稅務(wù)視角下的企業(yè)價(jià)值提升

趙桂艷 中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)遼寧有限公司財(cái)務(wù)部

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度體系在不斷的調(diào)整和完善，稅收管理對(duì)于企業(yè)利益和企業(yè)價(jià)值的提升越來越重要，在企業(yè)的決策體系中，稅務(wù)工作的地位不容忽視。然而稅務(wù)如何影響企業(yè)價(jià)值，對(duì)于稅務(wù)管理和企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系如何實(shí)現(xiàn)一個(gè)良好的平衡，使其互相促進(jìn)，既保證稅務(wù)工作的規(guī)范化，又爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化，使稅務(wù)更好的為企業(yè)價(jià)值提升助力。

二、稅務(wù)視角下企業(yè)發(fā)展面臨的外部形勢(shì)

（一）稅收監(jiān)管法治化

截止2020年8月，我國(guó)18個(gè)稅種中，企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等11個(gè)稅種已立法，增值稅、印花稅等4個(gè)稅種立法正在征求意見，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和進(jìn)出口關(guān)稅等3個(gè)稅種正考慮立法，隨著國(guó)家稅收監(jiān)管環(huán)境法治化進(jìn)程加快、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的背景下，各地財(cái)政稅收較大壓力的情況下，作為國(guó)有大型骨干企業(yè)和國(guó)際資本市場(chǎng)有影響力的公司，需更加重視經(jīng)營(yíng)管理方方面面的稅法遵從度，稅收違法面臨的溝通協(xié)調(diào)難度更大。

（二）稅收征管信息化

2015年以來，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)上線“金稅”征收征管系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)全部稅務(wù)事項(xiàng)的覆蓋、全部稅種的網(wǎng)上申報(bào)，隨著各地企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，金稅系統(tǒng)更實(shí)現(xiàn)了與其他政府監(jiān)管部門的信息交換，形成了對(duì)企業(yè)的大數(shù)據(jù)監(jiān)管。稅收征管信息化將幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息的大數(shù)據(jù)分析和監(jiān)管，征管效率更高，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更聚焦，稅務(wù)監(jiān)管更全面、細(xì)致、嚴(yán)格。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化

2015年8月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于印發(fā)＜推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案＞的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）明確：對(duì)全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。稅務(wù)監(jiān)管從事前審批轉(zhuǎn)向事中評(píng)估、事后稽查，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查工作趨于常態(tài)化，我公司作為遼寧地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)，基本屬于必檢企業(yè)，故需加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和應(yīng)對(duì)工作，避免引發(fā)稅務(wù)稽查或納稅信用降級(jí)。

（四）稅收評(píng)價(jià)信用化

2016年8月，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于在政府采購(gòu)活動(dòng)中查詢及使用信用記錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)庫〔2016〕125號(hào)）明確：各級(jí)財(cái)政部門、采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過“信用中國(guó)”網(wǎng)站……等渠道查詢相關(guān)主體信用記錄,……對(duì)列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單、政府采購(gòu)嚴(yán)重違法失信行為記錄名單及其他不符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十二條規(guī)定條件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)拒絕其參與政府采購(gòu)活動(dòng)。企業(yè)納稅行為的規(guī)范性及稅收監(jiān)管配合的有效性，直接影響企業(yè)納稅信用、稅務(wù)行政處罰等，影響政府項(xiàng)目招投標(biāo)、客戶發(fā)票等，造成企業(yè)名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失。

（五）稅收征管體制改革

國(guó)稅、地稅合并后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將具備更有利的條件，對(duì)納稅人實(shí)施統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的監(jiān)管，利用企業(yè)工商、稅務(wù)、人事、用地、資金、付匯、合同、發(fā)票等信息，通過稽核分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。為了有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司稅務(wù)管理工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部信息的整合應(yīng)用，以支撐全面排查納稅風(fēng)險(xiǎn)，提前糾正有關(guān)不合規(guī)操作，保障公司業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（六）稅收管理數(shù)字化

