管理辦法》對(duì)人民銀行固定資產(chǎn)的定義:使用期限在1年以上、單位價(jià)值在2000元（2000元）以上，且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。從其概念特性看，固定資產(chǎn)是人民銀行資產(chǎn)的重要構(gòu)成要素，是人民銀行各項(xiàng)活動(dòng)有序開(kāi)展的重要保障?；鶎尤嗣胥y行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作主要包括以下幾個(gè)方面：固定資產(chǎn)分類和計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)購(gòu)建和調(diào)撥、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)日常管理、固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查。

（二）基層人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是基層人民銀行管理工作中容易被忽視的內(nèi)容，但其實(shí)是一項(xiàng)非常重要的工作。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制得好，才能為正常的業(yè)務(wù)工作奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，為個(gè)人征信信息的查詢、新版人民幣的發(fā)行、國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的收付等金融服務(wù)工作提供必備的物質(zhì)條件，反之則會(huì)造成辦公房屋未被有效利用、交通運(yùn)輸車輛使用安全性低、新版錢幣發(fā)行低效率等問(wèn)題。

在當(dāng)前基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、財(cái)務(wù)預(yù)算管理和集中采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作不斷深化的新形勢(shì)下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置管理和集中采購(gòu)管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，做好信息反映對(duì)基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平的提高、工作效率的提升、財(cái)務(wù)收支管理的規(guī)范都有重要意義。

二、基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效的實(shí)施途徑

為了實(shí)現(xiàn)規(guī)范化處理，還需要注重對(duì)基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，并且在控制中，還需要考慮到財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、歸口控制等諸多措施。

（一）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

進(jìn)一步完善工作制度，建立基層人民銀行辦公設(shè)備、家具、業(yè)務(wù)專用設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)，確保制度的可操作性和適用性。建立固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從性能、安全性、穩(wěn)定性、適用性等方面客觀評(píng)價(jià)資產(chǎn)的運(yùn)行狀況和效果，為資產(chǎn)需求規(guī)劃、分配、維護(hù)和處置提供參考。完善固定資產(chǎn)管理等制度實(shí)施細(xì)則，細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的具體要求，明確管理措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，將資產(chǎn)管理績(jī)效考核納入部門目標(biāo)責(zé)任考核，提高資產(chǎn)使用部門重視程度，督促其對(duì)所占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行積極監(jiān)管，對(duì)管理“不作為”和“慢作為”的人員進(jìn)行處罰，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，切實(shí)保障資產(chǎn)有效使用的安全性和完整性。

固定資產(chǎn)矩陣式組織績(jī)效管理是將績(jī)效管理的遞進(jìn)循環(huán)過(guò)程，整合到構(gòu)建的矩陣網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中，即績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效實(shí)施、績(jī)效考核、績(jī)效反饋和結(jié)果運(yùn)用。依托矩陣管理設(shè)置的層級(jí)分布，分解各自的職責(zé)，共同完成固定資產(chǎn)的協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)組織整體水平績(jī)效的協(xié)同效應(yīng)（圖1）。

（二）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段

預(yù)算控制。1.根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)證。第一，選擇專業(yè)能力強(qiáng)的人，做好固定資產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃的有效編制。第二，設(shè)立專家論證小組，能夠?qū)?duì)應(yīng)的信息資源進(jìn)行收集處理，可以論證固定資產(chǎn)的購(gòu)買計(jì)劃。2.實(shí)施配置基準(zhǔn)。已經(jīng)有固定資產(chǎn)分配標(biāo)準(zhǔn)的，必須嚴(yán)格執(zhí)行。部分還沒(méi)有制定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，單位應(yīng)參考同級(jí)人民銀行的基本信息標(biāo)準(zhǔn)，與專家論證進(jìn)行相互合作。3.強(qiáng)化購(gòu)買預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)基層人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)的購(gòu)買預(yù)算，需要配合采購(gòu)流程執(zhí)行，按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，確保高品質(zhì)滿足固定資產(chǎn)部門需求的產(chǎn)品。4.制作時(shí)也需要導(dǎo)入相關(guān)信息。編制對(duì)應(yīng)的購(gòu)買預(yù)算需要組合信息的共享機(jī)制，可以知道其持有量、使用實(shí)績(jī)、價(jià)值信息等固定資產(chǎn)信息。

