煤炭企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建探究

陳兆洋 平頂山天安煤業(yè)股份有限公司

引言

財務(wù)共享服務(wù)中心的推廣應(yīng)用能夠大幅提高企業(yè)的財務(wù)管理效率和降低財務(wù)風(fēng)險，這對于處于轉(zhuǎn)型期的煤炭企業(yè)來說具有較高的參考價值。因此本文結(jié)合實(shí)務(wù)重點(diǎn)，探討了煤炭企業(yè)如何構(gòu)建出科學(xué)有效的財務(wù)共享服務(wù)中心以提高自身的財務(wù)管理水平。

一、財務(wù)共享基本理論概述

財務(wù)共享與財務(wù)集中是具有本質(zhì)區(qū)別的一種新型財務(wù)管理模式，財務(wù)共享服務(wù)中心是以提供內(nèi)部成員單位和其他外部單位會計核算和會計報告需求的專業(yè)化服務(wù)為目標(biāo)，以標(biāo)準(zhǔn)化處理和業(yè)務(wù)流程再造為主要方式，對財務(wù)管理工作中易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中自動化的處理，從而提高財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，加強(qiáng)財務(wù)管控能力，降低財務(wù)管理成本，人力成本和財務(wù)風(fēng)險。

二、煤炭企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)中心的必要性

我國的煤炭企業(yè)多是大型國有企業(yè)，特別是近年來受國家去產(chǎn)能政策、供給側(cè)改革以及經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響，煤炭企業(yè)面臨著改革轉(zhuǎn)型和提升綜合競爭力的壓力。在此分別從財務(wù)轉(zhuǎn)型和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略兩個角度,分析煤炭企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)中心的必要性：一是煤炭企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性，即煤炭企業(yè)面臨的改革轉(zhuǎn)型壓力促使其不斷通過兼并整合、技術(shù)提升和多元化發(fā)展等方式來增強(qiáng)自身綜合實(shí)施，在此過程中，煤炭企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財務(wù)管理和核算層級延長，不僅使得財務(wù)管理成本較高，同時還普遍存在著財務(wù)管控力度弱化，管理和決策效率較低等問題，客觀上增加了財務(wù)風(fēng)險因素，亟須通過財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建和實(shí)施來有效解決這些問題；二是煤炭企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的必要性，即國家宏觀調(diào)控政策實(shí)施和國有企業(yè)身份的影響，目前煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中多數(shù)存在著發(fā)展動力不足和核心價值提升不夠等問題，難以形成核心競爭力，在此情況下，企業(yè)只有通過財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建推進(jìn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化融合，才能為發(fā)展戰(zhàn)略的落地提供保障。

三、煤炭企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的主要方案探討

（一）明確煤炭企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建的目標(biāo)和總體思路

對于煤炭企業(yè)來說，可以把其構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)分兩個階段進(jìn)行明確：在共享服務(wù)中心構(gòu)建初期，可把降低財務(wù)管理成本和提升財務(wù)管理效率作為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而在共享服務(wù)中心運(yùn)轉(zhuǎn)成熟之后，應(yīng)當(dāng)把全面支持煤炭企業(yè)不同板塊的業(yè)財融合拓展，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供財務(wù)決策保障和高質(zhì)量財務(wù)數(shù)據(jù)保障作為目標(biāo)。

