稅制改革背景下《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的設(shè)計與探索

李思呈 包曉嵐 唐梅

摘? 要：在深化稅制改革的時代背景下進行《稅務(wù)基礎(chǔ)》與思想政治教育的有機融合就顯得尤為迫切與重要。文章結(jié)合當(dāng)前背景提出《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程的目標定位與設(shè)計路徑，發(fā)掘課程的思政元素，并從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)設(shè)計、教學(xué)案例三個方面來對《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程進行優(yōu)化，將價值引領(lǐng)、能力培養(yǎng)和知識傳授有機融合，以期提高《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程的教學(xué)質(zhì)量，為提高我國會計學(xué)、財務(wù)管理等專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：《稅務(wù)基礎(chǔ)》;課程思政;教學(xué)設(shè)計;探索

中圖分類號：G642 文獻標志碼：A 文章編號：2096-000X（2021）08-0073-04

Abstract： With the reform of tax system， it is particularly urgent and important to integrate the ideological and political education in "Tax Foundation". According to the current background， this paper puts forward the target and design path of this course， excavates the ideological elements of the course. The curriculum is optimizedfrom the teaching content， teaching design and teaching case. The value guidance， ability training， and knowledge of organic integrationare combined in order to improve the teaching quality， to improve our country's accounting， financial management and other professional personnel training quality to provide the reference and reference.

Keywords： "Tax Foundation"; ideological and political education; teaching design; exploration

眾所周知，稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)對國家、企業(yè)和個人都有著至關(guān)重要的作用，可以幫助國家在稅務(wù)稽查中找出企業(yè)或個人偷稅漏稅的證據(jù)，規(guī)避稅收風(fēng)險;可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔(dān)、降低企業(yè)經(jīng)營成本、最大限度增加企業(yè)價值;還可以幫助個人合理理財。然而我們國家稅收種類繁多，稅收立法層次不高，稅收政策變化頻繁，如何較全面地掌握操作難度較大的稅務(wù)知識，促使學(xué)生正確認識社會經(jīng)濟與國家稅收政策的協(xié)同發(fā)展規(guī)律，形成正確的人生觀、價值觀、世界觀[1]，培養(yǎng)良好的納稅意識，以促進社會價值、企業(yè)價值和個人價值的提升一直是高校十分關(guān)注的重要問題。

習(xí)近平總書記在全國高校思想政治工作會議上指出，“要用好課堂教學(xué)這個主渠道，思想政治理論課要堅持在改進中加強，提升思想政治教育親和力和針對性，滿足學(xué)生成長發(fā)展需求和期待，其他各門課都要守好一段渠、種好責(zé)任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)“[2]。當(dāng)前高校思想政治教育存在“孤島”困境[3]，稅收知識教學(xué)與思想政治教育依然位于兩條平行線上，并未得到較好的交叉，主要體現(xiàn)在：教育理念上，不能正確認識稅收知識傳授與價值引領(lǐng)之間的關(guān)系;在教學(xué)內(nèi)容上，不能與時俱進，社會、經(jīng)濟、政治發(fā)展與稅收課堂教學(xué)脫節(jié)，近三年來增值稅、個人所得稅的改革，環(huán)境保護稅的征收、房地產(chǎn)稅的變革等等，都為《稅務(wù)基礎(chǔ)》的教學(xué)內(nèi)容帶來了一定的沖擊和影響，也為學(xué)生更好地了解和掌握稅務(wù)知識增加了難度;在教學(xué)手段上，傳統(tǒng)填鴨式教學(xué)難以滿足當(dāng)前價值引領(lǐng)下學(xué)生對稅收課程的學(xué)習(xí)興趣;教學(xué)材料上，《稅務(wù)基礎(chǔ)》教學(xué)案例陳舊，無法體現(xiàn)當(dāng)前國家、社會面臨的主要矛盾。

因此，在深化稅制改革的時代背景下進行《稅務(wù)基礎(chǔ)》與思想政治教育的有機融合就顯得尤為迫切與重要。鑒于此，結(jié)合我國當(dāng)前深化稅制改革背景，將從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)設(shè)計、教學(xué)案例三個方面來對《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程進行設(shè)計和優(yōu)化，將價值引領(lǐng)、能力培養(yǎng)和知識傳授有機融合，以期提高《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程的教學(xué)質(zhì)量。