全球稅務(wù)管理正處于重大的數(shù)字化變革之中，中國(guó)稅務(wù)信息化進(jìn)程也在不斷推進(jìn)。增值稅發(fā)票電子化作為中國(guó)稅務(wù)信息化的重要載體以及幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效工具，自2013年國(guó)內(nèi)開出第一張電子發(fā)票以來，電子發(fā)票得到了快速發(fā)展。增值稅專用發(fā)票電子化，可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票在線領(lǐng)購(gòu)、無需打印郵寄、降低存儲(chǔ)及管理成本外，發(fā)票電子化給企業(yè)規(guī)范管理流程、流程自動(dòng)化、加強(qiáng)合規(guī)性降低風(fēng)險(xiǎn)方面有巨大的促進(jìn)作用，利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈結(jié)算協(xié)同、規(guī)范業(yè)務(wù)及操作流程、實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)互通、實(shí)現(xiàn)企業(yè)檔案管理電子化。但從稅務(wù)監(jiān)管角度來看，稅務(wù)管理部門信息化水平不斷提高、以人管稅變?yōu)橐詳?shù)據(jù)管稅?；榱Χ却?，對(duì)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性要求越來越高，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同級(jí)別的企業(yè)多維度數(shù)據(jù)交叉比對(duì)、風(fēng)控指標(biāo)持續(xù)細(xì)化并智能預(yù)警，對(duì)企業(yè)的納稅遵從度要求越來越高。

三、稅務(wù)視角下企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部要求

（一）落實(shí)“大連接”戰(zhàn)略，需強(qiáng)化稅收政策研究與溝通

公司創(chuàng)世界一流企業(yè)期間，公司全面實(shí)施“大連接”戰(zhàn)略，促進(jìn)“四輪驅(qū)動(dòng)”融合發(fā)展，市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)、客戶、組織和機(jī)制方面的改革與創(chuàng)新深入推進(jìn)，新型資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、客戶、網(wǎng)絡(luò)、商務(wù)模式的發(fā)展，將面臨稅收政策不確定性，需要在改革創(chuàng)新的事前、事中、事后全流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的研究分析，將稅收政策規(guī)范要求融入到公司改革創(chuàng)新中，同時(shí)積極向財(cái)稅監(jiān)管部門匯報(bào)溝通，爭(zhēng)取有利于公司改革創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，全力保障公司戰(zhàn)略落地，支撐公司持續(xù)健康發(fā)展。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需持續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)管理工作

通過公司近年重點(diǎn)稅源檢查、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、內(nèi)外部審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問題來看，公司仍需持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，突出表現(xiàn)在：部分單位稅務(wù)專職人員配備不足，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)能力不強(qiáng)；稅務(wù)日常工作量大，IT系統(tǒng)支撐不夠；部分稅種政策掌握不準(zhǔn)確，存在納稅偏差，如納稅不及時(shí)、申報(bào)不規(guī)范、計(jì)算不準(zhǔn)確等；納稅日歷、稅金計(jì)算表等基礎(chǔ)制度執(zhí)行不嚴(yán)格、不規(guī)范；未建立稅務(wù)基礎(chǔ)工作閉環(huán)機(jī)制，自查自糾不及時(shí)，滯納金風(fēng)險(xiǎn)較高；稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)不全面、應(yīng)用不成熟、作用不明顯；對(duì)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析未制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，各公司深入程度和支撐水平差異較大。

（三）享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，需加強(qiáng)納稅籌劃能力

稅收是國(guó)家的財(cái)經(jīng)命脈，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)起到重要的杠桿作用，良好的稅收政策能促進(jìn)國(guó)家繁榮，人民富強(qiáng)。稅收并不僅僅關(guān)系到國(guó)家利益，對(duì)企業(yè)而言，稅收直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，影響企業(yè)股東收益的大小，因此，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過程中，作為理性的經(jīng)濟(jì)的納稅人有權(quán)利在一個(gè)國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)框架下，事前合理地安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用國(guó)家稅收法律、適時(shí)的安排稅收繳納和享受各種稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，贏得國(guó)家稅收紅利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。國(guó)家最近幾年不斷進(jìn)行稅制改革促進(jìn)民生發(fā)展，尤其是在疫情期間及防控常態(tài)化之下，各地稅務(wù)部門積極落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，助力地方企業(yè)復(fù)產(chǎn)達(dá)能，公司應(yīng)積極抓住國(guó)家歷次減稅降費(fèi)的機(jī)遇，主動(dòng)分析公司享受優(yōu)惠政策可行性，建立常態(tài)化的多方位、多層級(jí)、立體式稅企溝通交流機(jī)制，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的暢通交流，合法享受減稅降費(fèi)政策送來的真金白銀，在提質(zhì)增資的同時(shí)，助力遼寧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

