簡述企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

劉小軍

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)要高度重視財務(wù)管理，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，使財務(wù)管理能夠充分適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。在這一背景下，我國出臺各種各樣的稅收政策，這就對企業(yè)的稅收籌劃工作提出嚴格的要求。企業(yè)要提高自身競爭力和效益，就要重視財務(wù)管理改革，對現(xiàn)有的稅收籌劃機制進行改進。目前，企業(yè)在實施稅收籌劃時還面臨一些問題，需制定有效的改進對策，才能促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃

企業(yè)在開展財務(wù)管理時，為了進一步發(fā)揮出該項工作的作用，使企業(yè)獲得更大的效益，就要制定完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在進行稅收籌劃時，會嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求進行操作，確保企業(yè)的稅收支出有所減少，幫助企業(yè)獲得更大的收益，提高企業(yè)的市場競爭力。在開展財務(wù)決策時，稅收籌劃亦不可或缺。企業(yè)要明確稅收籌劃的思路和方法，了解國家的最新政策，使稅收籌劃工作符合法律法規(guī)的要求。

1稅收籌劃概述

1.1定義

稅收籌劃又可稱之為合理避稅。稅收籌劃起源于1935年的英國。隨著時間的不斷推移，稅收籌劃的定義逐步完善，即：在不逾越法律法規(guī)要求的前提下，以合法合規(guī)的方式經(jīng)營、投資、理財活動進行提前籌劃，減少稅款，從而獲得相應(yīng)的經(jīng)濟利益。企業(yè)若要獲得利潤最大化，就要發(fā)揮出稅收籌劃的作用。不僅如此，該項工作還能提高企業(yè)的經(jīng)營與管理水平，為決策提供重要的依據(jù)。因此，在西方發(fā)達國家，稅收籌劃工作發(fā)展速度飛快，普及程度很高。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，要通過稅收籌劃尋求自身行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點，就能減少稅收負擔(dān)，提高自身效益。

1.2特征

第一，合法性。企業(yè)開展稅收籌劃時，必須要嚴格按照法律法規(guī)的要求進行操作，不可逾越法律的界限，違反法律的規(guī)定，更不能逃避納稅義務(wù)。要嚴格遵守稅收法律的要求，按時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)也需按照法律法規(guī)的要求按時征稅。企業(yè)只需遵守法律，就可以通過制定合理的納稅方案，降低稅收負擔(dān)，獲得更大利潤。第二，籌劃性。企業(yè)要提前對該項工作進行規(guī)劃，因為，在現(xiàn)實操作中，納稅義務(wù)具有一定的滯后性。第三，目的性。企業(yè)通過納稅籌劃可降低稅收負擔(dān)或資本成本，其目的均是節(jié)稅。第四，綜合性。進行稅收籌劃時，不能將減輕稅負作為納稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而是要考慮到綜合利益，進行整體規(guī)劃，全面衡量。

2在財務(wù)管理戰(zhàn)略中實施稅收籌劃的重要性

2.1保證資金得到合理分配

由于企業(yè)在發(fā)展的過程中會受到多種因素的影響，因此，企業(yè)必須要提高自身實力，保證資金得到充分利用，才能獲得更好的機會。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要充分發(fā)揮出財務(wù)管理的職能，合理進行稅收籌劃，為各項決策的實施提供參考依據(jù)，促進企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。通過稅收籌劃可以使企業(yè)擁有規(guī)范而合法的經(jīng)濟行為，保證企業(yè)獲得更多利潤。企業(yè)要依法開展稅收籌劃工作，就可以做出更加合理的經(jīng)濟決策。要進一步提高稅收籌劃的質(zhì)量，由專業(yè)的人員負責(zé)該項工作，使企業(yè)的資金得到合理分配，減少資金浪費，可幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展機會。

