關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考與對策

王維超

【摘? 要】隨著國有企業(yè)改革的深化以及中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)扮演著越來越重要的角色。論文從宏觀層面、管理層認(rèn)知理念和信息化技術(shù)應(yīng)用方面淺議如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

【Abstract】With the deepening of the reform of state-owned enterprises and the continuous improvement of modern enterprise system with Chinese characteristics， the importance of the role played by internal audit is constantly improving. The paper superficially discusses how to strengthen the internal audit work in state-owned enterprises in terms of macro level， management cognitive concept and application of informatization technology.

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);審計(jì);對策

【Keywords】state-owned enterprises; audit; countermeasures

【中圖分類號】F239.4;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0057-02

1 引言

“十四五”時(shí)期，我國將開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程，面對當(dāng)今世界百年未有之大變局和中華民族偉大復(fù)興的戰(zhàn)略全局，國有企業(yè)應(yīng)擔(dān)負(fù)新時(shí)代的新使命，加快發(fā)展壯大成為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要市場主體，必須更加注重健全完善企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，不斷推動中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度更加成熟、更加定型。

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行、完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、改善組織經(jīng)營等具有重要作用。近年來，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的系列決策部署，絕大部分國有企業(yè)已逐步建立健全了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作運(yùn)行機(jī)制。但是，受諸多因素影響，現(xiàn)階段國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量還不高，仍然面臨著諸多亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題，尚未切實(shí)有效地發(fā)揮好應(yīng)有的作用。本文對內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)運(yùn)營管理中的作用進(jìn)行了梳理分析，對進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了幾點(diǎn)思考和建議。

2 內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)運(yùn)營管理中的作用

2.1 完善內(nèi)部控制制度

目前，內(nèi)部審計(jì)已不局限于開展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支及合規(guī)性審計(jì)，而是越來越多地向內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展，發(fā)揮評價(jià)內(nèi)部控制體系的作用。

一是評價(jià)內(nèi)部控制制度是否全面、合理。

二是評價(jià)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

三是隨著外部環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展需要的變動，內(nèi)部控制制度是否及時(shí)得到修訂等。內(nèi)部審計(jì)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出針對性的改進(jìn)措施，促進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制工作水平。

2.2 預(yù)警和防范風(fēng)險(xiǎn)隱患

風(fēng)險(xiǎn)防范是指及時(shí)識別和分析管理過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和損失，并制定出合理的應(yīng)對策略和措施。企業(yè)正常運(yùn)營過程中伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或運(yùn)營管理進(jìn)行監(jiān)督。

一是事前可以提高企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識。

二是事中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三是事后可以糾正無效或不合理的內(nèi)控管理環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管過程中提出的問題及建議，可以有效提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性，及時(shí)發(fā)出警示預(yù)警，避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失或遭受其他不利影響，努力做到防患于未然。

2.3 推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)具有一致性，即增加企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營的良好發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部“獨(dú)立第三方”，其獨(dú)立及綜合的監(jiān)管及評價(jià)視角，為企業(yè)運(yùn)營起到保駕護(hù)航的作用。完善內(nèi)部審計(jì)體系，一是有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益;二是有利于企業(yè)科學(xué)合理地制定方針政策，有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn);三是有利于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有序、合規(guī)運(yùn)行，在風(fēng)云變幻的商業(yè)環(huán)境中，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

3.1 國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督

當(dāng)前，基層內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著新形勢、新任務(wù)和外部大環(huán)境的深刻變化，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的有關(guān)要求，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督，推動內(nèi)部審計(jì)工作在功能定位、職責(zé)范圍等方面更加規(guī)范、更加有序、更加適應(yīng)形勢發(fā)展變化。

第一，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。采取定期培訓(xùn)的方式，在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地定期組織基層內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，創(chuàng)造條件吸收內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目，通過以審代訓(xùn)、以審代培，不斷提高基層內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力;舉辦案例專題講座、內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)座談會、知識競賽、抽調(diào)內(nèi)審人員參與審計(jì)項(xiàng)目等多層次、多形式的培訓(xùn)活動，啟發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作思路，拓寬審計(jì)視野，使基層內(nèi)部審計(jì)人員具有與形勢發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。

