關于企業(yè)內部審計結果的運用思考

李秋生

摘要：內部審計結果運用在整個內部審計工作開展過程中是非常關鍵的環(huán)節(jié)及最終目的，體現(xiàn)著企業(yè)內部審計工作的最終審計效果。然而在內部審計工作開展過程中，許多企業(yè)存在著“審多用少、只審不用”這樣的情況，未能將內部審計結果應有的作用充分發(fā)揮出來，導致內部審計工作最終未能落到實處。基于此，文章試圖就企業(yè)內部審計結果的運用展開研究探討，并提出具體的運用對策，以供參考。

關鍵詞：企業(yè);內部審計;結果運用;對策

在全球經濟一體化的形勢背景下，雖然為各個企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機遇，但是同時也迎來了更多挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，要想在日趨激烈的市場競爭中贏得更多生存空間以及獲得更好發(fā)展，做好內部審計工作正是重要途徑之一。內部審計工作是企業(yè)一項經常性的監(jiān)督管理工作，也是一項艱巨的任務，強化企業(yè)的內部審計工作，是企業(yè)降低經營風險，提高經濟效益的重要抓手。由于目前許多企業(yè)的內部審計工作普遍存在未能有效運用內部審計結果的問題，因此研究分析企業(yè)內部審計結果的運用無疑具有重要理論研究意義和現(xiàn)實指導作用。

一、企業(yè)內部審計結果運用存在的問題

企業(yè)通過內部審計工作的開展來發(fā)現(xiàn)問題并出具相應的報告，到此雖然已經完成了約80%的工作量，但是對于企業(yè)價值而言可能僅僅才占到了20%，而唯有強化對于內部審計結果的運用，才可能使剩余80%的價值得以實現(xiàn)?？梢哉f，如果企業(yè)想通過內部審計工作來創(chuàng)造價值，就需要充分認識到內部審計結果運用這一核心環(huán)節(jié)。通過歸納總結，目前企業(yè)內部審計結果運用存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，內部審計結果運用意識不足。許多企業(yè)普遍存在內部審計部門完成內部審計工作以后，直接將內部審計報告向上提交了事，內部審計整改監(jiān)督不夠到位，整改措施或內部審計意見建議未能觸及管理根源，導致一些審計出來的問題在后續(xù)內部審計工作開展過程中屢審屢犯，究其根本原因還是在于這些企業(yè)未能充分認識到內部審計結果運用的重要性和必要性，內部審計結果運用意識不足，同一個問題常常在不同時點或不同工作的內部審計中屢次被發(fā)現(xiàn)，這無疑是審計資源的一種極大的浪費。其次，內部審計結果運用方法過于單一。內部審計結果運用的水平和層次高低，直接影響到內部審計結果運用效果，然而許多企業(yè)雖然也運用了內部審計結果，但是卻存在內部審計結果運用方法過于單一的問題，往往是形式化或照搬照抄，缺乏信息整合能力和綜合分析能力，一旦內部審計對象發(fā)生改變，那么內部審計結果的運用就會失去效果。再次，內部審計結果未能得到有效共享。企業(yè)內部審計部門未能加強對被審計對象的交流溝通，使得彼此之間的溝通協(xié)作存在不夠及時、不夠到位的情況，進而使得內部審計結果存在共享途徑不夠開闊，運用時機較為滯后的問題，最終對內部審計結果指導、參考作用的發(fā)揮帶來了不良影響。最后，內部審計人員綜合素質參差不齊。內部審計人員作為內部審計工作的具體實施者，其綜合素質的高低將直接影響到內部審計結果的運用好壞。如有的內部審計人員由于工作責任意識不強，對于內部審計工作存在敷衍了事、不夠重視的情況，又或者自身業(yè)務能力不足，難以有效推進內部審計工作的開展等，這些都會導致內部審計結果不高，影響到內部審計結果的運用。

二、企業(yè)內部審計結果運用對策及建議

（一）提高內部審計結果運用意識

企業(yè)必須充分認識到內部審計結果運用在內部審計工作中的重要地位和作用，必須充分認識到內部審計結果運用對于企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性。企業(yè)管理層首先就必須提高對內部審計結果運用的重視程度，積極采取相關措施在企業(yè)內部營造一股濃厚的內部審計結果運用氛圍，從而發(fā)揮一個帶動作用，引導和帶動內部審計部門以及企業(yè)其他各個部門提高對內部審計結果運用的重視程度。對于企業(yè)內部審計部門而言，應立足企業(yè)實際情況，通過對內部審計工作方向的準確把握，在此基礎上確定內部審計結果的運用著力點和角度，充分發(fā)揮內部審計全方位監(jiān)督職責，幫助企業(yè)筑牢風險防控底線。同時內部審計部門還需要通過對系統(tǒng)思維的運用，從內部審計整體工作的角度來對單向內部審計結果加以審視，對分散、孤立的內部審計結果加以匯總和歸納分析，將一些傾向性、普遍性及典型性問題所產生的機理和原因找到，使內部審計結果從操作層面能夠上升至管理控制層面，促進企業(yè)內部控制體系的健全完善以及內部控制水平的提升，促進內部審計結果運用宏觀效應的實現(xiàn)。

