內(nèi)部控制在基層財政資金管理中的應(yīng)用研究

趙海霞 青島市生態(tài)環(huán)境局嶗山分局

引言

在基層財政資金管理的過程中，基層資金管理容易受到外界環(huán)境因素的影響，并且由于整體的資金管理條件有限，容易出現(xiàn)資金管理上的問題，經(jīng)常會發(fā)生財政資金預(yù)算執(zhí)行率較低、擠占挪用專項資金、關(guān)鍵崗位人員設(shè)置不規(guī)范的現(xiàn)象。這一系列的現(xiàn)象都會導(dǎo)致我國基層財政資金流失，不利于基層一系列工作的開展。內(nèi)部控制在基層財政資金管理中能夠有效避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，能夠提高基層資金管理的水平?；鶎迂斦Y金是基層工作開展的保障和基礎(chǔ)，在新時代發(fā)展背景下，必須要加強基層資金管理的內(nèi)部控制，有效控制資金的管理，確?；鶎淤Y金在使用過程中能夠合理地被分配和利用，有效提高資金使用效率[1]。但是現(xiàn)階段我國基層財政資金管理過程中還存在很多的問題，例如基層財政資金管理比較落后、利用率比較低，都是我國基層財政資金管理過程中需要解決的問題。除此之外，基層財政資金監(jiān)管力度有待加強、基層財政資金管理過程中缺乏內(nèi)部信息溝通，信息系統(tǒng)不夠完善，對基層資金管理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制還有待完善和提升，這些都是需要基層在管理資金過程中重視并及時解決的問題。因而，基層應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制，有效提升內(nèi)部資金的管理水平，確保資金管理的過程中能夠有效規(guī)避風(fēng)險，提高基層資金的使用效率。

一、現(xiàn)階段內(nèi)部控制在基層財政資金管理中存在的問題分析

（一）基層財政資金管理制度相對落后

基層財政資金管理相較于一線城市和二線城市的資金管理來說，還存在很大的差距。首先，由于經(jīng)濟(jì)條件和環(huán)境的影響，基層財政資金的管理制度相對來說還比較落后，我國現(xiàn)階段秉承的基層財政資金管理制度已經(jīng)不再適用于現(xiàn)代化需求，在新經(jīng)濟(jì)和新市場的時代背景下顯得格格不入，導(dǎo)致基層財政資金管理水平相對落后，不利于基層相關(guān)工作的開展。我國現(xiàn)階段的基層財政資金管理體制還是利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金管理體制，利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層資金管理體制不利于對管理制度進(jìn)行及時的更新和完善，導(dǎo)致我國的基層財政資金管理所遵循的管理制度與其他城市的管理制度存在極大的差距，造成我國基層財政資金管理水平與其他財政資金管理水平存在較大差距。其次，我國現(xiàn)階段基層財政資金的管理制度在某些條款上對資金的管理比較模糊，導(dǎo)致資金在執(zhí)行過程中沒有較強的執(zhí)行力度[2]。最后，我國基層財政資金管理制度比較偏向于形式主義，雖然制定了簡單的資金管理制度，但是并沒有嚴(yán)格依照管理制度去執(zhí)行，導(dǎo)致基層財政資金管理過程中對資金的可操作性不強，造成我國基層財政資金管理的水平普遍較低。