2.2保障企業(yè)的財務(wù)利益

企業(yè)通過稅收籌劃可對各項資金進行合理安排與分配，還能做出科學(xué)的投資決策。需保證資金充足，才能使某一項目在開展的過程中有源源不斷的資金支持，從而幫助企業(yè)獲得更大的收益。企業(yè)在實際操作的過程中，為了提高資金投資的科學(xué)性，就要積極開展稅收籌劃。企業(yè)要對某一項目進行合理的評估，了解項目的可行性，以及項目為企業(yè)所帶來的預(yù)期收益，這一切離不開稅收籌劃等工作的支持。專業(yè)的人員會結(jié)合企業(yè)的實際情況和現(xiàn)階段市場的要求，明確企業(yè)的投資方向，通過搜集大量的市場信息，了解消費者的需求，就可進一步分析投資項目的可行性以及未來發(fā)展趨勢。企業(yè)將稅收籌劃工作與投資項目相結(jié)合，不僅可以使企業(yè)少繳納一部分稅務(wù)，還能進一步提高工作效率，使企業(yè)能夠動用資金開展某一項目建設(shè)。

2.3考慮到稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)的納稅，更影響到企業(yè)的各項決策。并且，決策的制定會影響到企業(yè)的稅收。因此，為了進一步提高稅收籌劃的質(zhì)量，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，制定合理的方案，明確每個項目的決策情況和具體執(zhí)行情況，并以此指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃工作。

3稅收籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系

3.1稅收籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)相符

企業(yè)之所以要將財務(wù)管理放在重要的地位，主要是通過這項工作能夠提高企業(yè)的效益。同樣，企業(yè)通過開展稅收籌劃工作可合理減少自身的稅務(wù)負擔(dān)，這同樣關(guān)系到企業(yè)的效益。企業(yè)要制定合理的計劃，嚴格按照法律法規(guī)的要求，對稅收方案進行優(yōu)化。該項工作與財務(wù)管理的最終效果息息相關(guān)，也是企業(yè)獲得良好效益的有效途徑。行政部門通過納稅籌劃也可發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，對企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督，進一步規(guī)范企業(yè)的行為。企業(yè)要時刻關(guān)注國家政策，對納稅籌劃方案進行改進。因為國家的政策會隨時發(fā)生變化，企業(yè)在調(diào)整方案內(nèi)容時，需以政策的內(nèi)容為主。由此可見，不管是財務(wù)管理還是納稅籌劃，均是企業(yè)通過合理的方式和方法保證其自身獲得預(yù)期的效益。

3.2納稅籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系密切

企業(yè)要進一步優(yōu)化財務(wù)管理體系，才能發(fā)揮出該項工作的作用，使企業(yè)獲得更多的融資，并保證企業(yè)做出合理的投資決策，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)在進行融資和投資時，要根據(jù)法律法規(guī)的要求，合理降低企業(yè)的成本，對稅率進行調(diào)整，而這則離不開納稅籌劃工作。企業(yè)在發(fā)展的過程中會進一步擴大自身規(guī)模，這樣就涉及到更多的業(yè)務(wù)，為了滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，促進企業(yè)實現(xiàn)正常經(jīng)營，使企業(yè)獲得可觀的收益，就要做好納稅籌劃工作。納稅籌劃是財務(wù)管理中的重要組成部分，也是促進財務(wù)管理發(fā)揮作用的重要支撐，二者互為輔助，因此，企業(yè)要制定更加合理的財務(wù)管理方案，并在方案中凸顯出納稅籌劃的地位，通過該項工作，對財務(wù)管理人員的工作進行科學(xué)的指導(dǎo)。

4財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃存在的問題

4.1不能完全遵從稅法要求

大部分企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，這是因為部分投資人或者管理者并沒有合理看待該項工作，不能明確工作目標(biāo)，認為稅收籌劃的目標(biāo)是保證企業(yè)的納稅成本降低。正是基于此，才會在具體操作中不能完全遵從稅法要求，這樣就會使企業(yè)陷入到較大的納稅風(fēng)險之中。

