央企境外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程審計(jì)實(shí)踐

景小青

[摘要]本文以央企境外某輸變電工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程審計(jì)為例，總結(jié)其遠(yuǎn)程審計(jì)模式的經(jīng)驗(yàn)，分析創(chuàng)新審計(jì)模式的得失利弊，并對遠(yuǎn)程審計(jì)新模式提出改進(jìn)思路和措施，積極推動遠(yuǎn)程審計(jì)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]疫情 ? 遠(yuǎn)程審計(jì) ? 境外項(xiàng)目

2019年底新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，已嚴(yán)重影響到各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對央企承攬的境外工程項(xiàng)目的影響尤為突出。受境外當(dāng)?shù)卣挂哒吲c條件限制，境外大部分工程項(xiàng)目在停工與復(fù)工間反復(fù)，地處疫情較嚴(yán)重區(qū)域的工程項(xiàng)目甚至處于全面停工、進(jìn)出受限的狀態(tài)，直接影響到項(xiàng)目履約與經(jīng)濟(jì)效益，為央企境外項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督帶來了較大困難和壓力。面對疫情影響，積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，以非現(xiàn)場遠(yuǎn)程審計(jì)方式代替現(xiàn)場審計(jì)，顯得尤為重要。

一、央企境外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程審計(jì)概述

雖受全球疫情影響，但不能對境外項(xiàng)目放松監(jiān)督、放寬條件、降低標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊跟國家和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，按照“境外資產(chǎn)三年輪審工作方案”的要求，合理計(jì)劃，有序安排，實(shí)現(xiàn)境外工程項(xiàng)目內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、外部管理合法合規(guī)的目標(biāo)。根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃，公司審計(jì)部對承建的安哥拉某輸變電工程項(xiàng)目開展了完工清算審計(jì)，按照公司《內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》《內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施綱要》的相關(guān)規(guī)定，利用已有在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，公司審計(jì)部首次采用遠(yuǎn)程審計(jì)方式對該輸變電工程項(xiàng)目進(jìn)行了完工清算審計(jì)。

因該輸變電工程項(xiàng)目工期較長（歷時(shí)4年），涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較多，通過遠(yuǎn)程審計(jì)需要審閱、核實(shí)、分析的數(shù)據(jù)與電子資料量大、內(nèi)容龐雜，公司審計(jì)部通過審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和審計(jì)跟蹤階段四個(gè)階段，有條不紊地完成了審計(jì)與整改的全套流程工作。

一是準(zhǔn)備階段。制訂審計(jì)計(jì)劃，完成被審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng);確定審計(jì)組，完成審前調(diào)查;編制審計(jì)實(shí)施方案;下發(fā)審計(jì)通知。該階段歷時(shí)8天。

二是實(shí)施階段。審計(jì)組將正式版審計(jì)公告掃描件下發(fā)至被審計(jì)單位，要求張貼于被審計(jì)項(xiàng)目部現(xiàn)場辦公區(qū)域，并提供審計(jì)期間的問題線索舉報(bào)專用電子郵箱，審計(jì)組與被審計(jì)單位現(xiàn)場主要領(lǐng)導(dǎo)、管理人員召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)視頻會議，簽認(rèn)審計(jì)承諾并提交簽字蓋章掃描件，要求被審計(jì)單位提供所需的現(xiàn)場照片與視頻，開展個(gè)別人員視頻談話，查閱電子資料，集中答疑，并完成底稿編制。該階段歷時(shí)12天。

三是報(bào)告階段。完成審計(jì)報(bào)告初稿編制，并下發(fā)審計(jì)報(bào)告征求意見稿，經(jīng)與被審計(jì)單位充分溝通后，完成審計(jì)報(bào)告終稿，下發(fā)審計(jì)意見。該階段歷時(shí)7天。

四是審計(jì)跟蹤階段。按照審計(jì)意見與要求，對被審計(jì)單位上報(bào)的審計(jì)整改內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)到位，并積極推動審計(jì)結(jié)果得到有效運(yùn)用。該階段歷時(shí)30天。

遠(yuǎn)程審計(jì)過程中，審計(jì)組通過查閱電子資料、抽查取樣、分析計(jì)算等方式，對該輸變電工程項(xiàng)目在審計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及被審計(jì)期間的經(jīng)營指標(biāo)完成情況、合同履約與項(xiàng)目盈虧情況、工程質(zhì)量與安全管控情況、“三重一大”的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目管理的得失利弊予以重點(diǎn)關(guān)注。對該項(xiàng)目采取的遠(yuǎn)程審計(jì)為被審計(jì)單位梳理了管理中存在的問題，并提出改進(jìn)的方向，審計(jì)結(jié)果得到有效運(yùn)用，對于立行立改的事項(xiàng)及時(shí)整改到位，對于“木已成舟”“既成事實(shí)”的事項(xiàng)，在被審計(jì)單位承建的各在建工程項(xiàng)目中全面排查，實(shí)現(xiàn)了舉一反三的整改效果。同時(shí)，本次遠(yuǎn)程審計(jì)成果也為公司領(lǐng)導(dǎo)提供了有效可靠的決策依據(jù)。

