現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

隋娜娜

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃是關(guān)鍵的內(nèi)容，主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)、融資合理分配，讓企業(yè)有一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的稅收辦法，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生有效約束，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章首先對稅收籌劃進(jìn)行簡單概述，然后探討稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用，最后對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃常見問題加以剖析，望采納。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;問題

在市場經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，現(xiàn)代化企業(yè)在市場中競爭壓力不斷，而財(cái)務(wù)管理的重要性也不斷凸顯出來。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵組成部分，在企業(yè)改革創(chuàng)新過程中發(fā)揮了重要作用。稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，若財(cái)務(wù)管理工作缺乏規(guī)范性，則很可能對企業(yè)帶來嚴(yán)重的發(fā)展危機(jī)。因此，企業(yè)必須采取科學(xué)的稅收籌劃工作，對財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行不斷完善，減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

關(guān)于稅收籌劃概念說法眾多，主要指的是在企業(yè)開展稅收活動當(dāng)中，以國家相關(guān)稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的布置，同時(shí)還應(yīng)該遵循當(dāng)?shù)卣?，避免納稅企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)不合理行為，同時(shí)為納稅企業(yè)稅收效益最大化發(fā)展提供幫助。

（二）稅收籌劃特點(diǎn)

稅收籌劃具有以下幾個(gè)重要的特點(diǎn)：第一，不能違背國家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)。任何企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中，必須建立在國家相應(yīng)的法律基礎(chǔ)上，保證其合法性，通過政策作為基本導(dǎo)向，選擇最佳的納稅方案，盡可能減少企業(yè)成本投入，并規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)。從一定程度上來說，稅收籌劃是國家在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的調(diào)控策略;第二，事前籌劃特點(diǎn)。通常情況下，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該開展于企業(yè)經(jīng)營活動前，需要具有一定的前瞻性、預(yù)見性;第三，目標(biāo)性特點(diǎn)，企業(yè)稅收籌劃工作開展目標(biāo)較為明確，都是以減少企業(yè)成本，避免風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，最終選擇一個(gè)最佳的稅收籌劃方案。

（三）稅務(wù)籌劃意義

稅務(wù)籌劃意義體現(xiàn)在：第一，能夠提升企業(yè)盈利水平。是否盈利是評價(jià)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)能量的重要指標(biāo)，而企業(yè)稅后利潤則直接決定企業(yè)盈利大小。為了確保企業(yè)稅后利潤最大化，需要通過對成本投入的調(diào)控實(shí)現(xiàn)，而稅收成本是企業(yè)成本不可缺少的組成部分，通過有效的稅務(wù)籌劃工作，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作有效開展，幫助企業(yè)節(jié)約成本，提升資金整體利用率。當(dāng)然，稅收籌劃工作，還有助于企業(yè)償還能力提升，通過合理分配企業(yè)各項(xiàng)資金，減少由于資金流動性不足而對企業(yè)償還能力造成影響的現(xiàn)象;第二，有利于避免法律糾紛問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃工作，能落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，避免犯罪行為發(fā)生。由于一些稅收漏洞之中有一些稅收陷井存在，但彼此還存在對立關(guān)系，其能夠?yàn)槠髽I(yè)合理避稅提供可能，但也會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，需要注重對外來風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，避免由于稅收漏洞而違反法律，稅收籌劃工作合理開展，重要功能就是規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn);第三，有助于企業(yè)整體經(jīng)營水平的提升。稅收籌劃本質(zhì)就是充分融合資本、成本以及利潤三要素，以便于提升企業(yè)經(jīng)營水平。值得注意的是，稅收籌劃會對財(cái)務(wù)會計(jì)人員提出更高要求，其不僅需要有一定稅收知識，同時(shí)必須熟練掌握相關(guān)稅收申報(bào)流程，提升自我整體業(yè)務(wù)水平。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具體運(yùn)用

