加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

段素蘭

摘要：現(xiàn)階段，建筑產(chǎn)業(yè)的市場發(fā)展空間不斷增加，市場內(nèi)部的企業(yè)競爭也愈發(fā)激烈，受到建筑施工企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的影響，建筑施工企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也相對較大，因此加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理極為重要?；诖耍恼聦ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，同時(shí)針對性提出建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理措施，旨在推動建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在市場發(fā)展中提供支持與幫助。對于建筑施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理可有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)內(nèi)不規(guī)范的經(jīng)營活動進(jìn)行糾正，同時(shí)建筑施工企業(yè)的特殊性，企業(yè)資金占用比例相對較高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也相對較大，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化可有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提升建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目具備資金投入高、施工項(xiàng)目工期長以及項(xiàng)目施工地點(diǎn)不可移動的特征，也因此提升了建筑施工企業(yè)的投資收益、不確定性?，F(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)如下所示。

第一，建筑施工企業(yè)的原材供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部分項(xiàng)目工程的預(yù)計(jì)施工原材料質(zhì)量、應(yīng)用數(shù)量以及應(yīng)用時(shí)間與實(shí)際施工存在偏差，最終導(dǎo)致建筑工程施工質(zhì)量以及施工進(jìn)度未能達(dá)到預(yù)期結(jié)果進(jìn)而產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建筑施工企業(yè)在建筑工程項(xiàng)目初期的資金投入額并不高，隨著建筑工程施工建設(shè)項(xiàng)目的不斷擴(kuò)大施工，建筑施工企業(yè)所投入的項(xiàng)目資金額度也會隨之增加。若建筑施工企業(yè)的實(shí)際工程資金投入為未能達(dá)到資金應(yīng)用需求，將會大大增加建筑施工企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于建筑施工項(xiàng)目的投資收益也會大大降低。

第三，建筑施工企業(yè)中項(xiàng)目工程施工風(fēng)險(xiǎn)也會造成工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。如項(xiàng)目施工過程前施工準(zhǔn)備工作未能實(shí)施到位，則在建筑工程項(xiàng)目施工期間極易發(fā)生施工材料短缺問題，與此同時(shí)，建筑工程項(xiàng)目的施工技術(shù)水平、施工設(shè)備應(yīng)用質(zhì)量都會對建筑工程的施工效率帶來影響。

（二）工程施工成本管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目成本管理貫穿于整個(gè)建筑工程施工項(xiàng)目，確保項(xiàng)目工程全體員工的參與程度。現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的成本管理風(fēng)險(xiǎn)如下所示。

第一，建筑施工企業(yè)中的材料控制風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)中，材料施工成本占總施工成本的70%，因此建筑施工企業(yè)的施工成本節(jié)約空間也相對較大。然而現(xiàn)階段的材料管理過程中，企業(yè)內(nèi)并未確定項(xiàng)目工程主要材料與大宗材料訂購的預(yù)算方案以及控制分析流程，再加上企業(yè)內(nèi)材料成本核算制度與內(nèi)部審核制度的不完善，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的購進(jìn)與消耗量以及庫存量存在一定的差異性。此外建筑施工企業(yè)的應(yīng)用原材料過程中估計(jì)不準(zhǔn)確，造成施工原材料存在應(yīng)用浪費(fèi)情況，同時(shí)在進(jìn)行原材料采購期間極易受到供應(yīng)商的影響，導(dǎo)致購買到的材料性價(jià)比不高。

第二，建筑工程質(zhì)量成本工作的開展，在滿足建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)下，最大程度減少建筑工程項(xiàng)目施工不必要的施工費(fèi)用，提升建筑工程項(xiàng)目的施工經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)對于建筑工程項(xiàng)目的施工工期較為嚴(yán)格，若工程施工隊(duì)伍不能在限定工期內(nèi)工程完工，將會給施工成本造成影響。雖然我國建筑施工企業(yè)都極為強(qiáng)調(diào)工程質(zhì)量，但在工程質(zhì)量控制期間的施工質(zhì)量成本管理工作并不重視，因此未能對建筑工程項(xiàng)目的工期成本進(jìn)行有效控制。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1. 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