煤炭企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的過程中，須從兩方面進(jìn)行總體規(guī)劃：一方面是對會計基礎(chǔ)的統(tǒng)一和規(guī)范，即財務(wù)共享服務(wù)中心以自動化處理重復(fù)度高且易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)為主，因此，煤炭企業(yè)首先要將會計基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，具體來說要實(shí)現(xiàn)四個統(tǒng)一：一是對不同項(xiàng)目事項(xiàng)的編碼進(jìn)行統(tǒng)一，二是對會計政策的統(tǒng)一，即不同業(yè)務(wù)板塊的相同業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵循共同的會計政策，三是會計科目、會計核算以及財務(wù)報表的編制規(guī)則要統(tǒng)一，四是統(tǒng)一財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程；另一方面則是要對財務(wù)共享服務(wù)中心框架的規(guī)劃，即一個成熟的財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)具備三個層面的框架：一是信息支持層面，主要涉及共享中心運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)施的軟硬件設(shè)施和環(huán)境，如數(shù)據(jù)庫、服務(wù)器以及較高安全級別的網(wǎng)絡(luò)等，二是服務(wù)層面，即共享中心應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置不同的服務(wù)崗位，如中心的管理人員、業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員，三是功能層面，主要涉及決策支持模塊、會計核算模塊、預(yù)算控制和執(zhí)行模塊、費(fèi)用報銷模塊、成本管控模塊以及涉稅管控模塊等內(nèi)容。

（二）對煤炭企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的具體模塊內(nèi)容的設(shè)計

軟件支持層面只需選擇合適的軟件開發(fā)商并挑選財務(wù)專業(yè)和計算機(jī)專業(yè)的復(fù)合型人才與之對接即可，而對于服務(wù)層面的服務(wù)崗位設(shè)置只需要通過組織架構(gòu)和人員安排即可實(shí)現(xiàn)，本文重點(diǎn)探討財務(wù)共享服務(wù)中心功能層面的具體模塊內(nèi)容設(shè)計：

一是要通過財務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)對管理層的決策支持功能。管理層所進(jìn)行的每一項(xiàng)財務(wù)決策都是以企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、盈利能力以及償債能力等判斷指標(biāo)為基礎(chǔ)的，因此，要通過共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)對管理層的決策支持，就必須要在決策模塊部分實(shí)現(xiàn)對投資、籌資、成本、預(yù)算以及資金等相關(guān)基礎(chǔ)信息的整合與分析功能，以便于在需要時能夠快速高效地為管理層提供決策支持信息。

二是預(yù)算管理模塊的主要內(nèi)容設(shè)計。對于煤炭企業(yè)來說，其規(guī)模大、勞動密集以及資金投入大是其運(yùn)營過程中的主要特點(diǎn)，在實(shí)務(wù)中主要以預(yù)算管理為主要工具，因此在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的過程中仍然需要實(shí)現(xiàn)這一重要功能，所不同的是在共享服務(wù)中心模式下，預(yù)算管理除具備基本功能之外，還應(yīng)當(dāng)具備對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督作用，即能夠?qū)崟r對預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行跟蹤與對比，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并加以預(yù)警提示，在改善預(yù)算剛性約束力的同時也為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

三是財務(wù)核算模塊的主要內(nèi)容設(shè)計。在財務(wù)共享服務(wù)中心環(huán)境下，煤炭企業(yè)的財務(wù)核算業(yè)務(wù)智能化、自動化是趨勢和方向，一些常規(guī)且簡單的核算業(yè)務(wù)可以通過財務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)自動化和標(biāo)準(zhǔn)化處理，既高效又準(zhǔn)確，同時還要在財務(wù)核算模塊做如下設(shè)計：一要能夠?qū)崿F(xiàn)對煤炭企業(yè)內(nèi)部各成員單位之間的應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行智能化的核對和分析，實(shí)現(xiàn)對資金預(yù)算和流動性的補(bǔ)充和輔助；二要將財務(wù)核算與資金結(jié)算管理部門進(jìn)行有效數(shù)據(jù)對接，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)流與資金流的同步流轉(zhuǎn)，從而完成資金的動態(tài)監(jiān)管；三要實(shí)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)的自動化處置和定制化功能，即在固定報表具體格式的前提下，結(jié)合會計準(zhǔn)則設(shè)置從具體的取數(shù)公式，實(shí)現(xiàn)一鍵自動化取數(shù)，提升報表編制和報送效率。