（一）在企業(yè)籌資流程中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)籌集資金的渠道有很多，包括可以向金融機(jī)構(gòu)借款、企業(yè)之間拆借，或者可以發(fā)行企業(yè)債券等。具體來說，在發(fā)行債券中，對企業(yè)資產(chǎn)、收入等有一定的規(guī)模限制，同時(shí)企業(yè)必須向券商支付相應(yīng)的承銷費(fèi)用;第二，若企業(yè)選擇向其他企業(yè)進(jìn)行拆借，則在企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)享受方面也會受到限制。所以，一般企業(yè)會選擇向金融機(jī)構(gòu)貸款的方式，可以享受利息支出所得稅前抵扣優(yōu)惠政策，這也是稅務(wù)籌劃工作開展的重要表現(xiàn)。

（二）在投資過程中稅收籌劃的應(yīng)用

根據(jù)投資對象不同，可以將投資方式分為直接與間接。若企業(yè)在投資建廠過程中，不僅需要測算投資之后每年經(jīng)營現(xiàn)金的凈流量，同時(shí)需要對投資所產(chǎn)生的稅收影響充分考慮，尤其是投資地點(diǎn)、組織架構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策、投資環(huán)境、投資行業(yè)等進(jìn)行關(guān)注，如企業(yè)若投資了子公司，則子公司應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立核算，同時(shí)子公司需要在注冊地進(jìn)行直接繳納稅款服務(wù)。如果企業(yè)投資分公司，則新成立的分公司所得稅應(yīng)該和總公司進(jìn)行合并之后進(jìn)行繳納，若總公司當(dāng)期出現(xiàn)虧損，或者出現(xiàn)了適用較低的優(yōu)惠稅率，而能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。又如，在投資辦廠過程中，企業(yè)還需要對當(dāng)?shù)卣畠?yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)考慮，考察當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境，綜合考慮原材料運(yùn)輸渠道、購買價(jià)格等因素，評價(jià)這些優(yōu)惠政策是否能夠給企業(yè)帶來優(yōu)惠。

（三）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，必然會產(chǎn)生因繳納所得稅，通過合理的稅收籌劃，企業(yè)需要堅(jiān)持增加成本開支、降低收入的原則，促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的降低。具體來說，企業(yè)生產(chǎn)過程中稅收籌劃方式有兩種，即會計(jì)政策籌劃和稅率籌劃。第一，企業(yè)應(yīng)該對稅收優(yōu)惠政策充分掌握，同時(shí)積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系咨詢，明確企業(yè)所適用的行業(yè)類別，尤其對于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等的優(yōu)惠政策;第二，企業(yè)可以享受經(jīng)營虧損稅前抵扣政策，根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的虧損，可以在五年內(nèi)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額抵扣。這五年可以看做是彌補(bǔ)期，無論企業(yè)是否盈利，亦或者是虧損，在納稅額計(jì)算中都將其當(dāng)作實(shí)際彌補(bǔ)期限，若五年內(nèi)企業(yè)仍然無法彌補(bǔ)虧損，則第六年企業(yè)需要正常繳納盈利，還可以根據(jù)這種方式進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇;第三，選擇會計(jì)政策。根據(jù)當(dāng)前我國會計(jì)制度，企業(yè)固定資產(chǎn)方式有很多種，包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等等。不同折舊方式所產(chǎn)生會計(jì)成本費(fèi)用也不同，繼而對企業(yè)當(dāng)期所得稅產(chǎn)生影響。具體選擇中，可以根據(jù)企業(yè)類型不同具體選擇。如，新成立高新技術(shù)企業(yè)，一般選擇加速折舊方式，增加當(dāng)期成本支出，降低企業(yè)稅負(fù)，減少由于開辦企業(yè)中經(jīng)費(fèi)壓力。