（二）基層財政資金管理的利用率比較低

現(xiàn)階段我國在基層財政資金進(jìn)行管理的過程中，資金的使用率比較低是基層財政資金管理過程中需要解決的第二個問題。一方面，我國當(dāng)前基層的財政資金管理通常采用一賬式管理模式，雖然這種管理模式能夠有效對基層財政資金進(jìn)行集中管理，但是在對資金管理實踐過程中，還是出現(xiàn)了資金管理利用率低的現(xiàn)象。導(dǎo)致我國基層財政資金管理的利用率比較低的原因，主要是我國在對資金進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，還不太科學(xué)，在具體的實施項目中對資金的分配缺乏科學(xué)性和合理性，造成資金管理的利用率較低。另一方面，我國基層財政資金在撥款的過程中未能形成資金規(guī)模效應(yīng)，沒有進(jìn)行合理的預(yù)算，資金投入的范圍比較廣，造成資金的使用出現(xiàn)透支超額的現(xiàn)象，導(dǎo)致基層財政資金管理的利用率低，使經(jīng)濟(jì)收益也受到了嚴(yán)重的影響。同時，還給基層財政資金的使用帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，因為基層政府部門的影響，我國的市場對資金管理所提供的一些服務(wù)會導(dǎo)致基層財政資金管理的支出大大的提升，使基層財政的資金被占用，由于基層財政資金的不規(guī)范使用，最終導(dǎo)致基層財政資金的利用率普遍降低。

（三）基層財政資金管理監(jiān)管力度有待進(jìn)一步加強

現(xiàn)階段，我國基層財政資金監(jiān)管力度還有待進(jìn)步一步加強，對基層財政資金的監(jiān)督管理還沒有形成健全和完善的機(jī)制，導(dǎo)致基層財政資金管理經(jīng)常出現(xiàn)問題。其一，我國在對基層財政資金管理進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，主要是通過對基層財政資金管理的事前、事中和事后這三個方面進(jìn)行有效的監(jiān)督，但是在實際管理過程中，對資金使用的事中、事前和事后都還缺乏有效的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致我國基層財政資金在管理的過程中經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算范圍的資金支出，不僅在基層財政資金使用的過程中出現(xiàn)了隨意變更的現(xiàn)象，并且對這樣的現(xiàn)象沒有建立完善的監(jiān)督懲罰制度，因此，基層財政資金的管理水平急需不斷加強。其二，我國基層財政資金管理主要是有鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者縣級的部門進(jìn)行管理，但對資金管理進(jìn)行監(jiān)管的過程中，通常僅僅使用一些常規(guī)的監(jiān)管資金操作，對于基層財政資金在服務(wù)性上的支出比較重視，但是對基層財政資金管理的收入和績效的管理就相對比較松懈，使基層財政資金的監(jiān)管沒有形成系統(tǒng)的體系，對資金的使用也沒有建立完善的評價體系，在一定程度上提高了基層財政資金運行的風(fēng)險。

（四）基層財政資金管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有待完善和提升

我國在資金管理的過程中內(nèi)部資金管理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制還未完全成型，對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制沒有形成足夠的重視?；鶎迂斦Y金在運行過程中，其自身的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是同步存在的，但是大部門的基層資金管理部門沒有正確意識到在資金管理過程中建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的重要性，而且由于經(jīng)濟(jì)條件的限制，對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的投資力度也比較少，導(dǎo)致基層財政資金在運行和管理的過程中需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。除此之外，由于資金管理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不夠全面完善，當(dāng)資金在管理中出現(xiàn)問題時，無法及時提出有效的應(yīng)對措施。在下次出現(xiàn)同樣的危機(jī)時，也無法進(jìn)行有效的解決，導(dǎo)致基層財政資金的管理過程中容易出現(xiàn)二次的“傷害”，不利于提升基層財政資金的管理水平。

（五）基層財政資金管理缺乏信息溝通和信息系統(tǒng)的完善

基層財政資金管理缺乏信息溝通和信息系統(tǒng)的完善是需要解決的最后一個問題。很多基層財政資金管理部門，由于地區(qū)影響和條件的限制，在對資金的管理過程中還是采用傳統(tǒng)的方式，沒有將時代背景下的信息技術(shù)應(yīng)用到基層財政資金管理過程中，極大地降低了基層資金管理的質(zhì)量和效率。利用信息溝通并對信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，能夠加強基層財政資金管理各個部門間的工作交流，使基層財政資金管理的各個環(huán)節(jié)能夠有效銜接[3]。除此之外，對基層財政資金管理建立完善的信息溝通和信息系統(tǒng)，有助于在對資金管理的過程中將相關(guān)的數(shù)據(jù)直接利用計算機(jī)分析出來，從而及時提出解決的方案，有效帶動基層財政資金管理的水平。但是，我國基層財政資金管理的相關(guān)部門還沒有在思想上認(rèn)識到完善信息系統(tǒng)的重要性，基層財政資金管理工作人員大部分的工作還是依據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度完成，導(dǎo)致基層財政資金管理的效率難以提升。并且由于缺乏完善的信息系統(tǒng)，基層財政資金的各個管理部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致資金管理過程中存在很多的局限性。