四、稅務(wù)視角下公司價(jià)值提升的對(duì)策建議

（一）以合法性原則為前提,做好公司納稅政策管理工作

“萬事合于理，以法為后盾”，一切與稅收相關(guān)的行為都應(yīng)以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用相關(guān)政策使公司納稅成本最小或?yàn)楣緺?zhēng)取最大的效益，因此要加強(qiáng)公司財(cái)稅人員對(duì)國(guó)家最新稅收政策的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，從源頭保證公司納稅遵從度。

1.及時(shí)研究并向全員宣貫最新的財(cái)稅政策信息,培養(yǎng)正確的稅收法律觀念。

及時(shí)研究最新財(cái)稅政策和要求，制訂相關(guān)制度和管理要求，以制度文件或是財(cái)稅簡(jiǎn)報(bào)方式進(jìn)行解讀，并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)財(cái)稅政策指導(dǎo)，為各公司涉稅業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理工作提供有力的財(cái)稅支撐。對(duì)于熱點(diǎn)政策，如“營(yíng)改增”擴(kuò)圍、增值稅稅率調(diào)整、個(gè)人所得稅新法和疫情期間相關(guān)財(cái)稅政策要適時(shí)發(fā)布特刊，以利于公司相關(guān)人員及時(shí)關(guān)注并了解稅法政策變動(dòng)，享受稅收優(yōu)惠及有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)、控制納稅成本。

2.加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升財(cái)稅政策研究水平和財(cái)稅管理水平。

除了日常采用現(xiàn)場(chǎng)、線上、視頻、公司樓宇、辦公系統(tǒng)、知識(shí)競(jìng)賽（短信答題、網(wǎng)上答題等）多種形式向公司員工和財(cái)稅人員培訓(xùn)財(cái)稅政策和知識(shí)外，對(duì)于最新的熱點(diǎn)政策可邀請(qǐng)稅務(wù)局專家或是財(cái)經(jīng)院校老師至公司現(xiàn)場(chǎng)或采用視頻會(huì)議等方式進(jìn)行更專業(yè)和更權(quán)威的培訓(xùn)和答疑。

3.建立聯(lián)動(dòng)研究機(jī)制，關(guān)注各地市稅法屬地化原則，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行納稅籌劃。

公司內(nèi)部成立稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，共同研究財(cái)稅政策，支撐與負(fù)責(zé)公司稅務(wù)管理規(guī)范與提升工作，以便公司能夠正確掌握國(guó)家政策精神、了解各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定、熟悉各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法和征稅方法等，以利于下一步進(jìn)行公司整體的納稅活動(dòng)管理或是籌劃。

（二）以準(zhǔn)確納稅為基礎(chǔ)，做好公司全過程涉稅管理工作

涉稅業(yè)務(wù)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，不僅會(huì)帶來公司稅負(fù)成本的增加，也會(huì)影響公司是否能正確地進(jìn)行納稅政策籌劃和稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取。

1.建立公司內(nèi)部溝通機(jī)制，樹立源頭準(zhǔn)確計(jì)稅的理念。

設(shè)置財(cái)稅政策管理專崗或是稅務(wù)管理專崗，必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)，以便將國(guó)家財(cái)稅政策與公司生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，正確解答公司日常涉稅工作的疑點(diǎn)或難點(diǎn)問題。正確指導(dǎo)公司前端工作中可能影響公司合規(guī)納稅的事項(xiàng)，包括市場(chǎng)推廣、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目、收入與結(jié)算管理、采購(gòu)與合同等指導(dǎo)其符合稅務(wù)要求，以便業(yè)務(wù)人員在開展前端工作時(shí)規(guī)范操作，從源頭做好涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，共同推動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策要求，提高公司稅法遵從水平。

