鞏固供電企業(yè)固定資產(chǎn)賬卡物一致成果的管控策略

●嵇桂紅

供電企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中占據(jù)著很大的比例。固定資產(chǎn)己成為電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)集約化生產(chǎn)和經(jīng)營的重要手段。隨著電網(wǎng)企業(yè)精細化管理和集約化經(jīng)營思路的不斷推進，固定資產(chǎn)的科學(xué)化、信息化、精細化管理已提上企業(yè)經(jīng)營管理日程。本文就供電企業(yè)在完成存量固定資產(chǎn)清理后，為鞏固賬卡物一致的成果從固定資產(chǎn)的新增、變動、退運及報廢四個方面進行管控，提出“123”管控策略。

供電企業(yè)完成所有固定資產(chǎn)的實物、卡片與財務(wù)賬三方核對，且核對結(jié)果一致后，如果管控不好容易造成“前清后亂”，需研究一套固定資產(chǎn)管控策略，以鞏固固定資產(chǎn)清查的成果，保證固定資產(chǎn)在其全生命周期中實現(xiàn)賬卡物一致。

一、固定資產(chǎn)容易造成“前清后亂”的原因

（一）各部門間聯(lián)動協(xié)同不暢，職責(zé)不明確

財務(wù)部門和資產(chǎn)歸口管理部門及資產(chǎn)使用部門缺乏協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的流程，各行其是，造成在資產(chǎn)變動、轉(zhuǎn)移等方面不同步，賬、卡、物不對照。沒有專人負責(zé)，固定資產(chǎn)使用過程中，出現(xiàn)部門、人員變動時不能正常交接，部分資產(chǎn)甚至去向不明。資產(chǎn)使用部門對本部門使用或管轄的資產(chǎn)明細不了解，沒有資產(chǎn)明細賬目或沒有制作資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)的變動情況沒有登記備案，也沒有及時向財務(wù)部門反映，導(dǎo)致在資產(chǎn)報廢時出現(xiàn)與財務(wù)部最初錄入系統(tǒng)的卡片信息不符的情況。

（二）在建工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不及時建立財務(wù)卡片

工程竣工決算久拖不決或工程未完工提前報竣工，造成固定資產(chǎn)賬實不符。某些大型基建工程項目建設(shè)工期長，投入資金較大，竣工決算拖延時間較長，不能及時建立相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片，有的項目一拖就是幾年甚至?xí)r間更長，若期間有的工程進行了幾次更新改造，現(xiàn)場的固定資產(chǎn)與決算報告就對不上號。也有的工程項目，由于多方面因素的影響，不能按時完工卻要提前報竣工，竣工決算基本上是按工程預(yù)算做，待工程實際完工時，真正使用的固定資產(chǎn)與賬上轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)不符。

（三）常態(tài)監(jiān)管機制不健全

一是缺乏全過程監(jiān)控。新增、異動、退運及報廢等主要環(huán)節(jié)未實現(xiàn)有效的監(jiān)控,全過程監(jiān)控管理難以落地。二是日常監(jiān)控不足。沒有深化閉環(huán)管控和績效聯(lián)動機制對各專業(yè)部門的考核，跟蹤不到位。

二、鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致成果的“123”管控策略

采用“一個機制、兩個模塊、三個注重”的“123”管控策略的工作措施，對動態(tài)固定資產(chǎn)進行全面管控，做到“完工一個、結(jié)算一個、新增一個”“變動一個、修改一個”，及時登記和修改資產(chǎn)臺賬及建立資產(chǎn)卡片，杜絕“前清后亂”，鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致成果，提升固定資產(chǎn)管理水平。

（一）一個機制，建立固定資產(chǎn)對賬工作機制，每月開展固定資產(chǎn)對帳工作

1.杜絕“前清后亂”，建立每月對賬機制。制定《固定資產(chǎn)管理工作實施方案》，建立建全固定資產(chǎn)對賬工作機制。以企業(yè)文件的形式強制要求各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。每月10號前，財務(wù)部負責(zé)將上月末固定資產(chǎn)卡片發(fā)給資產(chǎn)歸口管理部門，并對有變動的資產(chǎn)進行標(biāo)注。資產(chǎn)歸口管理部門組織資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)賬卡物的一致性進行核查。每月25日前，歸口管理部門將核查結(jié)果反饋給財務(wù)部固定資產(chǎn)專責(zé)，確保固定資產(chǎn)賬卡物一致。

2.對賬結(jié)果納入績效考核。在制定的《固定資產(chǎn)管理工作實施方案》中同時要規(guī)定將每月固定資產(chǎn)對賬工作結(jié)果與績效建立聯(lián)動機制，分別對資產(chǎn)歸口管理部門和各使用部門進行考核。

（二）兩個模塊，在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站建立“設(shè)備異動”模塊及“新設(shè)備投運”模塊，分別對存量固定資產(chǎn)和增量固定資產(chǎn)進行動態(tài)管控