二、內(nèi)部控制在基層財政資金管理中的有效應(yīng)用策略

（一）結(jié)合時代發(fā)展，完善基層財政資金管理制度

首先，在完善基層財政資金管理制度的過程中，要先完善基層財政資金管理部門的內(nèi)部控制環(huán)境，確保在完善資金管理制度的過程中能夠提供資金執(zhí)行的依據(jù)。要結(jié)合國家對財政資金管理的各項政策要求的基礎(chǔ)上，制定適合本地的具體執(zhí)行細(xì)則。其次，在完善基層財政資金管理制度的過程中要注重建立財政資金的票證和核銷制度，嚴(yán)格控制基層財政資金在票據(jù)的領(lǐng)用、使用以及存和銷等多方面的規(guī)范使用?？梢越Y(jié)合時代的發(fā)展，采用信息技術(shù)，完善基層財政資金的電子票據(jù)管理平臺。再次，在基層財政資金的管理過程中要注重建立資金收入管理制度，對于基層財政的相關(guān)資金收入必須要全部納入專門的結(jié)算賬戶中，確保基層財政資金管理水平能夠得以提升。最后，在完善基層財政資金的管理過程中，要明確基層財政資金間的管理職責(zé)，在財政資金管理制度中實行財政資金責(zé)任管理制度，將基層財政資金管理的各個部門有效銜接起來，使各個部門之間相互制約、相互監(jiān)督，避免發(fā)生違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（二）強化內(nèi)部控制對基層財政資金利用的管理控制

為了提高基層財政資金的利用率，基層財政管理部門應(yīng)該強化內(nèi)部控制對基層財政資金利用的管理控制，不斷提升資金的使用效率，確?；鶎迂斦Y金的使用能夠發(fā)揮出最大的價值。首先，相關(guān)的基層財政資金管理部門應(yīng)不斷完善資金的預(yù)算管理工作，對基層財政資金的每一項預(yù)算進(jìn)行明確的細(xì)分，從而有效提高基層財政資金使用的透明度，有效提升基層財政資金的利用率。其次，提高基層財政資金的利用率還可以在內(nèi)部建立基層財政資金總賬制度，將基層財政資金進(jìn)行國庫集中支付，有效避免出現(xiàn)資金流向不明的現(xiàn)象。其次，還需要對基層財政資金的支出進(jìn)行科學(xué)合理的編制，將基層財政資金有效應(yīng)用到每一個專項項目中，避免在使用資金的過程中出現(xiàn)隨意調(diào)撥的現(xiàn)象，除此之外，在對基層財政資金進(jìn)行編制的過程中，要嚴(yán)格規(guī)定，避免出現(xiàn)透支超額的現(xiàn)象，要將基層財政資金的支票和印鑒實行分開管理，有效加強資金的利用率[4]。最后，對基層財政資金的使用過程中，要注意減少復(fù)雜煩瑣的環(huán)節(jié)，將資金的使用進(jìn)行簡化，忽略中間環(huán)節(jié)，在對基層財政資金進(jìn)行撥款的過程中，直接將資金打到收款單位的指定賬戶，確保資金能夠合理地使用，提升基層財政資金的安全性和利用率。