一、《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的目標定位

當(dāng)前傳統(tǒng)《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程為面向全校學(xué)生開設(shè)的專業(yè)特色課，為大學(xué)生研究稅收基礎(chǔ)原理和我國稅收制度提供理論支撐和技術(shù)指導(dǎo)，掌握運用所學(xué)的稅收知識，解決涉稅事務(wù)中出現(xiàn)的稅收難題，培養(yǎng)大學(xué)生稅務(wù)精英。

然而，稅制改革背景下《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的目標定位不僅僅局限于讓學(xué)生了解“是什么”，而更多讓學(xué)生掌握“為什么”以及“如何學(xué)”等問題。近年來，我國在增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、環(huán)境保護稅等方面都開展了不同程度的改革，基于社會經(jīng)濟的發(fā)展推出了不同層次的稅收優(yōu)惠政策。舊稅制的改革與新稅制的推行，都與國家發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營、家庭財富等息息相關(guān)。學(xué)習(xí)稅收知識，不僅僅在于掌握當(dāng)前不同稅種的概念和要素，還應(yīng)當(dāng)正確了解制定稅收政策的原因，這樣不僅有利于進一步幫助學(xué)生鞏固其所學(xué)的稅收知識，也能夠讓學(xué)生正確理解稅收的基本原理。如此，在未來我國不斷深化稅制改革的進程中，學(xué)生將能夠運用相關(guān)理論和方法，迅速適應(yīng)新的稅收制度，促進其提高企業(yè)價值和個人價值。

因此，《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政教學(xué)改革與實踐的目的主要包括以下方面：

1. 有效調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)基礎(chǔ)的積極性，培養(yǎng)各專業(yè)學(xué)生的稅收思維，批判精神和獨立思考能力。

2. 幫助學(xué)生掌握新舊稅法的變化和銜接，了解稅收對國家建設(shè)、社會發(fā)展、經(jīng)濟穩(wěn)定以及個人財富的作用和影響。

3. 培養(yǎng)學(xué)生個人價值、企業(yè)價值、社會價值觀念，從依法納稅的視角幫助學(xué)生掌握價值提升方法。

二、《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的設(shè)計路徑[1]

（一）更新教學(xué)理念

教學(xué)理念，即知識傳授與價值引領(lǐng)相結(jié)合，讓學(xué)生站在國家和個人利益的交匯點上思考問題。傳遞給學(xué)生的不僅是知識，更是情懷和擔(dān)當(dāng)，讓學(xué)生關(guān)注“中國怎么了”“自己應(yīng)該如何做”。例如在《稅務(wù)基礎(chǔ)》第一章導(dǎo)論中，以中國社會經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展和主要矛盾為載體，講授中國稅收征管體制的必要性和建設(shè)原理。

（二）注重問題引導(dǎo)

《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的設(shè)計，應(yīng)注重問題導(dǎo)入和網(wǎng)絡(luò)互動，通過將傳統(tǒng)的陳述式課程內(nèi)容標題修改為提問式課程內(nèi)容標題，不斷引導(dǎo)學(xué)生思考稅法要素的設(shè)計原理。與此同時，在課程中間環(huán)節(jié)大量設(shè)計問題，不僅僅是“為什么這樣”的問題，還應(yīng)包括“該稅種有哪些其他方法征收”“如果選擇其他方法征收會怎樣”等類似問題，如此便可輔助學(xué)生進一步鞏固當(dāng)前各稅種的要素，尤其是征收范圍、計稅依據(jù)、征稅環(huán)節(jié)等。

（三）融入思政元素

在《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程中，應(yīng)采用適當(dāng)方法融入相應(yīng)思政元素。稅務(wù)知識涉及到的思想政治元素融入并不意味著單純的增添，而在于以化合而非混合的方式將對應(yīng)的價值觀融入課堂、融入知識體系匯總。思政滲透將是《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政成功的要點。

（四）積累思政案例

《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政實施過程中，應(yīng)與實務(wù)界保持密切合作，由老師和企業(yè)家提供課程案例資料，教學(xué)案例的積累是課程長期發(fā)展的動力源泉。