2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，合理保證公司涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)。除了做好準(zhǔn)確計(jì)繳各類稅款、依法按時(shí)繳納稅款工作外，重點(diǎn)要搭建起公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，通過稅務(wù)管理指標(biāo)通報(bào)制度等管理措施，及時(shí)對(duì)稅務(wù)核算或管理過程出現(xiàn)問題進(jìn)行分析糾正，對(duì)影響稅負(fù)的主要因素開展專題分析，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.加強(qiáng)稅務(wù)IT系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用推廣，提高稅務(wù)管理信息化水平。

全面梳理涉稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理功能需求，研究推廣稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)操作，推廣使用公司現(xiàn)有系統(tǒng)中如“納稅調(diào)整”功能、增值稅發(fā)票抵扣時(shí)限要求功能等，研究稅務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)的接口交互，逐步提高稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)及分析數(shù)據(jù)提供能力，提升稅務(wù)IT支撐能力。

4.加強(qiáng)稅務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過分析公司近幾年接受的國(guó)家稅務(wù)總局組織的稅務(wù)專項(xiàng)檢查結(jié)果，公司還需加強(qiáng)稅務(wù)自查自糾管理。首先公司上下要重視稅務(wù)檢查工作，各部門要積極配合相關(guān)資料和數(shù)據(jù)提供，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的營(yíng)銷案或套餐計(jì)稅不準(zhǔn)確、未及時(shí)視同銷售、未準(zhǔn)確代客戶代扣代繳個(gè)稅及其他“跑冒滴漏”等現(xiàn)象，以便及時(shí)整改，防范問題累計(jì)造成較大的滯納金、罰款風(fēng)險(xiǎn)，或政策長(zhǎng)期適用錯(cuò)誤多繳稅金，給企業(yè)帶來損失。其次在日常工作中要進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，建立和完善稅務(wù)統(tǒng)計(jì)與分析指標(biāo)體系，對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)異常的情況，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)溝通相關(guān)人員或部門，排查成因、予以調(diào)整。最后，公司要定期或每年組織一次全省納稅情況全面的回顧和自查等工作，內(nèi)容應(yīng)涵蓋各稅種納稅申報(bào)的及時(shí)性、規(guī)范性、稅額計(jì)算準(zhǔn)確性，以及日常自查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施和進(jìn)展，有效降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧稅企環(huán)境

1.積極研究政策，保持與主管財(cái)稅機(jī)關(guān)的良性溝通。

對(duì)于政策爭(zhēng)議事項(xiàng)及有關(guān)重大涉稅事項(xiàng)的處理等，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通匯報(bào)，積極爭(zhēng)取政策支持；關(guān)注同行業(yè)其他公司優(yōu)秀做法，主動(dòng)分析公司享受優(yōu)惠政策可行性，積極合規(guī)地開展政策爭(zhēng)取與適用工作。

2.重視良好營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)。

可通過領(lǐng)導(dǎo)層互相走訪交流經(jīng)驗(yàn)，在通過稅務(wù)管理優(yōu)化資源、提高公司的綜合實(shí)力的同時(shí)，為遼寧地區(qū)貢獻(xiàn)社會(huì)責(zé)任，從而推動(dòng)公司的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

五、結(jié)語

未來，公司將面臨更加嚴(yán)峻的外部監(jiān)管環(huán)境和更具挑戰(zhàn)的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，公司要以創(chuàng)世界一流企業(yè)“力量大夏”為指引，稅務(wù)管理工作要以“依法合規(guī)納稅，支撐戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型”為工作宗旨，努力做好公司“合規(guī)經(jīng)營(yíng)踐行者”、“業(yè)務(wù)發(fā)展同路人”和“稅收風(fēng)險(xiǎn)守護(hù)者”三大角色，主動(dòng)探索實(shí)踐“共享稅務(wù)、業(yè)務(wù)稅務(wù)、戰(zhàn)略稅務(wù)”三項(xiàng)職能，著力提升“IT”和“團(tuán)隊(duì)”兩項(xiàng)基礎(chǔ)能力，全力構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅務(wù)管理與服務(wù)支撐體系，全面支撐服務(wù)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，為支撐公司持續(xù)健康發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)！