企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問題與對策研究

易鳴 中鐵九橋工程有限公司

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的大勢所趨下，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)大潮中穩(wěn)固立足，所需面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn)也越來越艱巨。同時(shí)伴隨著日益增加的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注自身的內(nèi)部控制制度，從根源上提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，以便能夠更好地應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所帶來的種種挑戰(zhàn)。企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度的同時(shí)也強(qiáng)化了企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效能，一定程度上減輕由于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損現(xiàn)象，從而提升該企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位，有益于企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境問題

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境問題主要是企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)中員工的工作配置問題，這是由于企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人是帶動(dòng)其他員工執(zhí)行相關(guān)工作的決策者，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人能否對項(xiàng)目的執(zhí)行有正確的決策思維，直接關(guān)乎到本企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的成功與否，而且企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的正確工作意識對企業(yè)員工的日常工作態(tài)度有著直接影響，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人缺乏制度創(chuàng)建觀念或者過度夸大自身的工作權(quán)限，都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，以至于難以開展后續(xù)相關(guān)的內(nèi)部管控工作。同時(shí)，現(xiàn)代部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的技術(shù)人才，從而達(dá)不到內(nèi)控的預(yù)期效果，難以營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）內(nèi)控信息化未充分運(yùn)用

在當(dāng)今信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)內(nèi)部需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控工作改革，充分利用信息化內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部管控，但是對于企業(yè)來說內(nèi)控信息化還未進(jìn)行充分合理使用，公司內(nèi)部對于內(nèi)控信息化的運(yùn)用不夠重視，而公司內(nèi)控信息化管理又較為落后，因此完成企業(yè)內(nèi)部控制改革就要加強(qiáng)內(nèi)控信息化的使用。內(nèi)部控制信息化的運(yùn)用需要企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制科學(xué)化、規(guī)范化，將企業(yè)規(guī)范機(jī)制積極引入到內(nèi)控信息化的建設(shè)和運(yùn)用中，通過企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)規(guī)范員工行為，提高企業(yè)信息溝通效率，降低內(nèi)部控制所需成本，要求員工合理按照規(guī)定制度開展業(yè)務(wù)，另外也需積極將公司內(nèi)控流程與信息化系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，并要求員工積極使用內(nèi)控信息系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)控信息化基本意識，從根本對公司業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管控，減少人為因素造成的困擾，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化科學(xué)化，提高公司內(nèi)部辦公效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)充分運(yùn)用內(nèi)控信息化的目標(biāo)。同時(shí)在財(cái)務(wù)方面更要健全內(nèi)控信息系統(tǒng)的使用制度，把會計(jì)控制作為公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行合理合法的管控，在信息系統(tǒng)內(nèi)做到筆筆支出與入賬都有相應(yīng)記錄，從而可以更容易做到賬賬相符、賬實(shí)相符，對會計(jì)進(jìn)行基本控制，從而確保公司財(cái)務(wù)的安全，保障公司整體發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未及時(shí)融合企業(yè)發(fā)展，存在滯后性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展相融合，可以幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)工作效率，但在企業(yè)實(shí)際管控中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理仍未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作開展較為緩慢，進(jìn)而阻礙公司發(fā)展，公司經(jīng)濟(jì)效益有所降低。內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，可以幫助公司降低經(jīng)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，通過信息化系統(tǒng)的建立，規(guī)范、制約工作人員的行為，推進(jìn)公司內(nèi)部控制工作的實(shí)行。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展的融合可以幫助合理規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是制衡公司風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素，二者與公司發(fā)展戰(zhàn)略相融合可以針對問題幫助企業(yè)掃清障礙，促進(jìn)公司發(fā)展。因此二者與企業(yè)發(fā)展的融合迫在眉睫，需要積極執(zhí)行與改進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)控觀念

企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)充分強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制觀念，作為企業(yè)員工工作任務(wù)的決策者，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將內(nèi)部控制觀念貫穿企業(yè)上下進(jìn)行有效傳播，動(dòng)員企業(yè)各方面的員工對本企業(yè)的資源進(jìn)行分析整理，在員工中形成企業(yè)內(nèi)部資源互通共享的良好環(huán)境氛圍，從而使企業(yè)內(nèi)部控制觀念深入每一位員工的內(nèi)心，讓企業(yè)員工都能真實(shí)地感受到內(nèi)部控制制度為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及管理方面帶來的綜合改觀。當(dāng)然，企業(yè)的文化宣傳部門也要加強(qiáng)宣傳內(nèi)部控制觀念的思維意識。近年來，我國部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的必要性已經(jīng)有了清晰的認(rèn)知，同時(shí)對于企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的管理權(quán)限要進(jìn)行適當(dāng)稀釋，改變以往企業(yè)管理模式中相關(guān)部門負(fù)責(zé)人權(quán)限過大的狀況，并且進(jìn)行管理權(quán)限的普遍化處理，讓每一個(gè)企業(yè)員工都能對企業(yè)資源進(jìn)行有序的自我管控，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)提供先行條件。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管控制度