三、《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程的思政元素發(fā)掘

發(fā)掘思政元素，即立足原有的課程內(nèi)容，從其中尋找能表達思政的內(nèi)容[4]。在《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程中，主要課程內(nèi)容包括：

（1）導(dǎo)論：主要講授稅收、稅法的概念，稅法的要素，我國稅收征管體制等。

（2）增值稅：主要講授增值稅征稅范圍及納稅義務(wù)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理和認定、稅率與征收范圍、應(yīng)納稅額的計算、特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)管理、出口貨物征稅、稅收優(yōu)惠、增值稅專用發(fā)票的使用和管理以及增值稅納稅籌劃基本思路。

（3）消費稅：主要講授消費稅征稅范圍與納稅義務(wù)人、稅目與稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、征收管理、三項附加稅與煙葉稅稅制以及消費稅納稅籌劃的基本思路。

（4）企業(yè)所得稅：主要講授企業(yè)所得稅基本稅制要素、應(yīng)納所得額的計算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理、應(yīng)納稅額的計算、免征與減征優(yōu)惠、源泉扣繳、特別納稅調(diào)整、征收管理以及相關(guān)的納稅籌劃。

（5）個人所得稅：主要講授個人所得稅納稅義務(wù)人與征稅范圍、稅率與應(yīng)稅所得額的確定、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、征收管理以及相關(guān)的納稅籌劃。

（6）其他稅種：主要講授其他流轉(zhuǎn)稅、行為目的稅、資源稅、財產(chǎn)稅等稅種所涉及到的稅法要素及其納稅籌劃思路。

根據(jù)《稅務(wù)基礎(chǔ)》相關(guān)內(nèi)容，可以挖掘出的思政元素包括：

（1）納稅遵從意識——導(dǎo)論，涉及核心知識點包括稅收的無償性、固定性與強制性特點等。

（2）誠信納稅——增值稅，涉及核心知識點包括增值稅的稅款抵扣制、增值稅的征稅環(huán)節(jié)、進項稅額抵扣、出口退稅等。

（3）樹立正確的消費觀——消費稅，涉及核心知識點包括消費稅的概念與特點、消費稅的稅目與稅率。

（4）創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)精神——企業(yè)所得稅，涉及核心知識點包括企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)與小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。

（5）環(huán)境保護觀——消費稅與環(huán)境保護稅，涉及核心知識點包括消費稅的征收目的、環(huán)境保護稅的征稅范圍與計稅依據(jù)。

（6）資源節(jié)約觀——資源稅，涉及核心知識點包括資源稅的征稅范圍與計稅依據(jù)等。

（7）加強城市的維護建設(shè)——城市維護建設(shè)稅，涉

及核心知識點包括城市維護建設(shè)稅的征稅范圍、不同地區(qū)的適用稅率等。

（8）發(fā)展地方教育事業(yè)——教育費附加，涉及核心知識點包括教育費附加概念、實施背景以及征稅范圍等。

（9）法治社會——印花稅，涉及核心知識點包括印花稅的概念與征稅范圍。

（10）社會責(zé)任——企業(yè)所得稅與個人所得稅等，涉及核心知識點包括企業(yè)所得稅和個人所得稅中企業(yè)與個人捐贈的稅前扣除等。

四、《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的建設(shè)舉措

主要從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段、教學(xué)案例三個方面來對稅務(wù)基礎(chǔ)課程進行設(shè)計和優(yōu)化，具體建設(shè)路徑如圖1所示。