4.2忽視企業(yè)的運營成本和效益

在財務(wù)管理中，財務(wù)人員要承擔(dān)一系列工作，旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間。大部分企業(yè)會高度重視稅收籌劃，并通過該項工作獲得更多收益，保證資金得到合理的支出與分配，明確各項經(jīng)濟活動需消耗的費用。通常，企業(yè)通過稅收籌劃所獲得的效益包含相應(yīng)的成本，如隱性成本和顯性成本。其中，隱性成本主要是指企業(yè)在開展籌劃時，為保證某一項目獲得更大的利益，就會采取某種手段實現(xiàn)避稅，在這一過程中，負責(zé)納稅籌劃的工作人員需考慮到企業(yè)經(jīng)濟利益的取舍，也可將其視作機會成本，這一成本通常會被企業(yè)的納稅管理人員和稅務(wù)局所忽視。

4.3不重視稅收籌劃中涉及到的風(fēng)險

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，要考慮到多個方面，比如，要根據(jù)國家最新的稅收政策完善方案的內(nèi)容，還需進行會計核算，并運用其他專業(yè)知識完善方案的內(nèi)容。稅收籌劃具有一定的風(fēng)險，由于國家的稅收征管體制愈發(fā)完善，企業(yè)在進行該項工作時，會面臨許多困難。如果企業(yè)單方面追求稅收籌劃所帶來的最大利潤，極有可能會使企業(yè)面臨更大的財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。部分企業(yè)認為只需通過稅收籌劃工作就能使企業(yè)少繳稅，卻并不重視這一過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，這必然會影響到企業(yè)的未來發(fā)展。

4.4缺乏完善的稅收籌劃法律法規(guī)

部分西方國家擁有相對完善的稅收籌劃法律法規(guī)，因此，這些國家的企業(yè)也會依法繳納各種稅款。相比之下，我國在稅收籌劃方面缺乏健全的法律體系，與之相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容并不完善，在實際操作的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)無法可依的情況，導(dǎo)致相關(guān)工作難以得到進一步落實。正是基于此，才會使少數(shù)企業(yè)在開展納稅籌劃時鉆法律的漏洞，使得部分賬款無法得到有效查詢。

5企業(yè)稅收籌劃的改進對策

5.1遵守稅法的要求

為了真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，要保證該項工作依法開展，提前制定相應(yīng)的籌劃方案，對風(fēng)險進行有效的防范，將企業(yè)的成本控制在一定范圍內(nèi)，有效提高企業(yè)的效益。稅收是國家財政收入的主要來源，國家在制定稅法時，會對各大企業(yè)的行為予以嚴格的要求，因此，企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員在開展籌劃時，必須要全面了解法律，保證籌劃的合法性與合理性，對法律充滿敬畏之心，才能減少不必要的風(fēng)險。要保證各項工作流程符合法律法規(guī)的要求，重視稅務(wù)機關(guān)的審查，為其提供真實的稅收憑證，這樣不僅可以發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)勢，還能降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

5.2做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

財務(wù)管理人員要了解與稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，對其每一個規(guī)定和細則進行深入研究，為稅收籌劃方案的制定與實施奠定堅實的基礎(chǔ)。要積極開展顯性成本和隱性成本的研究，以及在實施該項工作中需花費的資金。企業(yè)要按時繳納稅款，如果稅收籌劃的成本比較高，就會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)將注意力放在稅收籌劃之上，當(dāng)項目結(jié)束后，企業(yè)并未獲得預(yù)期的收益時，就會影響企業(yè)的未來發(fā)展。因此，在正式開展稅收籌劃之前，需做好充分的準(zhǔn)備工作，采取有效的措施，使企業(yè)能夠獲得理想的收益。

5.3對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的防范

企業(yè)通過制定稅收籌劃方案，可明確具體的操作步驟和操作內(nèi)容，然后按照方案的內(nèi)容執(zhí)行，就可進一步節(jié)約納稅成本，減少不必要的現(xiàn)金支出。從當(dāng)前的稅收征管體制來看，企業(yè)需將眼光放的更加長遠，以全面的視角看待問題，不可一味追求降低納稅成本，而是要考慮到納稅風(fēng)險的防范。管理者要具備明確的納稅意識，將納稅籌劃與日常經(jīng)營和管理工作相結(jié)合，并了解國家的最新政策，與稅收部門保持聯(lián)系，進一步降低風(fēng)險，就可真正降低企業(yè)的納稅成本。

