如何強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作

裘旭雷 國網(wǎng)浙江青田縣供電有限公司

企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展需要有內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的支持，在當前新的經(jīng)濟形勢之下，企業(yè)面臨著日益激烈的競爭環(huán)境，對企業(yè)的財務會計、管理理念以及公司內(nèi)部治理提出了更高的要求。要求企業(yè)逐步完善內(nèi)部審計監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作中存在的問題，并予以改進。由此提升企業(yè)核心競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督概述

審計監(jiān)督部門是企業(yè)的重要部門之一，主要審核并監(jiān)督企業(yè)財務會計的開展情況，對企業(yè)各項業(yè)務開展情況進行審核監(jiān)督。當前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計職能的逐漸細化，當前審計對企業(yè)的管理理念及治理方式也具有一定的作用。審計監(jiān)督工作目的在于促進企業(yè)的合理科學發(fā)展，保證企業(yè)財務狀況的陽光透明，對企業(yè)整體發(fā)展進行審計與規(guī)劃，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，包括業(yè)務劃分的問題，引起企業(yè)重視并予以改進[1]。

審計監(jiān)督管理工作在企業(yè)經(jīng)營中起著重要作用，屬于企業(yè)重要的部門之一，與企業(yè)的業(yè)務開展及財務會計監(jiān)管等之間有著一定的聯(lián)系，工作開展中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務進行中存在的問題，綜合判斷企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃是否合理，及時，找出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務開展中存在的不足，為企業(yè)下一步的業(yè)務改進提供方向。內(nèi)部審計監(jiān)督工作對企業(yè)內(nèi)部管理及對企業(yè)外部市場競爭分析均具有重要作用，是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必然要求之一[2]。

二、當前企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理中的不足

（一）企業(yè)關于內(nèi)部審計監(jiān)督的制度建設不足

制度是企業(yè)運行的重要依據(jù)與參照，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務開展中可能存在著制度執(zhí)行力度不足的現(xiàn)象，給企業(yè)內(nèi)部審計及監(jiān)督工作造成不良影響，尤其是針對重點流程與業(yè)務，若制度執(zhí)行不順暢，可能給企業(yè)經(jīng)營造成較大的不良影響。同時，企業(yè)處于一個動態(tài)的發(fā)展變化之中，企業(yè)制度的制定可能與實際經(jīng)營業(yè)務的開展不相符，企業(yè)制度的科學性及可執(zhí)行性不足。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督聯(lián)動機制不足

當前部分企業(yè)在內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展中，聯(lián)動不足，審計監(jiān)督資源建設上不足，企業(yè)依然主要采用傳統(tǒng)的審計方式，主要由審計部門或者財務部門負責企業(yè)審計監(jiān)督工作，未建立部門之間以及上下級之間良好的聯(lián)動機制，未能夠有效統(tǒng)籌并管理企業(yè)內(nèi)部審計資源，因此在一定程度上阻礙了審計監(jiān)督管理工作的順利進行[3]。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作獨立性不足

當前部分企業(yè)審計監(jiān)督工作由公司主要領導分管，由總會計師協(xié)管，但是在實際審計監(jiān)督工作中，內(nèi)部審計工作出現(xiàn)邊緣化的現(xiàn)象，對審計工作的實際關注與指導不足，部分企業(yè)在管理方式上依然存在人治的經(jīng)營模式，在此種治理模式之下，企業(yè)內(nèi)部審計工作存在著人性化特征，內(nèi)部審計工作屬于公司直接經(jīng)營管理者，獨立性不足，同時內(nèi)部審計人員配置、工作職責劃分以及職位升遷等公司領導層可能參與性較大，因此未能夠充分保證內(nèi)部審計工作的獨立性[4]。

（四）內(nèi)部審計工作創(chuàng)新不足

當前部分企業(yè)內(nèi)部審計工作依然采用傳統(tǒng)的審計工作方法，審計工作內(nèi)容較為單一，審計范圍較為狹窄，降低了審計監(jiān)督工作的實際效果，對審計監(jiān)督管理工作目標未進行科學解析，對審計工作認知主要停留在對經(jīng)營業(yè)務、財務狀況、事后層面的查錯糾弊，未從事前介入進行監(jiān)督，在建立企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)之后，未建立暢通的內(nèi)部審計工作方式，依然采用傳統(tǒng)突擊審計監(jiān)督方式，沒有建立常態(tài)化的審計管理方式，制約了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮[5]。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督人員綜合素質(zhì)有待提升