（一）教學(xué)內(nèi)容優(yōu)化

跟進稅制改革走向，完善稅務(wù)基礎(chǔ)框架。教材是稅收教學(xué)的前提和保障，促進稅收教學(xué)質(zhì)量的首要前提是提高教材編寫的質(zhì)量。對于當(dāng)前國內(nèi)高校稅收教材而言，不能夠根據(jù)稅收政策和制度的改革與時俱進[5]，相關(guān)稅種政策的歷史沿革介紹較為缺乏，難以滿足《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的實際運用。這就增加了課程思政教學(xué)的難度，學(xué)生對于教材的使用難以發(fā)揮效用。在學(xué)生學(xué)習(xí)過程中，仍然以教師講義為主，而受制于技術(shù)原因，講義中僅注重對稅收知識重點的標注，卻難以將大量的思政內(nèi)容融入。因此優(yōu)化稅務(wù)基礎(chǔ)的教學(xué)內(nèi)容顯得十分重要。在稅制深化改革的背景下，應(yīng)結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境，做到與時俱進，將納稅意識、誠信納稅、環(huán)境保護觀、資源保護觀等思政元素滲透到稅收教材和課程中，時刻關(guān)注最新稅收政策變化及其變化的原因，進而對稅務(wù)基礎(chǔ)課程框架進行調(diào)整和完善，以便于將正確的稅收知識和價值觀念傳授給學(xué)生。

（二）教學(xué)手段改革

稅收課程涉及學(xué)科種類多，教學(xué)內(nèi)容廣而復(fù)雜，對于不同接受程度、不同知識掌握程度的學(xué)生，需要根據(jù)教學(xué)目標以及授課內(nèi)容，進行方法的選擇，因材施教。在課程思政教學(xué)過程中，可綜合采用混合式教學(xué)、TBL（基于團隊的教學(xué)方法）、PBL（基于問題或項目的教學(xué)方法）、對分課堂等教育教學(xué)方法的優(yōu)點，采用講授法、案例法、討論法等教學(xué)手段，幫助學(xué)生掌握關(guān)鍵知識、總結(jié)和分析問題，提高學(xué)生的演繹推理能力，啟發(fā)學(xué)生將社會熱點問題與課堂知識相結(jié)合，引導(dǎo)學(xué)生既關(guān)注社會問題，也將所學(xué)習(xí)的稅收知識融入到社會認識中，進一步提高其獨立思考能力。

（三）教學(xué)案例完善

通過搜集各種財稅事件和財稅新聞，借助新浪財經(jīng)、鳳凰財經(jīng)、東方財富、注冊會計師網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)工具的評論，有針對性地根據(jù)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)目的的需要編制具有代表性、反映社會現(xiàn)象、體現(xiàn)核心價值觀念的稅收案例，以提高課程思政教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德和是非判斷力。

五、結(jié)束語

專業(yè)課程的課程思政建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，從課程目標的頂層設(shè)計一直貫穿到專業(yè)課程的課程內(nèi)容、教學(xué)手段、考核方式等方面。傳統(tǒng)模式下《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程大都以知識輸入為導(dǎo)向的教學(xué)理念為主，與思想政治元素的融合與交叉欠缺。因此本文結(jié)合我國當(dāng)前深化稅制改革背景，提出《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的目標定位與設(shè)計思路，提煉了課程的思想政治元素，并從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)設(shè)計、教學(xué)案例三個方面提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，不僅有助于完善傳統(tǒng)的《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程教學(xué)模式，對于學(xué)生正確理解和掌握稅收知識具有一定的促進，而且有利于培養(yǎng)學(xué)生納稅遵從意識、正確的價值觀念、獨立思考能力等。同時，《稅務(wù)基礎(chǔ)》課程思政的設(shè)計與探索，也能夠為推進會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)相關(guān)專業(yè)核心課程的思政教育提供一定程度的參考與借鑒。

參考文獻：

[1]呂燕.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下高職“稅費計算申報與籌劃”課程思政教學(xué)改革研究[J].科教導(dǎo)刊（上旬刊），2020（01）：64-65.

[2]習(xí)近平：把思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過程 開創(chuàng)我國高等教育事業(yè)發(fā)展新局面[N].人民日報，2016-12-09（01）.

[3]馬艷艷，任曙明.“經(jīng)濟學(xué)原理”課程思政教育實現(xiàn)路徑探索[J].黑龍江教育（高教研究與評估），2019（08）：1-3.

[4]盧楊，劉芳.高校課程思政建設(shè)的關(guān)鍵點位思考[J].高教學(xué)刊，2019（23）：164-166.

[5]杜蓓.稅收法治視野下的高校會計學(xué)專業(yè)稅法教學(xué)研究[J].河北青年管理干部學(xué)院學(xué)報，2017，29（02）：48-53.