園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探討

李勝全

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，園林綠化行業(yè)蓬勃發(fā)展，但是園林綠化企業(yè)正在逐步由產(chǎn)業(yè)規(guī)模向產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展。當(dāng)前仍有許多園林綠化企業(yè)保持傳統(tǒng)建筑企業(yè)管理粗淺的特點(diǎn)，企業(yè)管理水平跟不上時(shí)代發(fā)展速度。文章通過分析園林綠化企業(yè)管理中存在的內(nèi)部控制問題，探討企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑，希望能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，提高園林綠化企業(yè)管理效率。

關(guān)鍵詞：園林綠化企業(yè);內(nèi)部控制;建議

一、引言

內(nèi)部控制是園林綠化企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中不可回避的重要問題，是確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，因此有必要提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。為了在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和資源整合中立于優(yōu)勢(shì)地位，必須提升園林綠化企業(yè)的管理水平和整體競(jìng)爭(zhēng)力，而加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑?，F(xiàn)階段，我國(guó)仍有很多園林綠化企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作存在一些風(fēng)險(xiǎn)和不足，只有將這些問題進(jìn)行分析并制定具有針對(duì)性的解決方案才能夠最大程度的提高園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制的成效性。

二、園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不到位

內(nèi)部控制工作在執(zhí)行時(shí)，容易受到不健全的控制環(huán)境的影響，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性不足。一是園林綠化企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視力度不夠，在構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)缺乏內(nèi)控制度以及流程等相應(yīng)的頂層設(shè)計(jì)，從而對(duì)后續(xù)執(zhí)行考評(píng)等工作造成阻力;二是內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)不夠，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中權(quán)責(zé)分配缺乏橫向的牽制和制約。

與其他建筑企業(yè)相比，園林綠化企業(yè)自身有一定的特殊性。隨著園林綠化資質(zhì)證書的取消，造成承接項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)降低，加之園林綠化工程本身存在期限短、項(xiàng)目資金投入少、投資回報(bào)周期短等特點(diǎn)，使得很多企業(yè)紛紛參與到園林綠化工程投資項(xiàng)目中。對(duì)于那些在技術(shù)水平、質(zhì)量、服務(wù)水平等方面都不滿足項(xiàng)目的招標(biāo)要求的小規(guī)模園林綠化企業(yè)，為了達(dá)到中標(biāo)的目的，常常出現(xiàn)違規(guī)掛靠或者圍標(biāo)等情況。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主因就是企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在項(xiàng)目投標(biāo)前沒有進(jìn)行成本預(yù)招標(biāo)，導(dǎo)致項(xiàng)目中標(biāo)后材料價(jià)格以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等不穩(wěn)定，從而影響整個(gè)園林施工項(xiàng)目。

（二）內(nèi)控制度體系不完善

與其他建筑行業(yè)類似，目前我國(guó)絕大多數(shù)園林綠化類企業(yè)管理較為簡(jiǎn)陋粗淺，雖然制定出了一系列內(nèi)部管理制度，但大多數(shù)缺少符合企業(yè)自身情況的細(xì)節(jié)條款，當(dāng)然也就沒有了約束力。此外，大多數(shù)園林綠化公司的成本控制僅限于內(nèi)部控制，而沒有將供應(yīng)商和業(yè)主的綜合狀況納入成本控制范疇，缺乏完善的成本控制體系，限制了園林綠化公司內(nèi)部控制水平的提高。

園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制工作易忽視項(xiàng)目后期養(yǎng)護(hù)工作。園林綠化養(yǎng)護(hù)結(jié)束后會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目整體進(jìn)行移交，良好的后續(xù)養(yǎng)護(hù)工作有利于樹立良好的企業(yè)形象，是園林綠化業(yè)務(wù)鏈中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但是，由于在實(shí)際工作中缺乏對(duì)養(yǎng)護(hù)環(huán)節(jié)的重視，大多數(shù)園林綠化公司的后期養(yǎng)護(hù)工作效果不好，嚴(yán)重影響了社會(huì)效益和項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)。同時(shí)也由于缺乏對(duì)養(yǎng)護(hù)工作的關(guān)注，幾乎沒有吸納高技術(shù)園林專業(yè)人才，現(xiàn)有的現(xiàn)場(chǎng)人員對(duì)于后期養(yǎng)護(hù)工作沒有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)做指導(dǎo)支撐，從而在一定程度上限制了園林綠化養(yǎng)護(hù)工作的發(fā)展速度。