（四）在企業(yè)利潤分配中稅收籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)利潤積累到一定規(guī)模后，可以通過紅利分配的方式，將利潤分配給股東，在向企業(yè)分配股利過程中，企業(yè)還需要替股東代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。進(jìn)行稅收籌劃中，企業(yè)可以將留存利益用于固定資產(chǎn)投資、新產(chǎn)品研發(fā)等，促進(jìn)企業(yè)股價(jià)提升，股東通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股票買賣等方式獲取收益。在不進(jìn)行股利分配中，法人股東可以在被投資企業(yè)所有者權(quán)益增加額基礎(chǔ)上，增加投資收益，以便于獲得所得稅免征優(yōu)惠。值得注意的是，在投資方進(jìn)行股票轉(zhuǎn)讓過程中，需要將股權(quán)購置成本和收入之間差額繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)該從企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃角度，在股利是否分配上進(jìn)行有效選擇。具體來說，如果企業(yè)股東大多數(shù)為中小個(gè)人股東，則可以適當(dāng)進(jìn)行紅利分配，不僅能夠增加股東當(dāng)期的收益，同時(shí)避免由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而必須繳納高昂的個(gè)人所得稅，被投資企業(yè)也能夠減少現(xiàn)金支出，所需支付的利息也會減少。通過這種稅收籌劃方式，實(shí)際上可以為企業(yè)增加無息貸款，促進(jìn)資金使用效率提升，以便于企業(yè)能夠獲得更加充足的資金。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題及應(yīng)對策略

（一）稅收籌劃中的問題

第一，企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)體系中資本持有者，利用現(xiàn)有資本是為了獲得更大利益，這一過程必須對稅收問題進(jìn)行研究，確保稅收籌劃可以為企業(yè)效益提升提供保障。而如何平衡利益、稅收之間關(guān)系，是財(cái)務(wù)會計(jì)人員必須思考的問題;第二，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國家也相繼出臺了多個(gè)稅收政策。在稅收籌劃開展中必須緊跟時(shí)代步伐，在國家政策指導(dǎo)下開展相關(guān)稅收籌劃調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)稅收工作。但一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中未注意到這一點(diǎn)，或是對新政策尚未完全適應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作存在滯后性，對企業(yè)造成制約;第三，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)有待提升，企業(yè)對于員工進(jìn)行了專門培訓(xùn)，尤其是在營改增政策調(diào)整后，但一些中小型企業(yè)對于稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)缺乏針對性，導(dǎo)致彼此之間存在較大反差，彼此之間的稅務(wù)籌劃效果也會出現(xiàn)千差萬別。

（二）應(yīng)對策略

稅務(wù)籌劃工作本身具有針對性強(qiáng)、政策性高等特點(diǎn)，在具體開展中必須堅(jiān)持以法律為根本，在法律法規(guī)允許的框架中開展具體工作。不僅需要能夠掌握稅務(wù)籌劃工作的技巧，同時(shí)需要規(guī)避稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這兩者必須相互補(bǔ)充，缺一不可。企業(yè)具體開展稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)該從降低企業(yè)成本為出發(fā)點(diǎn)，以提升企業(yè)的效益為目的，掌握稅務(wù)籌劃技巧，對當(dāng)前稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)研究，相關(guān)財(cái)稅工作人員必須能夠樹立納稅意識，利用好減輕稅收、防范風(fēng)險(xiǎn)兩者的關(guān)系，不僅需要能夠減輕稅收，同時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)則必須樹立法律底線意識，能夠把握住法律的底線，在合法合規(guī)基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)籌劃，同時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立信息收集系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的系統(tǒng)性與整體性。在新稅法中，提出了一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，對于企業(yè)來說，必須考慮自身發(fā)展方向，合理利用新稅法中的稅收優(yōu)惠規(guī)定，提升稅務(wù)籌劃工作科學(xué)合理性。

四、結(jié)語

通過上述分析可知，合理的稅收籌劃工作有利于提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，是解決企業(yè)資金不足問題的重要途徑。當(dāng)前，在企業(yè)開展稅收籌劃過程中還存在一定的問題，包括認(rèn)識不足、工作滯后性、工作人員素質(zhì)問題等，必須采取有效的應(yīng)對策略，在法律法規(guī)指引下開展稅收籌劃，為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體經(jīng)營效益。

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【作者單位：威海國有資產(chǎn)經(jīng)營（集團(tuán)）有限公司】