5.4優(yōu)化納稅籌劃的環(huán)境

企業(yè)要制定完善的財務(wù)管理制度，使財務(wù)管理人員能夠嚴格按照制度的要求開展各項工作，使稅收籌劃工作具有嚴格的依據(jù)。要保證賬單內(nèi)容的完整性，一旦發(fā)生問題，要將賬單作為重要的憑證，維護企業(yè)的合法利益。企業(yè)要密切關(guān)注法律法規(guī)和各項政策的變化，避免企業(yè)在稅收籌劃中面臨更多的損失。此外，企業(yè)還要考慮到全球經(jīng)濟一體化發(fā)展對企業(yè)自身所帶來的影響，對企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險進行仔細分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制對策，對現(xiàn)有的籌劃內(nèi)容和方案進行調(diào)整。

6對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險進行控制與防范的對策

6.1制定合理的稅收籌劃方案

企業(yè)要將稅收籌劃放在重要的地位，結(jié)合企業(yè)的自身情況，進一步完善籌劃方案的內(nèi)容和思路，使其能夠為各項活動的開展提供有效的指導(dǎo)。方案的制定與實施將直接影響到該項工作的效果，更關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)需避免照搬原抄，而是要根據(jù)自身情況明確稅收籌劃的目標(biāo)，并保證方案具有一定的靈活性。企業(yè)在開展相關(guān)經(jīng)濟活動時，要對所得稅進行合理籌劃，時刻關(guān)注政策的變化。企業(yè)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營時，還會涉及到增值稅，企業(yè)要將相關(guān)內(nèi)容納入到稅收籌劃的方案之中，保證方案的完整性。

稅收籌劃與企業(yè)的各項工作有關(guān)，在制定籌劃方案時，要發(fā)揮出多個部門的職能。企業(yè)可應(yīng)用專業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建相應(yīng)的平臺，融入稅收籌劃的內(nèi)容和要求，使各項活動在平臺中得到全面的展示。要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)，制定針對性較強的籌劃方案，同時融入相應(yīng)的優(yōu)惠政策。由于業(yè)務(wù)所涉及的時間、操作流程存在較大的差異性，在具體籌劃時，要凸顯出方案內(nèi)容的實用性和針對性。此外，各業(yè)務(wù)負責(zé)人要通過大數(shù)據(jù)平臺了解到籌劃方案的具體內(nèi)容，并通過實際行動配合該項工作，保證企業(yè)的稅收負擔(dān)不斷降低，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

稅收籌劃人員要將成本效益與籌劃方案的制定相結(jié)合，充分考慮到企業(yè)在這一過程中所付出的成本。如果存在若干個籌劃方，需對每個籌劃方案的成本進行精準(zhǔn)計算和對比。要善于站在整體角度考慮問題，將外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合，對可能產(chǎn)生的變化進行分析，就能進一步優(yōu)化籌劃方案，提高企業(yè)的整體效益。

6.2管理者要不斷學(xué)習(xí)

企業(yè)管理者的納稅籌劃意識是否完善，將直接影響到該項工作的效果。企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動時，雖然會產(chǎn)生相應(yīng)的收益，但也會面臨較大的風(fēng)險，稅收籌劃亦是如此。在制定籌劃方案時，企業(yè)需充分了解國家的稅收法律和優(yōu)惠政策，因為隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這些內(nèi)容也在不斷完善。企業(yè)若要通過稅收籌劃獲得可觀的收益，就需承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。為了進一步降低風(fēng)險，管理者就要認真學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)的知識，稅收籌劃人員也要進一步鉆研與之相關(guān)的內(nèi)容，即使政策發(fā)生變動，也可隨時對方案進行調(diào)整，從而降低企業(yè)的損失。如果企業(yè)的管理者和其他工作人員缺乏與之相關(guān)的知識，那么就可能會使企業(yè)面臨嚴重的損失。因此，管理者、財務(wù)人員和納稅籌劃人員需具備完善的風(fēng)險防范與管理意識，保證企業(yè)自覺履行納稅義務(wù)。