（三）缺乏專業(yè)人才

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，園林綠化企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)都需要專業(yè)人才的參與和支持。然而，在現(xiàn)階段大多數(shù)園林綠化公司缺乏熟知內(nèi)部控制流程以及相關(guān)內(nèi)部控制理論和方法的人才。更嚴(yán)重的是，在出現(xiàn)內(nèi)部控制專業(yè)人才短缺時(shí)，企業(yè)的各項(xiàng)管理和控制類活動(dòng)往往都是由管理層全權(quán)負(fù)責(zé)，而他們的精力有限或者專業(yè)能力不夠，極易引發(fā)很多具體內(nèi)部控制問題。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不及時(shí)

在現(xiàn)階段，內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督也是制約園林綠化企業(yè)的一個(gè)顯著問題。內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)進(jìn)程是企業(yè)管理的一個(gè)難點(diǎn)，內(nèi)部管理的方式方法也會(huì)存在很多不合理之處，當(dāng)相應(yīng)的評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制處于缺失狀態(tài)時(shí)，企業(yè)很難有效地獲得有關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況以及方法實(shí)用性是否有效等信息，選擇的內(nèi)部控制策略可能達(dá)不到實(shí)際需求效果。

三、園林綠化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

園林綠化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，應(yīng)先在管理意識(shí)層面上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以建立良好的內(nèi)控工作環(huán)境。在理解和重視內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以某園林公司為例，公司投標(biāo)前期綜合評(píng)標(biāo)由經(jīng)營(yíng)開發(fā)部牽頭，協(xié)同工程管理部、財(cái)務(wù)管理部及采購(gòu)中心對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)前預(yù)算，分析工程施工難易度并同時(shí)組織成本預(yù)招標(biāo)工作，夯實(shí)投標(biāo)造價(jià)，合理切分上下游合作商利潤(rùn)，保證承接項(xiàng)目合理性并實(shí)現(xiàn)中標(biāo)。項(xiàng)目中標(biāo)后根據(jù)標(biāo)前預(yù)算，結(jié)合內(nèi)部績(jī)效規(guī)則，編制標(biāo)后預(yù)算，明確項(xiàng)目部考核指標(biāo)，下達(dá)項(xiàng)目責(zé)任書。項(xiàng)目中后期側(cè)重工程質(zhì)量及施工進(jìn)度的基礎(chǔ)上，運(yùn)用成本控制機(jī)制，根據(jù)“以收定支”的管理原則，將成本和收入相匹配，可降低企業(yè)存貨實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理分配。

（二）細(xì)化企業(yè)管理制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制約束力

園林綠化企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范性管理會(huì)直接體現(xiàn)在制度的建設(shè)上，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，制度建設(shè)方面肯定會(huì)出現(xiàn)一些不及時(shí)或者漏洞，需要對(duì)相關(guān)管理制度定期查缺補(bǔ)漏，細(xì)化工作流程，達(dá)到規(guī)范化企業(yè)管理。具體來說，定期梳理優(yōu)化企業(yè)規(guī)章制度，保證制度的及時(shí)性和實(shí)用性，對(duì)于員工違反內(nèi)控制度的情況，要采取必要的懲罰措施，保護(hù)制度的權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部控制約束力。

首先，提高對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)園林綠化公司內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以便及時(shí)處理和解決問題，并最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。加強(qiáng)內(nèi)部控制五項(xiàng)基本原則，在兼顧全面性原則的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)板塊，并對(duì)其采取更為嚴(yán)格的內(nèi)控措施，例如“三重一大”事項(xiàng)需實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度;在兼顧運(yùn)營(yíng)效率的情況下，關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、業(yè)務(wù)流程以及人力資源政策等方面，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