部分建筑施工企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識程度不高并未進(jìn)行預(yù)算編制，或是開展了預(yù)算編制但設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)并不合理，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果缺乏剛性。再加上建筑施工企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行力度不高，對預(yù)算執(zhí)行工作缺乏有效約束，造成建筑施工企業(yè)的建筑施工資源出現(xiàn)大面積浪費(fèi)問題，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法達(dá)成。

2. 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

自“營改增”政策在建筑領(lǐng)域全面推行之后，建筑施工企業(yè)的增值稅專用發(fā)票管理已成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要管理點(diǎn)，若建筑施工企業(yè)未能按照相關(guān)規(guī)定要求對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行管理，將會給建筑施工企業(yè)極大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)l(fā)建筑施工企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

1. 企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的企業(yè)文化

現(xiàn)如今的建筑施工企業(yè)文化，未能全面展現(xiàn)建筑施工企業(yè)的企業(yè)價(jià)值理念，缺乏建筑施工企業(yè)內(nèi)部員工的價(jià)值引導(dǎo)，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的經(jīng)營理念未能得到企業(yè)職員的認(rèn)同，無法在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2. 企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的人力資源管理系統(tǒng)

對于建筑施工企業(yè)而言，人力資源系統(tǒng)的完善性對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，若建筑施工企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)存在問題，最終將會導(dǎo)致內(nèi)部控制策略無法高效實(shí)施。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）強(qiáng)化工程項(xiàng)目投資管理

第一，需要加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)原材料的管理力度。為此建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目工程實(shí)施前需提前預(yù)存原材料，同時(shí)需要時(shí)刻關(guān)注工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度，對于建筑施工施工期間施工材料損耗過大的原材料需及時(shí)補(bǔ)充。此外管理人員需要對建筑工程項(xiàng)目的施工材料質(zhì)量進(jìn)行定期檢查，避免由于原材料質(zhì)量問題影響建筑工程施工進(jìn)度。

第二，建筑施工企業(yè)需要合理安排現(xiàn)金流量，選取應(yīng)用科學(xué)合理的資金籌措方案。為此建筑施工企業(yè)需要合理搭配籌資資產(chǎn)占用時(shí)間與資金來源，合理安排建筑項(xiàng)目的現(xiàn)金力量。此外企業(yè)管理人員需要根據(jù)項(xiàng)目工程實(shí)際情況選擇資金籌措方案，最大程度降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

第三，需加強(qiáng)項(xiàng)目工程施工過程中風(fēng)險(xiǎn)控制。建筑施工企業(yè)可應(yīng)用項(xiàng)目分包制度，降低建筑施工風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)對施工工作的監(jiān)督力度，有效防范建筑工程項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

第四，在工程項(xiàng)目施工條件允許的前提下，施工隊(duì)伍需靈活應(yīng)用先進(jìn)的施工技術(shù)，提升項(xiàng)目工程施工技術(shù)水平。

第五，建筑施工企業(yè)需要培養(yǎng)滿足企業(yè)發(fā)展需求的技術(shù)人才，在工程項(xiàng)目執(zhí)行過程中加強(qiáng)信息溝通能力，與項(xiàng)目實(shí)施人員構(gòu)建緊密的聯(lián)系。

第六，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目開展期間需要加強(qiáng)信息溝通力度，與工程項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)建立密切聯(lián)系，同時(shí)需要加強(qiáng)對不可控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測工作。

（二）強(qiáng)化工程項(xiàng)目成本管理

1. 加強(qiáng)對施工材料成本的控制管理

第一，在進(jìn)行施工原材料采購期間，需提前組間采購詢價(jià)小組進(jìn)行施工原材料市場價(jià)格調(diào)查工作，借助公開招標(biāo)手段來選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的施工原材料供應(yīng)商，最大程度降低施工材料的采購成本。

