電力電纜工程項(xiàng)目利潤結(jié)構(gòu)分析

張黎

摘要： 電力工程項(xiàng)目經(jīng)營及贏利情況分析，是項(xiàng)目目標(biāo)考核的有限基礎(chǔ)。本文根據(jù)選取一個(gè)電纜項(xiàng)目，淺談對項(xiàng)目利潤結(jié)構(gòu)的分析。

關(guān)鍵詞： 電纜工程;利潤結(jié)構(gòu)分析

1 背景

施工項(xiàng)目經(jīng)營利潤結(jié)構(gòu)分析是工程項(xiàng)目實(shí)施管理階段的延伸，公司在施工項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中最終目的是確保工程進(jìn)度、質(zhì)量和安全的前提下，獲得最大利潤。因此，施工項(xiàng)目在通過竣工驗(yàn)收和竣工結(jié)算后，只是施工項(xiàng)目建設(shè)完成的標(biāo)志，而不是施工項(xiàng)目管理的終結(jié)。施工項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期，只有通過詳細(xì)分析對比才能是對項(xiàng)目全管控效果的體現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)形式。電纜工程已經(jīng)在城市基礎(chǔ)建設(shè)中占據(jù)不可或缺的一部分，為摸清公司收益的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，為公司應(yīng)對市場環(huán)境變化提供管理會(huì)計(jì)支持。下面就以一個(gè)完工項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)對比分析，進(jìn)行工程項(xiàng)目利潤結(jié)構(gòu)分析。

2 工程案例

選取工程為變電站主變擴(kuò)建工程，工程規(guī)模：（1）擴(kuò)建主變15萬千伏安，采用110/10千伏有載調(diào)壓變壓器，接線組別為YN，d11.110千伏電氣主接線完善為單母四分段接線。新增10千伏出線間隔12個(gè)，10千伏電氣主接線完善為單母四分段接線。新增10千伏電容器成套裝置4800+3600千伏。（2）新建1回110千伏電纜線路長度2.7公里，在變電站內(nèi)T接。

合同采用固定價(jià)格形式，工程量按實(shí)結(jié)算，合同金額為2，361，282.00元，結(jié)算金額2，424，276.00 元。

3 工程利潤結(jié)構(gòu)分析準(zhǔn)備

3.1 工程結(jié)算工程量（收入）統(tǒng)計(jì)：

工程經(jīng)過竣工結(jié)算定案后，工程業(yè)務(wù)管理部門分析各專業(yè)工程量、各結(jié)算定案金額。如：主材（含設(shè)備費(fèi)）、安裝單價(jià)（含人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、吊裝費(fèi)和輔材等）等等。盡量做到劃分準(zhǔn)確、統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確、為項(xiàng)目分析提供結(jié)算數(shù)據(jù)。

3.2 工程實(shí)際成本統(tǒng)計(jì)：財(cái)務(wù)部提供全面完整的工程成本數(shù)據(jù)：

材料費(fèi)、人工費(fèi)、各類費(fèi)用、分包費(fèi)用等，為后面實(shí)際利潤計(jì)算和主要盈利點(diǎn)分析提供成本數(shù)據(jù)。

3.3 工程成本組成的統(tǒng)計(jì)：

在具體分析時(shí)，對一些結(jié)算中工程量與合同中相應(yīng)內(nèi)容的工程量無變化部分，原則上應(yīng)該結(jié)算金額與合同金額一致。工程量變化部分則為實(shí)際利潤的盈虧。工程量變化，會(huì)導(dǎo)致主材、勞務(wù)外包、專業(yè)分包等變化，需進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

4 工程利潤分析

5 工程利潤結(jié)構(gòu)分析

5.1 結(jié)算收入與合同收入相比，由于以下原因?qū)е率杖朐黾?/p>

5.1.1 材料甲供更換成乙供，結(jié)算收入增加

工程主體有安裝和建筑兩項(xiàng)工程，實(shí)際施工過程中，安裝工程少進(jìn)行實(shí)施局放一組;建筑工程存在溝掛槽方和回填合同約180立方，實(shí)際實(shí)施125立方;道路開挖合同中1400平方，實(shí)際開挖430平方;人行道路開挖合同中173平方，實(shí)際并無發(fā)生。如表5所示工程量的減少，導(dǎo)致結(jié)算金額減少。但由于基建工程時(shí)間緊、任務(wù)重，通過協(xié)調(diào)會(huì)議及聯(lián)系單形式，將電纜線路回流纜YJV8.7/15kv共計(jì)2925米以及接地纜YJV8.7/15kv共計(jì)200米的材料由甲供轉(zhuǎn)為乙供，導(dǎo)致工程量結(jié)算金額有所增長。

5.1.2 審核對賬時(shí)，爭取得到較好的利潤

工程項(xiàng)目在送審過程中，技經(jīng)人員對合同清單及定額條進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核對，爭取結(jié)算朝有利于公司的方向結(jié)算。工程實(shí)際主體施工工程量減少，相應(yīng)的措施費(fèi)用，規(guī)費(fèi)項(xiàng)目都根據(jù)工程量減少，在核對過程中，發(fā)現(xiàn)工程施工中文明施工，采取積極是安全措施，滿足工程在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，安保施工及標(biāo)志牌增加，原本預(yù)算措施費(fèi)為5640元，結(jié)算時(shí)候爭取到8680元。多爭取了3040元的收入。

