關(guān)于醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理操作流程的思考

劉湘寧 劉力榮

（廣元市中醫(yī)醫(yī)院，四川 廣元 628000）

處于突發(fā)公共事件階段，接受社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而確保社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)完整性以及安全性得到維護(hù)，對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范利用[1-2]。嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則、1號(hào)準(zhǔn)則（存貨）、3號(hào)（固定資產(chǎn)）、4號(hào)無形資產(chǎn)及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2015〕7號(hào)）以及《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（中華人民共和國主席令19號(hào)），與醫(yī)院實(shí)際狀況相結(jié)合，隨后制定適合本院操作流程，內(nèi)容如下。

一、存在問題與困難

1.捐贈(zèng)管理工作人員以及管理制度

公共事件突發(fā)階段，醫(yī)院給予創(chuàng)建捐贈(zèng)管理辦公室，但實(shí)際情況內(nèi)部管理制度不夠完善，同時(shí)，管理工作人員自身經(jīng)驗(yàn)不足，不了解社會(huì)捐贈(zèng)法律法規(guī)，不熟悉捐贈(zèng)管理業(yè)務(wù)和制度，自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，將面臨接受管理制度、捐贈(zèng)主體不規(guī)格、輿論、廉政、財(cái)務(wù)以及物資質(zhì)量等一系列風(fēng)險(xiǎn)[3-4]。

2.個(gè)人自行接受捐贈(zèng)或者是部分科室違規(guī)行為

由于科室防護(hù)救治物資需求緊迫，其中一部分個(gè)人或者是科室由于不了解捐贈(zèng)管理規(guī)定，認(rèn)為捐贈(zèng)流程手續(xù)十分復(fù)雜且漫長，擔(dān)心捐贈(zèng)物資無法第一時(shí)間到達(dá)各自科室等一系列原因，無法通過醫(yī)院管理部門，直接接受捐贈(zèng)。通過醫(yī)院反復(fù)重申要求，該部分工作人員以及科室后期到捐贈(zèng)管理辦公室補(bǔ)充登記，辦理相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)，但捐贈(zèng)物資已經(jīng)被使用以及分配。部分個(gè)人或者是科室相關(guān)手續(xù)尚未進(jìn)行補(bǔ)辦，導(dǎo)致捐贈(zèng)管理辦公室面臨較多管理實(shí)際困難[5]。

3.捐贈(zèng)渠道較多，無法判定達(dá)標(biāo)與否

各界捐贈(zèng)物質(zhì)渠道較多，同時(shí)，質(zhì)量以及品類參差嚴(yán)重。大部分國內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家信息不詳，均來自國外，而每個(gè)國家評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)均有所不同，緊急防護(hù)救治期間專業(yè)人員人手不足，僅通過采購人員在極短時(shí)間內(nèi)是無法判定是否符合高標(biāo)要求。其中一部分不合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)防護(hù)物資被暫時(shí)接納入庫，倘若為經(jīng)過后期嚴(yán)格審核，被送入防疫一線醫(yī)務(wù)工作人員使用，會(huì)增加院感風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，通過查證后不符合標(biāo)準(zhǔn)物資，被醫(yī)院拒絕捐贈(zèng)，管理部門反饋給相關(guān)捐贈(zèng)人員，會(huì)導(dǎo)致捐贈(zèng)人員積極性受到挫敗。

4.物資捐贈(zèng)過多，庫存積壓

捐贈(zèng)工作由于突發(fā)公共事件形勢(shì)緊急缺乏合理引導(dǎo)以及規(guī)劃性，一旦符合需求物資均會(huì)被接納。而符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求防護(hù)服以及N95口罩等緊缺物資，在整體接受捐贈(zèng)物資所占比率相對(duì)較低，不僅缺物資，例如鞋套、沖鋒衣、紙尿褲或者是帽子所占比例較多。但針對(duì)以上物資需求量并不高，出現(xiàn)一部分品種無人申領(lǐng)，長時(shí)間出現(xiàn)積壓，增加庫管管理工作量[6]。