企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作具有較高的要求，為了更好地滿足審計監(jiān)督工作需要，要求審計人員掌握跨學科，具有跨學科綜合知識體系，包括會計。審計計算機財務統(tǒng)計法律等相關知識，由于受傳統(tǒng)觀念的誤導，部分企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)建立不足。未對內(nèi)部審計工作配備足夠的專業(yè)素養(yǎng)的人員，專職審計人員數(shù)量較少，采用的審計監(jiān)督工作方式較為傳統(tǒng)與單一，線下審計依然占有較大比重，審計技術(shù)水平落后，未能夠針對企業(yè)財務管理及業(yè)務活動提出有價值的審計意見，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量及效率有限[6]。

三、強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作策略

（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度建設

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部制度的制定及運行進行審核，與企業(yè)工作開展的需要相結(jié)合，分析當前企業(yè)制度運行的有效性及其中存在的不足之處。全面梳理當前企業(yè)管理制度及業(yè)務流程，尤其是針對重點業(yè)務以及重點管理制度等，與企業(yè)業(yè)務開展的具體需求相結(jié)合，找出企業(yè)制度建設上存在的不足之處，并予以改進，有效防范制度及管理流程上的風險[7]。

綜合判斷企業(yè)制度運行的有效性，重點觀測對重大業(yè)務事項、業(yè)務單位及高風險業(yè)務領域的有效性，使得企業(yè)相關制度能夠有效落實。提升企業(yè)制度建設的執(zhí)行能力。針對制度建設中發(fā)現(xiàn)的一些不足之處，及時督促整改，提升企業(yè)制度建設的合法性、合規(guī)性、可操作性。

（二）構(gòu)建企業(yè)不同部門的聯(lián)動機制

要求企業(yè)審計工作開展中，堅持成本效益的原則，在內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展過程中，有效整合利用各項資源，由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成審計監(jiān)督合力。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建層級管理機制，加強部門之間的聯(lián)動以及上下級之間的聯(lián)動，在企業(yè)中建立交叉審計及聯(lián)合審計方式，充分利用多種資源加強企業(yè)內(nèi)部審計資源的集合。同時開展委外審計方式，以此有效解決企業(yè)內(nèi)部審計資源不足的現(xiàn)象。

在企業(yè)中重點加強成本、財務、紀委監(jiān)督以及巡視巡查等部門之間的有效聯(lián)系，同時審計工作開展中，加強與地方審計機關以及審計署特派辦等機構(gòu)之間的聯(lián)系，為審計監(jiān)督管理工作構(gòu)建良好的外部環(huán)境，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督機制，以此不斷提升企業(yè)審計監(jiān)督工作質(zhì)量及效益。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性

內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展的重要前提與基礎是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立，要求提升審計部門的獨立性，不斷強化審計監(jiān)督工作力度，提升內(nèi)審審計工作的成效。為此要求在工作開展中，保持審計監(jiān)督部門的獨立性。首先，由企業(yè)領導層直接領導內(nèi)部審計機構(gòu)，對該機構(gòu)直接負責，可采用外包模式，提升內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性，企業(yè)內(nèi)部審計工作委托會計師事務所或者其他專業(yè)人士進行，這是當前企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要方向，能夠提升企業(yè)審計監(jiān)督工作的客觀公正性。

（四）不斷拓展企業(yè)內(nèi)部審計工作方式

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的目的在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理，通過優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理方式，提升企業(yè)總體經(jīng)營效益，對此要求綜合全面評估企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動的有效性。企業(yè)應當不斷拓寬內(nèi)部審計監(jiān)督工作的范圍以及工作領域，并與企業(yè)的具體經(jīng)營實際活動相結(jié)合，全面審查企業(yè)財務管理工作的合法性以及真實性。