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營管理中不可避免地會遇到一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，為此，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要整合探究相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)浪潮中的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)設(shè)條件。企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識，同時(shí)強(qiáng)化自身識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的技能，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)況建立合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)，對企業(yè)的外在及潛在風(fēng)險(xiǎn)都能夠有效的管控，其中包括企業(yè)在項(xiàng)目策劃、產(chǎn)品運(yùn)營、市場管理、財(cái)會結(jié)構(gòu)等各方面，在通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)得出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之后，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要及時(shí)采取對應(yīng)的弱化風(fēng)險(xiǎn)策略。同時(shí)，為使企業(yè)員工能夠最大程度地發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行力，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度要秉承科學(xué)合理的原則，從而能夠準(zhǔn)確預(yù)測出企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，以便從根源上掐斷風(fēng)險(xiǎn)蔓延的根苗。

（三）健全內(nèi)部控制中的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督工作是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營中不可或缺的重點(diǎn)工作內(nèi)容，以便提升企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的管控效果。企業(yè)可以設(shè)定普遍監(jiān)管與重點(diǎn)監(jiān)管相融合的審計(jì)監(jiān)督模式，爭取及時(shí)發(fā)掘企業(yè)原本運(yùn)行中的審計(jì)監(jiān)督工作的缺失點(diǎn)，并建立健全專業(yè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以改善企業(yè)運(yùn)行中由于審計(jì)監(jiān)管缺失所造成的各項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)普遍監(jiān)管時(shí)，可以不斷擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)部門的員工隊(duì)伍，重點(diǎn)培育這支隊(duì)伍的專業(yè)監(jiān)督能力及審計(jì)策略，以保證最終審計(jì)監(jiān)督報(bào)告的優(yōu)質(zhì)性，使內(nèi)部控制下審計(jì)監(jiān)督機(jī)制能盡可能地充分照顧到整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行中，以保證企業(yè)財(cái)會結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)資源數(shù)據(jù)的安全性。因此，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要重視內(nèi)部控制下的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，從而提升企業(yè)整體運(yùn)行的有序性，為企業(yè)的長足持續(xù)發(fā)展指明方向。

（四）充分完善和運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制起著積極的促進(jìn)作用，企業(yè)內(nèi)部控制要積極進(jìn)行改革，尋找適合自身發(fā)展的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，并對其不斷完善。信息管理系統(tǒng)的使用可以加快企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，規(guī)避企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要利用信息管理系統(tǒng)在對員工行為進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管控效果，利用信息系統(tǒng)明確員工職責(zé)，提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)相關(guān)體系的完善可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)信息管理系統(tǒng)也要以法律規(guī)范為基本進(jìn)行建立，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)評估與管理，保持與公司內(nèi)部制度的一致性，建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，從而實(shí)現(xiàn)公司高效發(fā)展。同時(shí)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用也要積極強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，從提高公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的意識出發(fā)，完善內(nèi)部控制所遇到的問題，公司領(lǐng)導(dǎo)人對信息系統(tǒng)使用的重視可以引起下層工作人員對信息管理系統(tǒng)的重視，從而順利開展公司信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，使得內(nèi)部控制有效開展。

結(jié)束語：綜上所述，企業(yè)要對內(nèi)部控制的必要性等概念擁有明確的認(rèn)知，努力營造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)信息以及重要數(shù)據(jù)的安全問題提供保障，也是在無形中保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要從內(nèi)控意識、內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)管控等多方面對內(nèi)部控制制度的建立進(jìn)行完善，并不斷對公司信息管理系統(tǒng)進(jìn)行完善和使用，從而更好地提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)對挑戰(zhàn)的能力，為企業(yè)培育出具有先進(jìn)內(nèi)控理念的技術(shù)型人才，使企業(yè)能夠長足持續(xù)的發(fā)展運(yùn)營。