四是設(shè)計獨(dú)立的成本管控模塊。對于煤炭企業(yè)來說，由于噸煤的價格相對比較透明，難以有較大差異，企業(yè)盈利能力主要體現(xiàn)在對噸煤成本的管控力度上，因此設(shè)計獨(dú)立的成本管控模塊的主要意義也在于此。財務(wù)共享服務(wù)中心模式下，企業(yè)的成本模塊應(yīng)當(dāng)與具體的業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)對接端口，以實(shí)現(xiàn)對實(shí)際成本數(shù)據(jù)的實(shí)時快速收集，然后根據(jù)成本管控目標(biāo)口徑計算出實(shí)際成本的執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差并進(jìn)行原因分析，針對原因制定出更符合實(shí)際、更容易操作實(shí)現(xiàn)的成本管控措施，從而提升成本管控效果。

五是稅務(wù)管理模塊的內(nèi)容設(shè)計。財務(wù)共享服務(wù)中心模式下，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理模塊應(yīng)當(dāng)具備以下兩方面的功能：一方面是要在該模塊實(shí)現(xiàn)對發(fā)票的審核功能，即隨著我國電子發(fā)票的快速推廣應(yīng)用，發(fā)票的無紙化特點(diǎn)造成其在賬務(wù)處理中易出現(xiàn)重復(fù)入賬和發(fā)票真?zhèn)舞b別問題，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)管理模塊實(shí)現(xiàn)對發(fā)票的鑒真審核功能，減少涉稅風(fēng)險；另一方面則是要根據(jù)發(fā)票的二維碼進(jìn)行掃描認(rèn)證和信息收集，然后實(shí)現(xiàn)稅表的自動化填報功能，以提高稅務(wù)管理的效率。

六是費(fèi)用報銷模塊的內(nèi)容設(shè)計。費(fèi)用報銷模塊的流程變革為：業(yè)務(wù)端的發(fā)票、合同以及其他的原始憑據(jù)通過共享中心的影像掃描系統(tǒng)上傳至共享平臺，由中心的財務(wù)人員對其進(jìn)行審核，若有誤則駁回至報銷人，在審核無誤后報上級審核崗位進(jìn)行審批，審批完成后分別將數(shù)據(jù)流傳送至資金模塊、稅務(wù)管理模塊以及財務(wù)核算模塊等做相應(yīng)處理，待付款流程完成時，各端口數(shù)據(jù)信息也已形成，提高了數(shù)據(jù)傳遞效率。該報銷流程也可用下列示意圖1表示：

圖1 財務(wù)共享服務(wù)中心的費(fèi)用報銷模塊流程

七是模塊的開放性內(nèi)容設(shè)計。企業(yè)管理中，財務(wù)管理貫穿各個業(yè)務(wù)流程的管理活動。隨著煤炭信息化水平的完善和提升，財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)具有與其他模塊接入的功能。例如：人力資源管理模塊。隨著企業(yè)的發(fā)展，多種用工形式無法避免。模塊聯(lián)通后可以迅速直接的提取集團(tuán)和各個分子公司薪酬發(fā)放情況。這樣能更好地掌握企業(yè)工作人員的實(shí)際薪酬和福利發(fā)放情況，更快的為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行資金決策提供依據(jù)。

值得注意的是，煤炭企業(yè)在構(gòu)建和實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)中心的過程中，不僅傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程發(fā)生了重大變化，同時財務(wù)人員的工作內(nèi)容以及崗位職責(zé)也會發(fā)生重大變化，在此過程中煤炭企業(yè)可能會面臨一些業(yè)務(wù)流程變革的風(fēng)險以及財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施對這些風(fēng)險加以防控，為共享服務(wù)中心的順利實(shí)施創(chuàng)造一個良好環(huán)境。

結(jié)語

本文以煤炭企業(yè)的財務(wù)管理為研究對象，結(jié)合當(dāng)前財務(wù)管理的新模式——財務(wù)共享服務(wù)中心以及煤炭企業(yè)的運(yùn)營管理實(shí)際提出了其構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的具體路徑，希望能夠?qū)ζ湄攧?wù)管理水平的提升有所啟示。