因此，當前企業(yè)審計監(jiān)督管理工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務收支為主的審計工作轉(zhuǎn)向財務收支以及業(yè)務控制同時進行的審計方式，全面關注企業(yè)制度建立上的問題、財務資金管理上的問題、財務資金狀況以及經(jīng)營管理理念等，不斷拓展企業(yè)內(nèi)部審計職責范圍，更好地挖掘內(nèi)部審計工作的職能。建立新的審計模式，以事前審計為基礎，將重點放在事中審計，對企業(yè)業(yè)務開展對其經(jīng)營活動進行事后審計，綜合、全面、系統(tǒng)、精準評估企業(yè)總體經(jīng)營管理活動，精準發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的職能。

在企業(yè)內(nèi)部建立長效審計監(jiān)督機制，對企業(yè)業(yè)務開展、經(jīng)營管理活動，建立長效監(jiān)督機制，建立科學系統(tǒng)的內(nèi)部審計管理制度，對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作進行制度化規(guī)定，為企業(yè)審計監(jiān)督提供制度保障。不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的權(quán)威性以及獨立性，對企業(yè)運營建立有效的監(jiān)控機制，采用全過程審計監(jiān)督方式，建立內(nèi)化式與外化式結(jié)合的審計方式，內(nèi)化式主要是指企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作方式，外化式則聘請會計師事務所的專業(yè)審計人員。

通過內(nèi)外兩個層面，強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督人員隊伍建設，在企業(yè)內(nèi)部建立全過程跟蹤審計監(jiān)督方式，加強企業(yè)外部審計人員與內(nèi)部審計人員之間的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全覆蓋的審計管理方式，構(gòu)建動態(tài)跟蹤審計管理方式。將企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的關口前移，在項目開展之前即對項目的整體規(guī)劃進行審計，全面審核企業(yè)各項業(yè)務開展情況，優(yōu)化結(jié)算進度，加強對項目的成本控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動與業(yè)務開展中可能出現(xiàn)的各項問題，優(yōu)化成本控制。

（五）提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的履職能力

要求企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作不斷改進，提升審計人員綜合素質(zhì)，加強審計隊伍建設，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的審計機構(gòu)，配備具有綜合審計素養(yǎng)的專業(yè)人員，并結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務活動的開展需要配備相應的審計物資設備，加強對企業(yè)經(jīng)營項目的分析，不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)。

構(gòu)建多元化的審計隊伍，為審計人員提供多種形式的業(yè)務培訓方式，包括企業(yè)培訓平臺、稱職資格評定、職業(yè)資格考試、繼續(xù)教育及自學等，使得審計人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，提升企業(yè)審計人員的履職能力。針對審計工作建立專業(yè)的信息管理系統(tǒng)，加強傳統(tǒng)審計工作與信息審計工作之間的銜接，構(gòu)建包括物資統(tǒng)計、財務成本分析等多個層面的審計信息系統(tǒng)。加強信息數(shù)據(jù)交互，促進線下審計與線上審計之間的結(jié)合，并對審計人員進行必要的信息化審計培訓，提升審計人員的信息化素養(yǎng)。加強信息技術(shù)的運用，更好地發(fā)揮審計的預警作用，通過信息數(shù)據(jù)分析，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行精準定位與及時介入，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理及經(jīng)營業(yè)務活動中出現(xiàn)的問題，提升審計工作效率及審計質(zhì)量，更為精準、及時的發(fā)揮審計監(jiān)督工作的作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計監(jiān)督工作是企業(yè)經(jīng)營管理及項目開展活動的重要免疫系統(tǒng)，通過企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，能夠不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營管理中存在的問題，審視企業(yè)財務會計及經(jīng)營管理方式，及時發(fā)現(xiàn)問題。并對此制定相應的改進舉措，對企業(yè)日常經(jīng)營管理及財務會計進行審計與監(jiān)督是企業(yè)現(xiàn)代是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必然要求，當前企業(yè)已經(jīng)逐步為內(nèi)部審計監(jiān)督工作創(chuàng)建良好的環(huán)境與條件，保持企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的獨立性，以內(nèi)部審計監(jiān)督工作為企業(yè)發(fā)展保駕護航。