二、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)辦理入庫

當(dāng)財(cái)務(wù)科接收到外界捐贈(zèng)貨幣，在理論上均需要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬方式將其直接匯入醫(yī)院銀行賬戶，而財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)則會(huì)結(jié)合捐贈(zèng)資金具體金額以及使用途徑開展會(huì)計(jì)科目核算。而對(duì)于非貨幣性捐贈(zèng)物資或者是其他物品，財(cái)務(wù)科所有物資管理會(huì)計(jì)工作人員則需要和采購中心、設(shè)備科、總務(wù)科以及藥劑科等資產(chǎn)管理部門共同驗(yàn)收捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，隨后根據(jù)捐贈(zèng)物資登記表以及最終驗(yàn)收結(jié)果作為最終依據(jù)，由物資管理會(huì)計(jì)將相關(guān)信息認(rèn)真填寫至接受捐贈(zèng)物資入庫單中，并辦理入庫[7]。

三、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)入庫價(jià)格的額定

外界所捐贈(zèng)的物資必須嚴(yán)格根據(jù)捐贈(zèng)相關(guān)憑據(jù)注明金額，結(jié)合有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)以及稅費(fèi)等對(duì)入賬金額進(jìn)行確定。對(duì)于沒有憑據(jù)可供獲取，與同類或者是類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格相似金額進(jìn)行確定。未存在有關(guān)憑證，并且類似資產(chǎn)或者是同類市場(chǎng)價(jià)格無法獲取，則根據(jù)名義金額入賬。

四、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)賬務(wù)處理

在財(cái)務(wù)科中，所有物資管理會(huì)計(jì)需結(jié)合入庫單單獨(dú)創(chuàng)建捐贈(zèng)單位臺(tái)賬以及捐贈(zèng)物資品種明細(xì)臺(tái)賬。其中捐贈(zèng)單位臺(tái)賬金額、數(shù)量以及品種要素缺一不可；物資品種明細(xì)臺(tái)賬需要?jiǎng)?chuàng)建三欄明細(xì)賬，金額及時(shí)核算、接受結(jié)余數(shù)量以及領(lǐng)用。對(duì)于部分完全符合固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)，則根據(jù)醫(yī)院實(shí)際固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行管理。

五、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的領(lǐng)用

1.其他生活用品以及防控物資用品使用

當(dāng)部門需要領(lǐng)取防控物資時(shí)，必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)捐贈(zèng)物資科室使用申請(qǐng)表進(jìn)行填寫。若利用其他生活物資，則無需對(duì)該表進(jìn)行填寫。結(jié)合捐贈(zèng)人個(gè)人意愿或者是通過接受捐贈(zèng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批以后，獲取分院領(lǐng)導(dǎo)簽字，對(duì)其使用進(jìn)行分配。再經(jīng)過物資保管部門管理人員進(jìn)行發(fā)放，同時(shí)辦理出庫手續(xù)。物資管理部門工作人員打出庫單據(jù)交至財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)手中對(duì)其進(jìn)行審核、記賬。

2.藥品使用

在使用藥品過程中分別包括非臨床藥物使用以及臨床藥物使用，其中非臨床藥物在使用過程當(dāng)中，需要由藥劑科領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行上報(bào)接受捐贈(zèng)領(lǐng)導(dǎo)小組，并通過審核以后經(jīng)過分院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員簽署意見以后才能夠獲取使用權(quán)限，隨后藥品庫房保管工作人員把庫單據(jù)交至財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行記賬、審核。臨床藥物使用主要應(yīng)用在臨床患者當(dāng)中，將其錄入醫(yī)院his信息系統(tǒng)捐贈(zèng)藥品目錄中，其中將錄入金額調(diào)整為零元。隨后在由藥劑科庫管工作人員結(jié)合分管院領(lǐng)導(dǎo)審批意見。將其出庫并分發(fā)至相關(guān)藥房中。而臨床科室醫(yī)生則需要結(jié)合患者實(shí)際病情狀況，對(duì)藥物進(jìn)行使用分配。

六、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)月末匯算

1.定期對(duì)捐贈(zèng)物資進(jìn)行匯總

物資管理會(huì)計(jì)工作人員在每個(gè)月月末時(shí)間段針對(duì)外界捐贈(zèng)物質(zhì)入庫以及出庫單據(jù)的結(jié)合金額物資類別以及單位名稱的進(jìn)行匯總，并制成捐贈(zèng)物資收入總表。根據(jù)金額、物資類別、批號(hào)、領(lǐng)用部門、數(shù)量、名稱、單價(jià)、規(guī)格以及單位等將其匯總為捐贈(zèng)物資領(lǐng)用總表，隨后統(tǒng)一交與財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來會(huì)計(jì)，對(duì)其進(jìn)行核算以及記賬。