二、遠(yuǎn)程審計(jì)取得的實(shí)效

遠(yuǎn)程審計(jì)的創(chuàng)新嘗試實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督與服務(wù)并重”的宗旨，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

一是實(shí)現(xiàn)疫情防控與內(nèi)部審計(jì)“雙落實(shí)、雙見效”。通過遠(yuǎn)程審計(jì)，在境外新冠肺炎疫情形勢嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)狀況下，真正做到了“零接觸審計(jì)”，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的人員均避免了攜帶、傳播疫情的可能，不僅確保了個(gè)人的健康與安全，而且積極響應(yīng)了國家疫情防控的號召。同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)工作并未因疫情影響而亂了陣腳，依然采取遠(yuǎn)程審計(jì)等多途徑、多方法完成既定審計(jì)任務(wù)，并達(dá)到了預(yù)期效果。

二是進(jìn)一步規(guī)范了審計(jì)信息傳輸?shù)陌踩庾R和行為。傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，對于較大容量的審計(jì)文件、資料，審計(jì)人員要求被審計(jì)單位對口管理人員通過U盤拷貝或QQ、微信客戶端發(fā)送等方式傳遞，存在網(wǎng)絡(luò)病毒入侵及關(guān)鍵資料泄露的風(fēng)險(xiǎn)。遠(yuǎn)程審計(jì)中，對需要傳送的電子資料，均要求采用專用審計(jì)系統(tǒng)上傳，對于超大文件資料無法通過專用系統(tǒng)上傳的，經(jīng)指定郵箱或第三方網(wǎng)絡(luò)軟件發(fā)送前，必須將核心資料單獨(dú)上傳至專用審計(jì)系統(tǒng)，其他資料嚴(yán)格按照公司信息化管理要求進(jìn)行病毒查殺后加密傳送，以保證遠(yuǎn)程審計(jì)資料的安全性。

三是實(shí)現(xiàn)了降本增效的目的。通過遠(yuǎn)程審計(jì)，不僅大大節(jié)約了審計(jì)人員赴境外工程項(xiàng)目出差途中的汽車、火車、飛機(jī)輾轉(zhuǎn)的行程時(shí)間，還切實(shí)降低了赴境外工程項(xiàng)目出差審計(jì)的差旅費(fèi)與接待費(fèi)等成本。同時(shí)，審計(jì)人員辦公不受環(huán)境限制，實(shí)現(xiàn)了辦公室與居家兩種場所辦公，且辦公過程中可通過網(wǎng)絡(luò)語音、視頻等途徑與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通、聯(lián)系，保證了工作的連續(xù)性。

四是加快了內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程。針對境外工程項(xiàng)目采用遠(yuǎn)程審計(jì)形式，實(shí)現(xiàn)了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步從傳統(tǒng)審計(jì)方式向?qū)徲?jì)信息化的邁進(jìn)，同時(shí)也通過內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新逐步推動施工企業(yè)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向以經(jīng)濟(jì)效益為核心的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。

三、遠(yuǎn)程審計(jì)過程中存在的問題

遠(yuǎn)程審計(jì)是在新冠肺炎疫情影響下，公司審計(jì)部通過積極學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)模式的嘗試，雖然實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，但審計(jì)過程中也存在一些需要加強(qiáng)和改進(jìn)的方面，主要體現(xiàn)在以下方面：

一是遠(yuǎn)程審計(jì)中存在無法直接獲取材料的問題，如憑證附件、現(xiàn)場原始簽認(rèn)材料、“三重一大”紙質(zhì)材料、簽認(rèn)的結(jié)算報(bào)表等大量數(shù)據(jù)支撐與佐證的原始材料，以及現(xiàn)場大量的實(shí)物資產(chǎn)，需要現(xiàn)場專業(yè)對口人員發(fā)送掃描件或通過照片、視頻反饋，需耗費(fèi)被審計(jì)單位一定的人力、物力，增大了被審計(jì)單位現(xiàn)場的工作量。

二是因境外項(xiàng)目地理環(huán)境的特殊性，開展遠(yuǎn)程審計(jì)不像現(xiàn)場審計(jì)那樣直截了當(dāng)，對存在的疑問無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)溝通與反饋，審計(jì)人員需要將大量的疑問進(jìn)行階段性匯總，充分考慮國內(nèi)與國外的時(shí)差問題（如被審計(jì)單位所在國與國內(nèi)時(shí)差為7小時(shí)），進(jìn)行集中聯(lián)系溝通、答疑解決，對開展遠(yuǎn)程審計(jì)的工作效率產(chǎn)生一定影響。