（三）提高內(nèi)部控制對基層財政資金的監(jiān)管力度

基層財政資金在管理的過程中，要提高內(nèi)部控制對基層財政資金的監(jiān)管力度，確保基層財政資金的使用和管理合理合法。首先，我國的各級政府部門應(yīng)不斷加強對基層財政資金的監(jiān)管和審計力度，使我國基層財政在對資金的管理過程中不出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，有效提升資金的監(jiān)管力度。其次，基層財政在內(nèi)部對資金管理和控制的過程中，要注意明確基層財政資金的監(jiān)管目標(biāo)和監(jiān)管范圍，將基層的一些補助性資金也納入監(jiān)管范圍中，進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)虛假信息，造成基層財政資金出現(xiàn)被挪用和獨吞等一系列不良現(xiàn)象。除此之外，要注意將基層財政資金管理的相關(guān)部門的監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，建立相應(yīng)的機(jī)制，監(jiān)督各個部門是否履行各自的監(jiān)管職責(zé)，有效發(fā)揮出對基層財政資金管理的監(jiān)督作用。還可以將基層財政資金管理的相關(guān)政務(wù)進(jìn)行公開，確保我國基層財政資金能夠在大眾的監(jiān)督中進(jìn)行管理。最后，基層財政對資金進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)該不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部的審計制度，將審計工作始終貫穿于資金使用的各個環(huán)節(jié)，有效監(jiān)督基層財政資金進(jìn)行管理的整個過程。

（四）建立基層財政資金的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制應(yīng)該作為我國基層內(nèi)部控制財政資金管理的重要工作，是降低基層財政資金在運行過程中出現(xiàn)風(fēng)險的有效途徑。首先，我國基層財政資金管理的相關(guān)部門進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)，不斷提高基層財政資金風(fēng)險管理意識，有效完善基層財政資金管理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。其次，基層財政資金管理的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的投入，在內(nèi)部引入專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警技術(shù)，從而確保在資金管理過程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時，能夠及時應(yīng)對并有效解決。最后，在對基層財政資金管理的過程中，應(yīng)對涉及財政資金使用的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)督并對曾經(jīng)出現(xiàn)的相關(guān)情況進(jìn)行分析，避免在運行過程中出現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險，即使出現(xiàn)了風(fēng)險，也能快速的做出反應(yīng)，及時提出解決對策。[5]。

（五）強化內(nèi)部控制在基層財政資金管理的應(yīng)用，構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)

強化內(nèi)部控制在基層財政資金管理中的應(yīng)用，構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)是我國提高基層財政資金管理水平和效率的有效措施?，F(xiàn)階段，我國信息技術(shù)十分發(fā)達(dá)，已經(jīng)全面應(yīng)用到各個行業(yè)和領(lǐng)域，成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡牟糠?。因此，利用信息化的管理系統(tǒng)能夠有效提升基層財政資金的管理力度。首先，我國的基層財政部門的內(nèi)部控制體系應(yīng)該與網(wǎng)絡(luò)形成有效的銜接，在信息化的管理系統(tǒng)下，要注意嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度。利用信息技術(shù)將基層財政資金管理中的相關(guān)報表信息和采購信息進(jìn)行融合，利用信息技術(shù)上的數(shù)據(jù)分析有效降低資金管理運行的風(fēng)險。其次，在對基層財政資金管理的過程中，應(yīng)該注重對信息化系統(tǒng)的安全管理。對基層財政資金的相關(guān)信息，應(yīng)利用特定的技術(shù)進(jìn)行加密處理，防止基層財政資金信息外漏，而且對于重要的基層財政資金管理信息，應(yīng)該利用信息技術(shù)進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)信息丟失的現(xiàn)象，有效提高基層財政資金的管理水平。最后，要注意選擇信息化能力極強的專業(yè)人員來進(jìn)行基層財政資金管理工作，通過設(shè)置相關(guān)的權(quán)限確保基層財政資金的安全性。

結(jié)語

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制在基層財政資金管理的過程中發(fā)揮著重要作用。我們應(yīng)該意識到資金管理過程中存在的問題，強化內(nèi)部控制，不斷提升基層財政資金管理的水平和效率，做到事前有審批、事中有控制、事后有清理。此外，要結(jié)合時代的發(fā)展特征和背景，對內(nèi)部控制體系不斷進(jìn)行更新和完善，確?；鶎迂斦Y金管理能夠適應(yīng)時代的發(fā)展。