6.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

要進一步提高籌劃人員的綜合素質(zhì)，使其能夠自覺遵守各項法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，認真執(zhí)行納稅籌劃方案。要由專業(yè)的人員負責(zé)納稅籌劃工作，提高人員的招聘門檻，為其提供完善的福利待遇。此外，企業(yè)要發(fā)揮出各部門的協(xié)調(diào)與配合作用，使其能夠嚴格按照方案和法律法規(guī)的要求執(zhí)行工作。不僅如此，企業(yè)還要對現(xiàn)有的會計核算基礎(chǔ)進行規(guī)范，保證會計信息的真實性和完整性，使會計信息使用人員能夠根據(jù)信息做出合理的判斷與決策，保證方案順利實施。

6.4建立稅收風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)要根據(jù)自身實際情況和相關(guān)政策的要求，合理構(gòu)建屬于企業(yè)的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，明確該機制所涉及到的指標(biāo)。第一，領(lǐng)先指標(biāo)。之所以要設(shè)置該項指標(biāo)，是由于當(dāng)稅收風(fēng)險并未完全暴露之前，可通過這一指標(biāo)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。比較常見的領(lǐng)先指標(biāo)是銷項進項比、銷售利潤率等財務(wù)指標(biāo)。第二，同步指標(biāo)。該項指標(biāo)會隨著稅收風(fēng)險的變化而發(fā)生變化，因此，將其稱之為同步指標(biāo)。由于稅收風(fēng)險會在企業(yè)的各個生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)之中隨時產(chǎn)生，因此，一旦某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險，就會有與之相對應(yīng)的指標(biāo)。第三，滯后指標(biāo)。一旦發(fā)生稅收風(fēng)險后，滯后指標(biāo)才會有所顯示，該項指標(biāo)主要是用于確認稅收風(fēng)險。滯后指標(biāo)中主要包括納稅申報率、稅款查補率，稅務(wù)機關(guān)會依據(jù)這些指標(biāo)，對企業(yè)的納稅做出相應(yīng)的評估。由此可見，在構(gòu)建稅收風(fēng)險預(yù)警機制時，要發(fā)揮出上述三類指標(biāo)的作用。企業(yè)要計算出綜合的評價數(shù)值，然后根據(jù)數(shù)值的高低，明確稅收風(fēng)險的等級，從而做出相應(yīng)的預(yù)警。作為開展稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建稅收風(fēng)險預(yù)警機制時，要將其與其他環(huán)節(jié)相配合。這樣才能保證企業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。

6.5加大執(zhí)行與監(jiān)督力度

一旦確認稅收籌劃方案的內(nèi)容沒有問題，就要保證方案得到有效的貫徹與執(zhí)行。為了進一步降低風(fēng)險，要依法操作，對稅收籌劃工作展開全面的監(jiān)督。企業(yè)要依法納稅，不打法律的擦邊球，保證每一個環(huán)節(jié)符合法律法規(guī)的要求，提高企業(yè)自身的信用度，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要制定嚴格的計劃，并根據(jù)計劃的要求開展稅收籌劃，還要明確各工作人員的職責(zé)。一旦發(fā)生與稅收有關(guān)的問題，就要追究相應(yīng)的責(zé)任人，并嚴格按照法律法規(guī)的要求進行處理。企業(yè)需對現(xiàn)有的監(jiān)督體系進行改進，引進先進的大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，對每個環(huán)節(jié)展開實時全面的監(jiān)督，隨時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題?？傊?，企業(yè)在執(zhí)行方案的過程中，只需依法操作，嚴格監(jiān)督，不僅能夠減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，還能對財務(wù)管理工作進行改進，提高廣大工作人員的責(zé)任感。

7結(jié)束語

稅收籌劃運用的是否合理將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)需對該項工作進行統(tǒng)一管理，并將其與財務(wù)管理改革相結(jié)合，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅負的同時，使企業(yè)的財務(wù)管理水平穩(wěn)步提升，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)的市場競爭力。

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