新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管控策略分析

楊萍 長(zhǎng)虹美菱股份有限公司財(cái)務(wù)部

營(yíng)改增在實(shí)施過程中獲得了較好成就，企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及內(nèi)部管理水平，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此管理人員在工作中應(yīng)將營(yíng)改增實(shí)際情況作為依據(jù)，并且與自身結(jié)合在一起，認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下可能會(huì)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出對(duì)應(yīng)管控方法[1]。

一、新形勢(shì)下稅制改革產(chǎn)生的影響

國(guó)家在實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)應(yīng)從多個(gè)角度與層面考慮運(yùn)用怎樣方式保證自身合法權(quán)益，促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展[2]。就當(dāng)前增改增實(shí)施現(xiàn)狀來講，多個(gè)試點(diǎn)中都獲得了比較顯著的成效，全民稅收已經(jīng)成為發(fā)展新常態(tài)，稅制制度向全新階段發(fā)展。企業(yè)怎樣在稅制改革背景下提升自身經(jīng)濟(jì)效益是自身應(yīng)重點(diǎn)思考的問題，在此情況下，應(yīng)充分了解稅務(wù)改革實(shí)施帶來的便利，運(yùn)用營(yíng)改增契機(jī)，尋找促進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平提升方法，借此向著更長(zhǎng)遠(yuǎn)方向發(fā)展。

二、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管控策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)和營(yíng)改增相關(guān)政策系統(tǒng)結(jié)合在一起，內(nèi)部結(jié)構(gòu)當(dāng)中積極進(jìn)行營(yíng)改增方面的政策學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)過程中可以運(yùn)用定期為工作人員開展講座、知識(shí)競(jìng)賽以及業(yè)績(jī)考核等多種方式，并運(yùn)用合理方式增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)的主動(dòng)性與積極性[3]。促進(jìn)財(cái)務(wù)人員在水平方面的不斷提高，使稅收方面存在的法律風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低。

（二）設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專門管控機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立部門，制定和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理制度，針對(duì)財(cái)務(wù)人員和各部門彼此之間的關(guān)系進(jìn)一步明確，防止部門中工作開展中受制度空缺影響出現(xiàn)扯皮與推諉現(xiàn)象。同時(shí)企業(yè)需構(gòu)建和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的體系，重視體系健全，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，通過大數(shù)據(jù)將增值稅出臺(tái)的最新政策查出，并且財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)保證納稅管理實(shí)施時(shí)的規(guī)范性，結(jié)合實(shí)際情況建立稅收籌劃對(duì)應(yīng)方案依據(jù)，使各項(xiàng)工作在開展時(shí)的能夠根據(jù)新增值稅方面政策獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

（三）重視管理工作的實(shí)施

首先，就合同管理來講，應(yīng)針對(duì)企業(yè)當(dāng)前合作機(jī)構(gòu)或者是企業(yè)是否具備開具專用增值稅發(fā)票資格進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，了解是否存在繼續(xù)合作價(jià)值，并對(duì)合作方增值稅納主體情況進(jìn)行詳細(xì)查看，保證合作過程中稅務(wù)籌劃和稅務(wù)洽談在實(shí)施時(shí)的目的性，進(jìn)而使企業(yè)權(quán)益得到充分保證，并強(qiáng)化自身管理能力。除此之外，企業(yè)應(yīng)注重合作數(shù)據(jù)資料庫(kù)的全面構(gòu)建，其中主要有企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、主體資格具體變化、歷史業(yè)績(jī)等等，并對(duì)合作方數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新，使企業(yè)管理者對(duì)合作方資格進(jìn)行有效確認(rèn)，保證企業(yè)合作方優(yōu)質(zhì)性。其次，就企業(yè)方管理來講，應(yīng)給予這幾方面充分重視。第一，重視合同管理，針對(duì)合作方納稅人具體性質(zhì)以及資格進(jìn)行詳細(xì)考察，對(duì)合同總結(jié)和保稅價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，防止企業(yè)受益受到不良影響[4]。第二，重視計(jì)稅管理加強(qiáng)。開展稅費(fèi)計(jì)算工作時(shí)，應(yīng)將其視為計(jì)稅管理組成，企業(yè)在多種稅率共同存在情況，應(yīng)對(duì)不同稅率下的情況進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，存在服務(wù)、勞務(wù)情況下，需將營(yíng)改增中的具體內(nèi)容作為依據(jù)，如不能分別核算時(shí)，征稅計(jì)算時(shí)需根據(jù)高稅率項(xiàng)目實(shí)施，防止企業(yè)承受過高負(fù)壓力，對(duì)其納稅籌劃能力產(chǎn)生不良影響。第三，對(duì)于增值稅發(fā)票管理問題，應(yīng)注重資金流加強(qiáng)，并對(duì)物流、票流進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)發(fā)票數(shù)額、收款數(shù)額以及銷售數(shù)額之間存在的一致性進(jìn)行詳細(xì)核查，避免這三項(xiàng)內(nèi)容之間存在不一致現(xiàn)象。三者之間的一致性能防止增值稅發(fā)票出現(xiàn)虛開問題，確保企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范性與科學(xué)性，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防[5]。最后，對(duì)增值稅發(fā)票索取形成正確認(rèn)識(shí)，不僅需考慮發(fā)票索取，也應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制，在索取發(fā)票同時(shí)加強(qiáng)其它成本管理。

（四）開展績(jī)效管理和問責(zé)管理

企業(yè)在針對(duì)企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員與籌劃人員應(yīng)注重問責(zé)力度的加強(qiáng)，增強(qiáng)工作人員在實(shí)際工作中的主動(dòng)性和積極性，在此過程中可以運(yùn)用績(jī)效考評(píng)方式加強(qiáng)管理工作。不僅需重視稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，也注重員工成長(zhǎng)和客戶滿意度提升，進(jìn)而為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

（五）保證稅收籌劃實(shí)施針對(duì)性

為了使稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的作用得以充分發(fā)揮，就應(yīng)給予稅收籌劃充分重視，在開展稅收籌劃時(shí)，可以系統(tǒng)分類企業(yè)財(cái)務(wù)來往，必要情況下將成員數(shù)量計(jì)算出，然后針對(duì)財(cái)務(wù)籌劃進(jìn)行詳細(xì)研究。

（六）運(yùn)用會(huì)計(jì)核算加強(qiáng)供應(yīng)管理

針對(duì)供應(yīng)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理屬于企業(yè)進(jìn)行稅收管理的有效有段，也是會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施時(shí)十分重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)環(huán)節(jié)核算加強(qiáng)能夠?yàn)樵O(shè)備購(gòu)置和材料購(gòu)置提供充分保證，將企業(yè)在發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)最大限度規(guī)避。并且針對(duì)供應(yīng)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理能夠?qū)\(yùn)行成本進(jìn)行有效管控，提升管理質(zhì)量，促進(jìn)管理方法的全面落實(shí)。

結(jié)束語：總之，新形勢(shì)下企業(yè)在開展增值稅稅務(wù)管理工作中必然會(huì)遇到一些問題，問題的出現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)人員來講是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，但也是企業(yè)提升增值稅管理水平的重要契機(jī)。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管控有效實(shí)施，就注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)、設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專門管控機(jī)構(gòu)、重視管理工作的實(shí)施、開展績(jī)效管理和問責(zé)管理、保證稅收籌劃實(shí)施針對(duì)性等等，并重視和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，進(jìn)而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得較好效果，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。