三是部分關(guān)鍵電子資料的可信度甄別較困難，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用遠(yuǎn)程審計(jì)，審計(jì)資料全部為電子資料，因目前信息化硬件與軟件的飛速發(fā)展，部分關(guān)鍵電子資料的真實(shí)性、可靠性難以快速甄別，審計(jì)人員要花費(fèi)更多的精力進(jìn)行梳理，通過大量的比對分析、核實(shí)驗(yàn)證，得到部分結(jié)論的準(zhǔn)確性對審計(jì)結(jié)果仍然存在一定的影響，同時(shí)也存在一定的外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是處于境外發(fā)展相對落后國家的工程項(xiàng)目，地理位置偏遠(yuǎn)，現(xiàn)場自然環(huán)境差，網(wǎng)絡(luò)覆蓋不全，時(shí)常出現(xiàn)斷網(wǎng)、斷電情況，給遠(yuǎn)程審計(jì)的聯(lián)絡(luò)、溝通帶來極大不便，且延長了遠(yuǎn)程審計(jì)的時(shí)長。

四、進(jìn)一步完善遠(yuǎn)程審計(jì)的思路與措施

在新冠肺炎疫情影響下，內(nèi)部審計(jì)工作要積極推進(jìn)公司信息化管理水平提升并給予建設(shè)性意見和建議，竭力將項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有效融合，逐步使審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審后跟蹤等重要環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)信息化一體化操作，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的提升。

一是進(jìn)一步提升各級領(lǐng)導(dǎo)對遠(yuǎn)程審計(jì)的重視程度。遠(yuǎn)程審計(jì)更需要被審計(jì)單位的重視，尤其是得到各級領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，得到被審計(jì)單位的認(rèn)同與積極配合，開展遠(yuǎn)程審計(jì)方能實(shí)現(xiàn)事半功倍的效果。

二是不斷加大遠(yuǎn)程審計(jì)的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的與時(shí)俱進(jìn)。面對新冠肺炎疫情的長期影響，所在單位承建的重大工程項(xiàng)目、問題項(xiàng)目不僅處于境外，部分也處于國內(nèi)“疫情高中風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)”。公司審計(jì)部后續(xù)將從境外工程項(xiàng)目的遠(yuǎn)程審計(jì)中不斷總結(jié)、完善經(jīng)驗(yàn)，對疫情期間無法趕赴現(xiàn)場的境內(nèi)、境外工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)的全覆蓋，以積極踐行“以審代訓(xùn)”，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的信息化工作能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)信息化水平的與時(shí)俱進(jìn)。

三是強(qiáng)化制度保障體系，實(shí)現(xiàn)責(zé)任追究跟人跟崗，確保遠(yuǎn)程審計(jì)質(zhì)量。實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)過程中，雖然被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對提交電子資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行簽字確認(rèn)，但不排除電子資料中存在虛假數(shù)據(jù)信息的可能，這將對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生較大影響，還可能帶來外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，公司審計(jì)部將加大對審計(jì)責(zé)任追究制度的進(jìn)一步完善和細(xì)化，將遠(yuǎn)程審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)制度體系，針對遠(yuǎn)程審計(jì)中存在的弄虛作假行為，審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)但后續(xù)審計(jì)或外部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的，將對遠(yuǎn)程審計(jì)期間的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及上一級負(fù)責(zé)人給予嚴(yán)肅追責(zé)處理，不論原負(fù)責(zé)人是否在崗、是否晉升，均要進(jìn)行追責(zé)。同時(shí)，將遠(yuǎn)程審計(jì)的結(jié)果作為干部推薦、提拔的重要參考依據(jù)之一。

四是逐步推動遠(yuǎn)程審計(jì)常態(tài)化。公司審計(jì)部將根據(jù)三大系統(tǒng)融合進(jìn)程，每年至少保證境外與境內(nèi)各有一個(gè)項(xiàng)目采用遠(yuǎn)程審計(jì)，并著重對關(guān)注度高、風(fēng)險(xiǎn)突出、問題多的項(xiàng)目實(shí)施過程開展遠(yuǎn)程審計(jì)，針對開展過遠(yuǎn)程審計(jì)的項(xiàng)目，適時(shí)開展赴項(xiàng)目現(xiàn)場的后續(xù)跟蹤審計(jì)，確保重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

公司將嚴(yán)格按照國資委、集團(tuán)公司對所在企業(yè)承攬的境外工程項(xiàng)目采取“三年輪審”（2020—2022年）的要求，充分考慮新冠肺炎疫情的影響，通過認(rèn)真分析、研究、總結(jié)，多途徑、多舉措創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，積極助力公司內(nèi)部審計(jì)成效穩(wěn)步提升。

（作者單位：中國水利水電第四工程局有限公司，郵政編碼：810007，電子郵箱：89293257@qq.com）

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