企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與相關(guān)建議

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)企業(yè)既面臨著內(nèi)部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，又面臨著國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而且千變?nèi)f化的開(kāi)放式環(huán)境給企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理也帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)因素。而要想提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促使其積極應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，就必須從企業(yè)內(nèi)部入手，營(yíng)造良好穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的有效手段之一，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的作用。為此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制予以足夠重視，并對(duì)其中存在的問(wèn)題與漏洞，不斷加以完善與優(yōu)化?；诖耍疚氖紫染蛢?nèi)部控制的概念及其重要性進(jìn)行了明確，然后主要從內(nèi)控環(huán)境、人才隊(duì)伍、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息化建設(shè)以及監(jiān)督管理機(jī)制這五個(gè)方面，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析，并嘗試提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)解決此類問(wèn)題提供參考與幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;相關(guān)建議

引言：隨著“區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定”的正式簽署，我國(guó)貿(mào)易有了新的發(fā)展動(dòng)力，再加上國(guó)家對(duì)于產(chǎn)品創(chuàng)新、智能制造等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的大力支持，以及國(guó)際市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，這些都在一定程度上推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)常態(tài)化和市場(chǎng)化的背景下，各類企業(yè)、以及各類單位機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制的作用及其重要性已經(jīng)顯而易見(jiàn)，其穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展都需要完善的內(nèi)部控制體系作為支撐?；诖?，企業(yè)管理人員以及內(nèi)控專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)就目前內(nèi)部控制的落實(shí)路徑予以進(jìn)一步研究與完善。

1 內(nèi)部控制相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了確保資金安全以及戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理以及自我調(diào)整、自我約束的措施，以此來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的高效、高質(zhì)量開(kāi)展。內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了確保企業(yè)資金安全、財(cái)會(huì)信息真實(shí)完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī);內(nèi)部管理控制主要是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效且高質(zhì)量完成以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這兩部分在具體執(zhí)行過(guò)程中是彼此相容的。

2 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

2.1 有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控制度的有效落實(shí)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、職能等各部門(mén)信息的互聯(lián)互通以及工作的相互配合，有助于企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的統(tǒng)籌，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體性與完整性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.2 有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與控制是必不可少的工作，通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠更好地對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素加以評(píng)估與控制，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降至最低，保障企業(yè)各項(xiàng)目業(yè)務(wù)的正常穩(wěn)定運(yùn)行。

2.3 有助于確保資金的安全完整

有效落實(shí)內(nèi)控管理，有助于企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)予以監(jiān)督，從而確保企業(yè)資金的實(shí)時(shí)安全完整，減少不必要的浪費(fèi)，防止導(dǎo)致企業(yè)資金損失的行為出現(xiàn)。

2.4 有助于保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，不僅能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，而且還可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的收集、錄入、整合、處理等過(guò)程予以動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的信息支持[1]。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控工作順利開(kāi)展的首要條件，但是就目前的情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境并不完善，這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，內(nèi)控制度的不健全，部分內(nèi)控工作沒(méi)有參考標(biāo)準(zhǔn);其二，內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，管理較為粗放，且通常為較為繁雜的垂直式組織架構(gòu);其三，內(nèi)控意識(shí)有所欠缺，全體員工參與度低[2]。

3.2 缺乏復(fù)合型人才隊(duì)伍

在大多數(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，尤其是中小型企業(yè)，其人力資源管理的觀念相對(duì)比較落后，并且在人員招聘上以及員工培訓(xùn)上存在一些問(wèn)題，這在極大程度上不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展。其問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是招聘前期未對(duì)企業(yè)的實(shí)際需求與崗位情況做詳細(xì)調(diào)查與分析，為制定詳細(xì)的招聘計(jì)劃;二是招聘方式單一傳統(tǒng)且不具有一定針對(duì)性，致使入職人員無(wú)法快速適應(yīng)崗位要求;三是針對(duì)在職內(nèi)控人員，其培訓(xùn)內(nèi)容缺乏全面性、系統(tǒng)性，培訓(xùn)方式也缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致培訓(xùn)效果不佳，無(wú)法達(dá)到“學(xué)以致用”的目的。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

“風(fēng)險(xiǎn)”是任何企業(yè)都無(wú)法完全避免的，而且隨著市場(chǎng)開(kāi)放化程度越來(lái)越高，不確定因素也會(huì)隨之增多，要想降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，就必須建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且隨著外界環(huán)境的不斷變化，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式的不斷調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)不斷改變，所以企業(yè)所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)當(dāng)是持續(xù)性且動(dòng)態(tài)化的。然而在部分企業(yè)內(nèi)部，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是缺失的、是不完善的，例如，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的方方面面、未與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)、不合理等等。

3.4 信息化水平有待加強(qiáng)