第二，構(gòu)建完善的施工材料出入庫制度。完善企業(yè)內(nèi)部的材料采購和領(lǐng)用手續(xù)，通過實(shí)施職位分類方案，形成崗位互相牽制的環(huán)境。

第三，加強(qiáng)庫存材料的會計(jì)核算能力。可設(shè)置“庫存材料”明細(xì)賬，對庫存材料進(jìn)行詳細(xì)登記，同時(shí)需要對庫存實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

第四，制定完善的采購預(yù)算方案，加強(qiáng)對材料成本控制力度，加強(qiáng)對施工材料成本的內(nèi)部監(jiān)控力度，避免監(jiān)守自盜行為的出現(xiàn)。

第五，確保進(jìn)場的施工材料具備出廠合格證明以及質(zhì)量證明書，在施工材料檢驗(yàn)合格后方能辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，同時(shí)建筑施工企業(yè)可采取由供應(yīng)商直接送貨至現(xiàn)場的運(yùn)輸手段，避免施工材料的二次搬運(yùn)。

2. 加強(qiáng)對質(zhì)量成本的管理力度

第一，建筑施工企業(yè)管理者需要對質(zhì)量成本中的預(yù)防、檢驗(yàn)費(fèi)用以及質(zhì)量損失進(jìn)行協(xié)調(diào)，規(guī)范工程項(xiàng)目的施工流程，減少由于返工、報(bào)廢等問題造成的施工成本損失。

第二，在保證施工工期的前提下，管理者需借助預(yù)算計(jì)劃形式來盡量降低工期成本。

第三，建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建完善的質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)對于工程項(xiàng)目的監(jiān)管力度。

第四，建筑施工企業(yè)需要項(xiàng)目工程施工質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目的施工問題，并及時(shí)有效解決建筑施工問題。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1. 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制水平

第一，建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層需重視全面預(yù)算管理工作開展的價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)部營造全面預(yù)算管理氛圍，給企業(yè)內(nèi)部開展的預(yù)算管理工作提供支持保證。

第二，建筑施工企業(yè)需科學(xué)合理地編制預(yù)算方案，開展的預(yù)算工作程序需滿足流程標(biāo)準(zhǔn)。以建筑施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，避免預(yù)算工作的盲目開展。

第三，建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算體系，預(yù)算計(jì)劃批準(zhǔn)后需將其分解至相應(yīng)的時(shí)間段中，確保預(yù)算計(jì)劃的順利實(shí)施。

第四，將工作人員的預(yù)算參與力度與績效管理工作相結(jié)合，同時(shí)通過構(gòu)建完善的激勵考核制度，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算工作的跟蹤覆蓋。

2. 規(guī)范建筑施工企業(yè)的涉稅行為

第一，建筑施工企業(yè)需要轉(zhuǎn)變自身的企業(yè)管理模式，加強(qiáng)對購入材料、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營等工作環(huán)節(jié)員工的培訓(xùn)力度，確保企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠積極參與管理各個(gè)環(huán)節(jié)，確保全部開具發(fā)票的真實(shí)有效性。

第二，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工原材料采購前需先簽訂采購合同，對合同簽訂對方納稅資格進(jìn)行細(xì)致化審查，同時(shí)需要對企業(yè)當(dāng)事人的相關(guān)信息進(jìn)行核查。

（四）強(qiáng)化建筑企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)

為了能夠在建筑施工企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，建筑施工企業(yè)的管理層需要提前制定科學(xué)完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健康的企業(yè)文化氛圍。同時(shí)建筑企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部人力資源系統(tǒng)的建設(shè)工作，借助專業(yè)人才構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。此外建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控機(jī)制，確保內(nèi)控工作的有效開展。

三、結(jié)語

建筑施工企業(yè)需加大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，為此建筑施工企業(yè)需加強(qiáng)工程項(xiàng)目投資管理水平，強(qiáng)化工程項(xiàng)目成本管理控制能力，同時(shí)還要加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力，提升建筑施工企業(yè)的競爭力，為建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：東盛生態(tài)科技股份有限公司）