5.2 工程實(shí)際成本與預(yù)算成本對比，由于以下原因?qū)е鹿?jié)約成本

5.2.1 人工費(fèi)用、間接費(fèi)用的分?jǐn)偡绞讲煌?，?shí)際成本小于預(yù)算成本

公司制定成本預(yù)算單的時(shí)候，基建工程人工費(fèi)用以承包合同（收款合同）的4%為依據(jù)，間接費(fèi)用以承包合同（收款合同）的5%為依據(jù)。而實(shí)際核算方式上，2018年6月之前按照當(dāng)月工程量進(jìn)行分?jǐn)傎M(fèi)用方法，2018年6月開始人工及費(fèi)用分?jǐn)偡绞綄?shí)行按照固定比例，年末調(diào)整的方式?；üこ倘斯べM(fèi)用以承包合同的5%為依據(jù)，間接費(fèi)用以承包合同的10%為依據(jù)。該工程上報(bào)進(jìn)度以及完工時(shí)候，處于兩種方法并存，因此會(huì)導(dǎo)致人工費(fèi)用、間接費(fèi)用少于預(yù)算成本。

5.2.2 材料通過物資公司招標(biāo)，節(jié)約成本

公司通過向同一集團(tuán)物資公司發(fā)起采購訂單，物資公司進(jìn)行招標(biāo)的方式進(jìn)行物資調(diào)撥入庫，物資公司通過同一集團(tuán)招標(biāo)公司公開、公平、透明化招標(biāo)。如圖所示，甲方甲供材料預(yù)計(jì)成本為584445元，而公司進(jìn)行招標(biāo)后，相同材料成本為336114.71元，節(jié)約成本248330.29元。

5.2.3 通過提升工程水平，減少勞務(wù)分包成本

工程以土建工程為主，公司只有將電氣一部分進(jìn)行勞務(wù)分包。憑借過硬的技術(shù)水平，平時(shí)注重對各個(gè)人員技術(shù)培訓(xùn)，完成施工中大部分主體工作，減少成本，獲得利潤增量。

5.3 實(shí)際收入成本對比分析，通過料、工、費(fèi)三個(gè)方面進(jìn)行比較

5.3.1 材料費(fèi)

工程材料費(fèi)收入按照工程量乘以中標(biāo)價(jià)，其中：電纜橋、支架自作安裝4181元;電纜敷設(shè)395062元;電纜附件398129元;電纜防火73137元;電纜試驗(yàn)37396元;土石方工程765元;構(gòu)筑物88177元;合計(jì)材料費(fèi)為996847元，實(shí)際成本按照物資采購后，材料出庫價(jià)為590732.58元。因此產(chǎn)生利潤406115.42元。

5.3.2 工程量

工程收入中的分部分項(xiàng)工程費(fèi)按照綜合單據(jù)乘以工程量進(jìn)行計(jì)算，綜合單據(jù)包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)及利潤組成。其中管理費(fèi)按照人工費(fèi)的2%計(jì)算，利潤按照人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及管理費(fèi)的2%計(jì)算。而分包中則是按照統(tǒng)一招標(biāo)控制價(jià)17.768/米進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)存在政策處理費(fèi)按實(shí)結(jié)算。因此工程費(fèi)收入為594118元，而工程分包實(shí)際發(fā)生政策處理費(fèi)339379元和電氣分包140230元，兩者合計(jì)479609元，工程量收入產(chǎn)生利潤114509元。

5.3.3 工程其他費(fèi)用及稅金

工程收入中除工程量收入外還涉及措施項(xiàng)目費(fèi)、其他費(fèi)用及規(guī)范和稅金組成，各項(xiàng)費(fèi)用按照電力定額方式進(jìn)行計(jì)算，合計(jì)金額833311元，實(shí)際方式成本方式按照人工費(fèi)、其他直接費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用方式組成243459.76元，產(chǎn)生利潤589851.24元。

6 結(jié)語

該工程項(xiàng)目最終贏利效果較好，這與工程項(xiàng)目采取預(yù)算制度有關(guān)，也是公司采取積極主動(dòng)的經(jīng)營方式有關(guān)。主要有以下幾點(diǎn)：（1）審核對賬時(shí)，爭取合理的利潤。（2）工程施工期間，積極主動(dòng)與甲方聯(lián)系，爭取抓住合同清單和定額條款，朝有利于施工方的方向發(fā)展。（3）通過公開、公平、透明化招標(biāo)，節(jié)約材料成本。（4）大力培養(yǎng)技術(shù)人才。

在實(shí)際施工中，不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其工程特點(diǎn)，采取不同經(jīng)營方式?？梢愿鶕?jù)具體的工程性質(zhì)，認(rèn)真研究分析具體的經(jīng)營模式，使得施工項(xiàng)目獲得更好的利潤。

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