在信息化的時(shí)代背景下，基本上所有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理都離不開(kāi)信息技術(shù)，各企業(yè)為了提升自身的管理效率與運(yùn)營(yíng)水平，都已普遍引入了相應(yīng)的信息平臺(tái)與軟件系統(tǒng)，其中辦公軟件與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)最為常見(jiàn)，但如今大多數(shù)企業(yè)的信息化水平，仍然無(wú)法更好地滿足內(nèi)部控制的工作需求，這主要是因?yàn)椴糠窒到y(tǒng)中的功能模塊還不夠完善，更新維護(hù)工作不到位，而且系統(tǒng)兼容度較低，信息共享的范圍僅限在單一系統(tǒng)內(nèi)部，無(wú)法在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，“信息孤島”現(xiàn)象仍然存在。

3.5 監(jiān)督管理機(jī)制不完善

通常情況下，企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩部分。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的主體，在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，尤其是中小企業(yè)，其內(nèi)部監(jiān)督工作往往是由其他部門(mén)兼任，這在很大程度上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致監(jiān)督工作的質(zhì)量與客觀性無(wú)法得以保障;外部監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的補(bǔ)充，其主要包含了國(guó)家相關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾以及外部審計(jì)單位或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作所實(shí)施的監(jiān)督，但由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)通常放在財(cái)務(wù)層面，對(duì)于內(nèi)控工作其他方面的監(jiān)管有所缺失，這就導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不夠全面、系統(tǒng)[3]。

3.6 內(nèi)控評(píng)價(jià)體系有待進(jìn)一步完善

內(nèi)控評(píng)價(jià)是企業(yè)完善自身內(nèi)部控制工作最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，其主要是針對(duì)內(nèi)控人員的工作質(zhì)量與效率予以評(píng)價(jià)考核，并結(jié)合激勵(lì)機(jī)制與責(zé)任追究制度，確保內(nèi)控工作質(zhì)量不斷得以提升，同時(shí)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的工作積極性。但是現(xiàn)如今，部分企業(yè)還未針對(duì)內(nèi)控工作者及相關(guān)工作人員建立較為科學(xué)完善的考核激勵(lì)機(jī)制與責(zé)任追究制度，這就導(dǎo)致在執(zhí)行內(nèi)控工作時(shí)，存在很大隨意性，其工作效率也無(wú)法得以提升。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

4.1 優(yōu)化組織架構(gòu)，完善內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制體系，落實(shí)內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)，主要包含了意識(shí)觀念、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等方面。首先，就意識(shí)層面而言，企業(yè)管理層需要率先認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性及其實(shí)施要點(diǎn)，貫徹落實(shí)全員參與內(nèi)控工作的理念，并將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理的重要手段當(dāng)中，帶頭參與并切實(shí)研究有效落實(shí)內(nèi)部控制的路徑，通過(guò)營(yíng)造內(nèi)控氛圍、張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)等方式，促使全員參與到內(nèi)控工作當(dāng)中;其次，就制度層面而言，內(nèi)部控制制度的全面系統(tǒng)性是最基本的要求，為此企業(yè)在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中，一方面應(yīng)當(dāng)使之觸及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的方方面面，另一方面還需要通過(guò)不斷更新優(yōu)化，避免制度的滯后性?；诖耍_保企業(yè)的內(nèi)控工作有據(jù)可循，從而為內(nèi)控工作的落實(shí)創(chuàng)造良好的條件;最后，就治理結(jié)構(gòu)層面而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)摒棄繁瑣的垂直化組織架構(gòu)，構(gòu)建矩陣型的扁平化組織架構(gòu)，這樣可以確保相關(guān)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)跨層級(jí)共享，并授予執(zhí)行人員適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)，培養(yǎng)基層人員的全局意識(shí)。此外，企業(yè)還需要組建內(nèi)控委員會(huì)，將內(nèi)控工作從財(cái)務(wù)部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，從而在提高內(nèi)控質(zhì)量的同時(shí)，確保內(nèi)控工作的獨(dú)立性與客觀性。

以H新能源企業(yè)為例，該企業(yè)主要負(fù)責(zé)風(fēng)電、光熱等新能源的投資開(kāi)發(fā)以及技術(shù)咨詢等內(nèi)容。在內(nèi)控建設(shè)的不斷完善過(guò)程中，該企業(yè)就治理結(jié)構(gòu)做出了如下改善：首先，完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，并編制相關(guān)制度規(guī)則，然后在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)控委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)，并明確其職責(zé)分工與相關(guān)權(quán)利;其次，設(shè)有內(nèi)控管理部門(mén)、審計(jì)管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)等管理機(jī)構(gòu)，并明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限?；诖?，確保企業(yè)內(nèi)控工作的全員參與度。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，優(yōu)化招聘機(jī)制，構(gòu)建復(fù)合型人才隊(duì)伍