2.創(chuàng)建明細(xì)核算科目以及一級(jí)核算科目

在財(cái)務(wù)核算軟件當(dāng)中，總賬會(huì)計(jì)需要?jiǎng)?chuàng)建其他費(fèi)用以及捐贈(zèng)收入等明細(xì)核算科目和一級(jí)核算科目。而資產(chǎn)往來會(huì)計(jì)則需要嚴(yán)格根據(jù)政府預(yù)算會(huì)計(jì)科目以及政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目，針對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)實(shí)施捐贈(zèng)收入與支出和憑證錄入明細(xì)賬日常監(jiān)督以及管理。

七、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)清查

針對(duì)捐贈(zèng)財(cái)物物資管理部門以及財(cái)務(wù)科共同完成盤點(diǎn)清查，而財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來會(huì)計(jì)則需要結(jié)合盤存實(shí)際情況對(duì)捐贈(zèng)物資盤存表如實(shí)填寫。所有參與盤存工作者須在該表上簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來會(huì)計(jì)需要結(jié)合盤存表對(duì)賬存名稱是否存在差異、金額有無異常、數(shù)量是否異常等信息進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，在待處理財(cái)產(chǎn)損益會(huì)計(jì)科目核算。等到物資管理工作者針對(duì)盤虧或者是盤盈情況相關(guān)原因查明以后，通過書面方式進(jìn)行說明，隨后交至物資部門相關(guān)負(fù)責(zé)人手中進(jìn)行審批，同時(shí)確認(rèn)簽字。再由分管領(lǐng)導(dǎo)人員簽署處理意見，隨后再通過財(cái)務(wù)資產(chǎn)往來會(huì)計(jì)對(duì)其虧盈狀況進(jìn)行處理。

八、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的報(bào)損管理

1.捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的報(bào)損

對(duì)于捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)具體報(bào)損，需要結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)處置管理方式進(jìn)行執(zhí)行。針對(duì)無法繼續(xù)采用捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，需要由使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)損單，隨后根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)流程向歸口管理部門提交一切有關(guān)資料，再經(jīng)過物資管理部門組織相關(guān)專業(yè)工作人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)捐贈(zèng)資產(chǎn)。確認(rèn)屬于無法再利用，書寫專題報(bào)告，同時(shí)，嚴(yán)格按照審批手續(xù)交財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)“資產(chǎn)卡片”管理中將資產(chǎn)狀態(tài)由“在使用”調(diào)整到“待報(bào)損”，向財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)提交待報(bào)資產(chǎn)數(shù)據(jù)審核后，返回物業(yè)管理會(huì)計(jì)室打印待報(bào)資產(chǎn)清單。然后將清單報(bào)送研究院分院及主要領(lǐng)導(dǎo)審批，再報(bào)上級(jí)主管部門審批國有資產(chǎn)處置事宜，財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)針對(duì)相關(guān)科目做出及時(shí)調(diào)整。

2.易損、易變質(zhì)的捐贈(zèng)物資

針對(duì)部分極其容易磨損或者是變質(zhì)捐贈(zèng)物資，因自然因素從而引起損壞物資，需要通過物資接收部門或者是物資保管部門填寫作廢文件等證明文件，如損壞、過期、失效或者是變質(zhì)等。材料的變質(zhì)和損壞應(yīng)報(bào)告材料管理部和紀(jì)檢委員會(huì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，以確認(rèn)所報(bào)告的材料不可用。財(cái)務(wù)部和物資管理部事業(yè)單位審計(jì)部資料報(bào)國家新醫(yī)院肺炎預(yù)防控制領(lǐng)導(dǎo)小組審核，并將有關(guān)臺(tái)賬報(bào)資產(chǎn)運(yùn)營會(huì)計(jì)，經(jīng)審核無誤后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行調(diào)整，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，材料管理會(huì)計(jì)報(bào)告材料損失。

九、財(cái)務(wù)報(bào)告說明

會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)科在年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中對(duì)本期收到的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)務(wù)部門。