1.把住存量資產(chǎn)，做到“變動一個，修改一個”，及時修改資產(chǎn)卡片信息。

（1）因生產(chǎn)項目或日常管理等需要使存量資產(chǎn)的資產(chǎn)使用人、存放地點等信息發(fā)生變動的，資產(chǎn)使用部門在變更前三個工作日內(nèi)填寫《資產(chǎn)信息變更申請表》提交歸口管理部門，歸口管理部門審核后上傳門戶網(wǎng)站“設(shè)備異動”模塊，財務(wù)部根據(jù)門戶網(wǎng)站上傳的資產(chǎn)變動信息，跟蹤資產(chǎn)變動完成情況，及時變更資產(chǎn)卡片信息。

（2）因生產(chǎn)項目或日常管理等需要使存量資產(chǎn)退運的，資產(chǎn)運維部門需完成資產(chǎn)變更申請工作后，同時提出退運設(shè)備鑒定申請（因其他原因退運的，資產(chǎn)運維部門在退運前15日提出退運鑒定申請），實物歸口管理部門在5個工作日內(nèi)審核鑒定申請，鑒定完畢后10個工作日內(nèi)出具鑒定報告，鑒定結(jié)果為報廢物資或閑置物資的，物流中心得到設(shè)備價值鑒定后接收設(shè)備進入倉庫。經(jīng)固定資產(chǎn)鑒定小組鑒定為報廢的物資，由物流中心進行報廢處置，鑒定為閑置的物資由物流中心進行退運管理。

2.嚴(yán)控增量資產(chǎn)，做到“完工一個、結(jié)算一個、新增一個”，及時建立資產(chǎn)卡片。

（1）基建部業(yè)主項目部在工程啟動投產(chǎn)前，至少提前一周組織各參建單位按照臺賬規(guī)范和《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》的要求，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)備變更模塊錄入的設(shè)備臺賬信息；根據(jù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)里錄入的T級資產(chǎn)臺賬信息填寫《項目移交固定資產(chǎn)清冊》,并對新增的T級資產(chǎn)進行拍照，以該設(shè)備的“資產(chǎn)編碼+資產(chǎn)名稱”來命名照片后交資產(chǎn)運維部門審核。

（2）資產(chǎn)運維部門在設(shè)備投運前，檢查資產(chǎn)管理系統(tǒng)臺賬是否符合供電企業(yè)設(shè)備臺賬規(guī)范的要求，審核資產(chǎn)級設(shè)備是否符合《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》要求，對《項目移交固定資產(chǎn)清冊》及照片與資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的T級資產(chǎn)進行審核，核對一致后提交財務(wù)部與生產(chǎn)設(shè)備部，并及時完善GIS系統(tǒng)和MIS系統(tǒng)。

（3）生產(chǎn)設(shè)備部審核《項目移交固定資產(chǎn)清冊》、照片、資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的T級資產(chǎn)、GIS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，信息一致后將《項目移交固定資產(chǎn)清冊》和照片作為該項目新投運通知的附件，上傳門戶網(wǎng)站“新設(shè)備投運”模塊。

（4）根據(jù)門戶網(wǎng)站“新設(shè)備投運”模塊上傳的新投運通知當(dāng)月，物流中心完成該項目領(lǐng)用的全部物資入庫、出庫手續(xù)，保證在暫估轉(zhuǎn)增資產(chǎn)時，工程所有領(lǐng)用物資能全部及時計入工程成本。

（5）根據(jù)網(wǎng)站“新設(shè)備投運”模塊上傳的新投運通知，當(dāng)月財務(wù)部按照工程概（預(yù)）算和工程實際成本孰低額暫估結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；接收用戶資產(chǎn)項目按資產(chǎn)凈值增加固定資產(chǎn)，同時按《項目移交固定資產(chǎn)清冊》建立財務(wù)固定資產(chǎn)卡片，并于次月計提折舊。通過“新設(shè)備投運”模塊平臺，建立財務(wù)部門與生產(chǎn)部門的聯(lián)接，及時對新增資產(chǎn)建立卡片，確保所有完工工程及時暫估結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。

（三）三個注重，注重信息系統(tǒng)應(yīng)用（財務(wù)管理系統(tǒng)及資產(chǎn)管理系統(tǒng)）、注重理順業(yè)務(wù)流程（部門之間橫向協(xié)同及部門內(nèi)部崗位調(diào)整）、注重專業(yè)延升管理（加強對縣公司指導(dǎo)并參照執(zhí)行）。

著重理順財務(wù)部內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，進行部門內(nèi)部崗位調(diào)整，分別設(shè)置主網(wǎng)、配網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)工程會計崗，全過程跟蹤項目立項、可研、初步設(shè)計、開工建設(shè)、物資核算、竣工驗收、結(jié)算、決算、決算審計、決算批復(fù)、轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，達到財務(wù)管理與工程業(yè)務(wù)緊密銜接，流程順暢，協(xié)同協(xié)調(diào)。

綜上所述，要運用“123”管控策略鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致的成果，必須要以信息化為支撐，在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)站設(shè)立“新設(shè)備投運”模塊和“設(shè)備異動”模塊，通過兩個模塊讓各部門的信息傳遞更為順暢。此外，資產(chǎn)歸口管理部門和資產(chǎn)使用部門要在管好存量數(shù)據(jù)的同時做好增量數(shù)據(jù)的管控，以達到固定資產(chǎn)賬卡物始終一致。