人才是內(nèi)控管理工作有效落實(shí)的強(qiáng)大支柱，是確保內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的重要因素。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人才的選拔與培養(yǎng)工作，并將其提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，從而不斷優(yōu)化人才隊(duì)伍質(zhì)量。鑒于此，企業(yè)首先需要從當(dāng)前的招聘機(jī)制入手，通過(guò)提高內(nèi)控人員的入職門(mén)檻，提高對(duì)他們職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)水平的要求，來(lái)普遍提升企業(yè)內(nèi)控人員的整體素質(zhì);其次，企業(yè)還要重視內(nèi)部培訓(xùn)工作，并從培訓(xùn)內(nèi)容與培訓(xùn)方式這兩個(gè)維度，來(lái)提升培訓(xùn)質(zhì)量。比如說(shuō)，將職業(yè)道德素養(yǎng)、相關(guān)政策法規(guī)、高效的管理方式、內(nèi)控最新理論與方法等納入現(xiàn)有的培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)中，確保培訓(xùn)內(nèi)容的全面完整性;將組織開(kāi)展案例分析研討會(huì)、小組辯論、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)小組討論、內(nèi)部輪崗、模擬演練等形式納入當(dāng)前的培訓(xùn)體系當(dāng)中，確保培訓(xùn)方式的多樣性與針對(duì)性。另外，企業(yè)除了要做好內(nèi)部培訓(xùn)工作外，還需要盡可能為員工提供更多與其他優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，以及外出深造的機(jī)會(huì)，并鼓勵(lì)或要求這部分員工將其所學(xué)內(nèi)容在企業(yè)內(nèi)部加以宣傳，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的工作加以指導(dǎo)指正，從而起到應(yīng)有的帶頭示范作用，將員工價(jià)值發(fā)揮至最大。

4.3 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性與全面性

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范能力是企業(yè)長(zhǎng)期良好發(fā)展的關(guān)鍵。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸開(kāi)放化，不僅企業(yè)所面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，其風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增多?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅能夠在很大程度上，幫助企業(yè)快速系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并予以有效控制，從而盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其所帶來(lái)的損失，而且還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控工作予以正確指導(dǎo)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制，在具體構(gòu)建過(guò)程中，可以從如下幾個(gè)方面入手：

第一，基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及外部市場(chǎng)環(huán)境，并綜合企業(yè)各部門(mén)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，制定現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)信息分析處理系統(tǒng)，就掌握的信息予以及時(shí)且高效的處理，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的趨勢(shì)加以及時(shí)制止;第二，就信息收集，組建專門(mén)的工作小組，其任務(wù)是收集外部市場(chǎng)中、財(cái)務(wù)管理中以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)信息，并對(duì)其加以篩查、整理，最終為企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別工作提供應(yīng)用的保障;第三，基于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)的影響程度以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，制定科學(xué)的、適應(yīng)于企業(yè)現(xiàn)狀的，同時(shí)覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并根據(jù)該指標(biāo)體系，借助信息技術(shù)，在系統(tǒng)中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，這樣不僅有助于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且還可以準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo);第四，通過(guò)集中培訓(xùn)、增設(shè)激勵(lì)機(jī)制等形式，提升企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[4]。

4.4 增強(qiáng)信息共享水平，完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著社會(huì)信息技術(shù)的逐漸成熟、企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及業(yè)務(wù)類別的不斷多樣化，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)生成大量數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息必須借助各類軟件系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)高效地傳遞與精確的處理。而且信息技術(shù)的充分應(yīng)用，還能夠幫助工作人員脫離重復(fù)性且繁瑣的信息整合工作，讓他們能夠?qū)⒏嗑ν度氲叫畔①|(zhì)量提升及其分析管理工作中，從而在確保數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)性與準(zhǔn)確性的同時(shí)，最大程度地提升工作效率與質(zhì)量。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)投入，進(jìn)一步提升企業(yè)的信息化程度，在具體建設(shè)完善過(guò)程中，企業(yè)可以從建立信息共享平臺(tái)、加強(qiáng)系統(tǒng)之間的連接、確保信息的安全完整、優(yōu)化系統(tǒng)中的功能模塊等方面切入[5]。