第二，促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的交流互動。發(fā)揮各省市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的橋梁紐帶作用，搭建長效互動交流平臺，開展以審計(jì)簡報(bào)、定期業(yè)務(wù)講座、內(nèi)審課題理論研討等多種形式的交流活動，推廣內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)案例的示范和導(dǎo)向作用，促進(jìn)各基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。

第三，推動內(nèi)審工作改進(jìn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)功能已由過去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，更加關(guān)注單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法行政情況。應(yīng)推動基層內(nèi)審人員接受新觀念、開拓新思路，改進(jìn)內(nèi)審工作方式方法。同時(shí)，通過建立健全內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查機(jī)制等，進(jìn)一步推動內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3.2 企業(yè)管理層應(yīng)主導(dǎo)構(gòu)建立體化、層次化的內(nèi)部審計(jì)工作體系

內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)自身治理過程，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展及企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范意識的增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)職能的定位也在不斷變化。其由基本職能監(jiān)督、檢查、鑒證、評價(jià)等逐漸延伸到管理、控制、咨詢、確認(rèn)等，內(nèi)部審計(jì)部門具有成為公司治理“謀士”的天然優(yōu)勢，管理層應(yīng)在認(rèn)知理念上提升對內(nèi)審職能的定位，加強(qiáng)內(nèi)審部門建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)立體化、層次化的服務(wù)框架與工作體系[1]。

第一，推動內(nèi)部審計(jì)基本職能轉(zhuǎn)變。要加快推動將內(nèi)部審計(jì)的定位，從低層次的差錯(cuò)防弊向高層次的咨詢與管理延伸，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與管理融合，提升企業(yè)經(jīng)營活動效率，增加企業(yè)價(jià)值。

第二，推動內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)決策。內(nèi)部審計(jì)工作的范圍日益廣泛和綜合，從資金審計(jì)、財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)延伸到運(yùn)營管理、人事管理、信息管理等，涉及各項(xiàng)控制活動和企業(yè)內(nèi)部各部門，通過對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，客觀分析企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，為管理層提供可靠、及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

第三，推動內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前置。要積極推動內(nèi)部審計(jì)從以往的事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中控制轉(zhuǎn)變，通過對信息科技的運(yùn)用，達(dá)到線上線下配合，根據(jù)不同控制活動的性質(zhì)，靈活掌握事前、事中、事后動態(tài)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

3.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)大力推動內(nèi)部審計(jì)的信息化、規(guī)范化建設(shè)

信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)營中的過程控制、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)通信等各方面，為適應(yīng)這一變化，內(nèi)部審計(jì)也隨之向流程化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極推動構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，使內(nèi)審工作在項(xiàng)目計(jì)劃、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等全過程實(shí)現(xiàn)信息化，通過系統(tǒng)效應(yīng)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有序管理、反饋控制等原理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的簡化、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)和最優(yōu)化[2]。

第一，規(guī)范核心業(yè)務(wù)流程，包括審前準(zhǔn)備工作、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和問題整改追蹤等方面，通過過程控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳輸?shù)裙δ軐?shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)流程信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，在同時(shí)開展多個(gè)項(xiàng)目的情況下，仍能直觀了解每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有效提高內(nèi)審工作效率。

第二，規(guī)范核心業(yè)務(wù)文檔，包括審批文件、立項(xiàng)通知書、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等文件，作為核心業(yè)務(wù)流程的載體，核心業(yè)務(wù)文檔需實(shí)現(xiàn)檔案化管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的流動、可查、共享和儲存。

第三，定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和修訂，根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段、組織架構(gòu)變化、風(fēng)險(xiǎn)防控及內(nèi)控制度變化等需要，定期對內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)模塊進(jìn)行維護(hù)和修訂權(quán)限等，持續(xù)充實(shí)和完善制度框架和內(nèi)容，將業(yè)務(wù)邏輯與系統(tǒng)運(yùn)行的實(shí)際狀況進(jìn)行有效契合，確保信息系統(tǒng)的有效、及時(shí)，在國有企業(yè)治理中發(fā)揮積極作用。

【參考文獻(xiàn)】

【1】韓杰明.企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（8）：243.

【2】任海霞.國企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].中國外資，2017（2）：90-91.