圖1 固定資產(chǎn)矩陣式組織績(jī)效管理架構(gòu)圖

會(huì)計(jì)控制。1.固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)備。隨著新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革是合理有效的，2019年1月1日新制度實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的創(chuàng)新，要求各單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制處理會(huì)計(jì)核算，以滿足會(huì)計(jì)處理的針對(duì)性。2.合理有效地評(píng)估固定資產(chǎn)的價(jià)值。在實(shí)施相應(yīng)的管理工作中，還要求能夠做到賬務(wù)處理與實(shí)際相符，并要求基層人民銀行能夠做好固定資產(chǎn)的盤存工作，全面了解其用途和存量。

（三）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制。第一，基層人民銀行對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)屬于比較復(fù)雜的工作，在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)方面，最好結(jié)合定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)；第二，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別，可以明確風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，要對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析；第三，隨著基層人民銀行的可持續(xù)發(fā)展，要逐步擴(kuò)大固定資產(chǎn)的實(shí)際投資量。另外，考慮到固定資產(chǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定，確?；鶎尤嗣胥y行的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（四）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息與溝通機(jī)制

健全信息共享機(jī)制。關(guān)于信息共享，主要是以內(nèi)部和外部為對(duì)象。內(nèi)部共享主要是有關(guān)各部分內(nèi)部資產(chǎn)的信息，可以向內(nèi)部各部門開(kāi)放。外部共享考慮到部門和部門之間的交流，可以在滿足資源共享之前將信息提到高水平?；鶎尤嗣胥y行各部門也應(yīng)建立信息共享管理機(jī)制，通過(guò)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)管理進(jìn)行信息共享，整合固定資產(chǎn)各方面的信息，真正實(shí)現(xiàn)了對(duì)固定資產(chǎn)的各類信息的快速獲取。

明確共享信息。一是對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的執(zhí)行編制進(jìn)行處理，同時(shí)也對(duì)其價(jià)值、存量、使用效率等進(jìn)行相應(yīng)的分析和參考，從而有助于了解固定資產(chǎn)的實(shí)際需求。二是在實(shí)施信息共享機(jī)制時(shí)，要深化對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)。三是在固定資產(chǎn)的日常使用中，使用者還需要了解固定資產(chǎn)的功能、存放位置、存量、使用情況等相應(yīng)信息，避免我行我素的情況，防止重復(fù)購(gòu)買的問(wèn)題。四是全面監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，全面了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息。五是落實(shí)固定資產(chǎn)績(jī)效考核，做好績(jī)效考核結(jié)果的及時(shí)反饋。

（五）完善固定資產(chǎn)全程監(jiān)督機(jī)制

基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要堅(jiān)持“價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合”的原則，建立不定期檢查、半年調(diào)查、年度評(píng)價(jià)等相結(jié)合的資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，明確監(jiān)督主體，建立紀(jì)律檢查、內(nèi)部審查部門的檢查監(jiān)督充分發(fā)揮作用，完善監(jiān)督和制約機(jī)制，另一方面，通過(guò)結(jié)合定性指標(biāo)和定量指標(biāo)的方法，各部門在資產(chǎn)管理使用中的職責(zé)執(zhí)行規(guī)定、系統(tǒng)輸入、定期或不定期地進(jìn)行賬簿登記等，并通報(bào)結(jié)果，對(duì)固定資產(chǎn)管理較好的部門或個(gè)人進(jìn)行表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)，對(duì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息被歪曲、管理不善，處理不當(dāng)行為，迅速糾正從而精密化基層人民銀行的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

三、結(jié)語(yǔ)

完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度、改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境及人們的觀念意識(shí)對(duì)降低基層人民銀行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、提升基層人民銀行管理質(zhì)量、加快基層人民銀行發(fā)展具有重要意義。