以天津市某企業(yè)為例，該企業(yè)主要從系統(tǒng)本身與信息安全這兩方面來(lái)進(jìn)一步提升企業(yè)的信息化水平。首先，針對(duì)系統(tǒng)本身而言，該企業(yè)基于ERP系統(tǒng)，構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)平臺(tái)，并將其與預(yù)算管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、OA辦公軟件等各大信息系統(tǒng)建立連接，進(jìn)一步擴(kuò)大數(shù)據(jù)信息的共享范圍，同時(shí)提升信息處理效率。針對(duì)于信息系統(tǒng)安全，該企業(yè)主要采取口令、密碼鎖、物理機(jī)器三方綁定的方法，對(duì)系統(tǒng)參與者進(jìn)行安全認(rèn)證，并在系統(tǒng)中增設(shè)安全系數(shù)較高的防火墻等措施，用以防范病毒入侵與系統(tǒng)攻擊。除此之外，該企業(yè)還通過(guò)培育信息化建設(shè)人才，引入高水平的信息技術(shù)人才等手段，來(lái)為企業(yè)構(gòu)建信息化管理的長(zhǎng)效機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，完善外部監(jiān)督渠道

監(jiān)管機(jī)制既是內(nèi)部控制的一部分，也是確保內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的最后一道防線。為此，相關(guān)企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量，完善外部監(jiān)督渠道，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的目的，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作形成全方位的監(jiān)督管理。

就內(nèi)部監(jiān)督而言，其主要包含了各類考核體系、內(nèi)審體系以及監(jiān)管體系等多項(xiàng)內(nèi)容，由于內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的重點(diǎn)手段，所以這里主要以內(nèi)部審計(jì)體系為例，來(lái)加以分析討論。首先，企業(yè)可以基于自身發(fā)展的實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)控審計(jì)制度加以完善，并規(guī)范審計(jì)流程與標(biāo)準(zhǔn)，從而確保審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性與權(quán)威性;其次，明確審計(jì)重點(diǎn)，將“問(wèn)題檢查”式的事后審計(jì)轉(zhuǎn)換為“問(wèn)題預(yù)防”式的事前審計(jì)或事中審計(jì)，將以部門(mén)為單位的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程為單位的審計(jì)，從而提高審計(jì)的質(zhì)量與有效性[6]。就外部監(jiān)督而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制的公開(kāi)力度，強(qiáng)化群眾監(jiān)督力量，并選擇信譽(yù)度較高，且覆蓋范圍較廣的（審計(jì)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)針對(duì)國(guó)家監(jiān)管部門(mén)或者（審計(jì)）會(huì)計(jì)師事務(wù)提出的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間制定整改方案，并切實(shí)有效落實(shí)。

4.6 改進(jìn)考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制的重要組成部分，且評(píng)價(jià)工作到位與否直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制水平。為此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極就考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制加以改進(jìn)，并配合相應(yīng)的責(zé)任追究制度，將內(nèi)部控制成效與內(nèi)控人員及其他相關(guān)人員的切身利益聯(lián)系在一起，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升。

首先，關(guān)于考核機(jī)制的改進(jìn)，企業(yè)可以從這兩個(gè)方面著手：（1）確?？己藘?nèi)容的全面性，將制度、流程、人員組成、資金收支、預(yù)算控制等都納入考核范圍內(nèi);（2）優(yōu)化考核指標(biāo)，為了確?？己私Y(jié)果的客觀性與公平公正性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)、定性、定量等指標(biāo)類型，或者參考“平衡計(jì)分卡”這一評(píng)價(jià)模式。其次，關(guān)于激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)，激勵(lì)機(jī)制的設(shè)置是對(duì)考核結(jié)果的充分應(yīng)用，所以考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制是相輔相成的關(guān)系，二者缺一不可。在對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)的過(guò)程中，一方面建立公平公正的良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推動(dòng)員工不斷提升自身的專業(yè)能力與綜合素質(zhì);另一方面拓寬晉升渠道，確保員工才能價(jià)值的充分發(fā)揮，同時(shí)將物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)文化建設(shè)，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感及其工作積極性，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升[7]。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代大背景下，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制予以足夠重視，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)特征等實(shí)際情況，深入探究?jī)?nèi)控工作中存在的缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、缺乏復(fù)合型人才隊(duì)伍、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、信息化水平有待加強(qiáng)以及監(jiān)督管理機(jī)制不完善等問(wèn)題，并采取優(yōu)化組織架構(gòu)，完善內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境;加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，優(yōu)化招聘機(jī)制，構(gòu)建復(fù)合型人才隊(duì)伍;構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性與全面性;增強(qiáng)信息共享水平，完善內(nèi)部控制信息化建設(shè);以及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，完善外部監(jiān)督渠道等相應(yīng)的措施，從而提升企業(yè)的內(nèi)控水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。由于視野有限，對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)與理論的研究還不夠透徹，文章中提到的措施也不盡完善，未來(lái)還會(huì)繼續(xù)學(xué)習(xí)，力求提出更具可行性的優(yōu)化策略，為企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作提供幫助。

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作者簡(jiǎn)介：范敬梅，（1984-），女，漢族，河南省開(kāi)封市，中級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)管理會(huì)計(jì)師，研究方向，內(nèi)部控制。