（二）創(chuàng)新內部審計結果運用方法

創(chuàng)新是企業(yè)內部審計部門得以發(fā)展的動力源泉，內部審計部門唯有不斷創(chuàng)新內部審計結果運用方法，才能夠更好地適應企業(yè)內部審計工作的開展，適應企業(yè)在新的形勢下的發(fā)展。內部審計部門應首先對內部審計工作模式加以創(chuàng)新，推動建設信息化內部審計建設，積極探索多方式結合、多視角分析、多類型融合的內部審計組織形式，并通過對云計算、人工智能、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學技術的學習和運用來查找不足、綜合分析、判斷評價、高效實施，對內部審計結果提煉應用加以強化。通過對內部審計結果傳統(tǒng)運用方法的不斷疊加、積累及改進，對內部審計結果的再運用進行多角度的挖掘，創(chuàng)新內部審計結果運用方法。通過建章立制、宏觀管理決策、審計信息服務、管理建議書、風險警示單等等內部審計結果運用方式，來內部審計結果實現(xiàn)多維度運用，提升內部審計結果的指導性和時效性。

（三）有效共享內部審計結果

新時代的企業(yè)內部審計職能應逐漸從過去的監(jiān)督評價轉變向服務建議，內部審計結果的有效運用離不開其他部門的支持和配合，以達到效益共享的目的。一是企業(yè)內部審計部門應對現(xiàn)有的內部審計制度和流程加以不斷總結和完善，使內部審計結果運用有章可循，確保內部審計結果運用的能夠落到實處。通過對內部審計工作流程的細化，對內部審計部門的監(jiān)督責任和被審計對象的主體責任予以明確，確保通過內部審計發(fā)現(xiàn)的每個問題尤其是重大、重要問題能夠切實做到“件件有整改，條條有著落”。二是始終堅持管控提升原則，監(jiān)理長效機制，將管理漏洞堵住，對于內部審計發(fā)現(xiàn)的傾向性、普遍性、典型性問題，要加強與被審計對象的交流溝通，要求被審計對象對成因進行深入的研究和剖析，杜絕類似問題的再次出現(xiàn)。為了避免出現(xiàn)眉毛胡子一把抓的情況，內部審計部門還需要實行問題清單制，主要是將內部審計出來的問題加以分類管理，劃分為一般、重要、重大三個級別，重點關注重要、重大問題的整改落實工作。關注一般問題的整改落實工作，做到既突出了重點，又實現(xiàn)了全面整改落實，為有效共享內部審計結果打下堅實基礎。四是對內部審計結果運用實行契約化考核，形成閉環(huán)管理機制，實現(xiàn)“前有審計、后有跟蹤”，主要是將整改落實情況納入被審計對象的績效考核中，將直接影響被審計對象的績效考核結果，通過契約化考核的實行，以達到剛性約束得以強化的目的。

（四）提升內部審計人員綜合素質

為了讓內部審計人員更好地滿足當前內部審計工作的要求，需要采取多層次培訓方式來加強內部審計人員培訓，讓內部審計人員能夠熟悉掌握內部審計工作的流程，讓內部審計工作嚴格按照操作規(guī)則進行，保證內部審計工作的規(guī)范性。企業(yè)應密切關注新時代背景下內部審計人員的思想新特點和培訓需求，充分利用大數(shù)據(jù)、新媒體等信息技術或手段去收集整理更多契合當代內部審計人員思想新特點的內部審計培訓內容，彌補傳統(tǒng)內部審計培訓內容枯燥、單一的不足，使新的內部審計培訓內容更加豐富精彩，然后充分利用線上線下結合的方式，對內部審計人員進行教育培訓，不斷提高員工的綜合素質，助力內部審計結果的有效應用。

三、結語

綜上所述，內部審計結果運用的水平和質量，對于增強內部審計的權威，提升內部審計的地位及發(fā)揮內部審計的作用有著極為重要的意義，直接關乎到內部審計工作的開展成效，而內部審計工作的開展好壞又直接關乎到企業(yè)是否能夠實現(xiàn)健康有序發(fā)展。本文先深入分析了企業(yè)內部審計結果運用存在的問題，然后在此基礎上從提高內部審計結果運用意識、創(chuàng)新內部審計結果運用方法、有效共享內部審計結果、提升內部審計人員綜合素質等方面提出了企業(yè)內部審計結果運用的對策及建議，希望能給予相關人員一定參考借鑒，共同提升企業(yè)內部審計工作水平與質量。

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（作者單位：北京京糧置業(yè)有限公司）