其次，企業(yè)可以建立兩層級(jí)成本管理制度，設(shè)立項(xiàng)目部級(jí)成本管理小組和公司級(jí)成本管理中心，實(shí)行集中成本管理。以某園林綠化企業(yè)為例，單獨(dú)設(shè)置運(yùn)營(yíng)管理部，明確下屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本管理內(nèi)容，在公司級(jí)成本管理中心與各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位成本管理中心之間上傳下達(dá)，相互融合協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)高效率成本管理工作。同時(shí)公司級(jí)成本管理中心明確公司職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將勘察設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)、綠化施工、后續(xù)養(yǎng)護(hù)等職能橫向融合相互聯(lián)動(dòng)，企業(yè)管理層定期或者不定期進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查，最終構(gòu)建出各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理工作體系。

最后，對(duì)于資金管理方面，公司下屬項(xiàng)目部門的資金由公司總部統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)籌安排。強(qiáng)化綜合預(yù)算管理在資金平衡中的作用，并嚴(yán)格按照預(yù)算組織調(diào)度資金使用;另外針對(duì)專項(xiàng)事宜，需要成立基金管理委員會(huì)并定期舉行基金計(jì)劃會(huì)議;嚴(yán)格禁止體外循環(huán)資金，禁止建立“小金庫(kù)”等，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使各級(jí)管理事務(wù)得到有效劃分。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)，提高職工職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)管理以制度為綱要，以人才管理為要點(diǎn)，這也是園林公司在內(nèi)部控制建設(shè)中需要關(guān)注的重點(diǎn)層面。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，內(nèi)部控制能力的提高可以幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)內(nèi)外部因素的沖擊，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，將更新穎的理論、方式和方法應(yīng)用到內(nèi)部控制中。

在內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)中，內(nèi)部控制管理工作涉及多個(gè)業(yè)務(wù)面，需要具備各項(xiàng)綜合管理技能。首先，應(yīng)具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理分析能力，其次，還需要良好的企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，最后，還需要熟知企業(yè)內(nèi)部控制理論以及公司戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)定位。綜上，園林綠化企業(yè)必須要關(guān)注內(nèi)控高素質(zhì)人才建設(shè)，不斷提升內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德宣傳力度，提升內(nèi)控人員的職業(yè)道德水平。通過定期組織內(nèi)部控制人員開展內(nèi)部控制學(xué)習(xí)會(huì)，分析討論最新的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)政策，總結(jié)企業(yè)內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要問題和不足，及時(shí)完善相關(guān)內(nèi)控流程及內(nèi)控制度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管，落實(shí)獎(jiǎng)懲政策

園林綠化企業(yè)有其獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)，需要結(jié)合公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和需求，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。

1. 設(shè)置項(xiàng)目層級(jí)內(nèi)部控制流程

在工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，園林綠化工程項(xiàng)目應(yīng)一般采用公開招標(biāo)的方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商;在工程造價(jià)環(huán)節(jié)，明確項(xiàng)目設(shè)計(jì)概預(yù)算以及施工圖預(yù)算的編制方法，建立設(shè)計(jì)變更管理制度，概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行;在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同及工程進(jìn)度及時(shí)結(jié)算;在工程物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)物資采購(gòu)的管理和監(jiān)督，實(shí)行生產(chǎn)物資集中采購(gòu)模式，綜合評(píng)選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立供應(yīng)商庫(kù);在工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及時(shí)驗(yàn)收，編制竣工決算報(bào)告，開展竣工審計(jì)等。

2. 設(shè)置公司層面內(nèi)部控制流程

在決策內(nèi)容和形式方面，公司的“三重一大”應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度;在職能組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方面，將公司職能作用合理設(shè)置，明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限，制定業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書等內(nèi)部控制管理制度和相關(guān)文件;在財(cái)務(wù)分析方面，要利用財(cái)會(huì)信息的專業(yè)性總結(jié)分析經(jīng)濟(jì)狀況，通過行使會(huì)計(jì)核算的職能去核查監(jiān)督，保障園林企業(yè)資產(chǎn)的安全性、可靠性。

3. 內(nèi)部控制流程的監(jiān)管

為了保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)實(shí)施和執(zhí)行，同時(shí)充分發(fā)揮其實(shí)施效果，園林綠化工程企業(yè)必須根據(jù)自身情況，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。第一，園林綠化公司在內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以確保它們不隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層，也不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督和簽約，從而賦予他們相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，針對(duì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足，提出合適的優(yōu)化建議，以確保內(nèi)部控制工作的合規(guī)性和合理性。第二，構(gòu)建好內(nèi)部控制監(jiān)督體系，抓好相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制執(zhí)行及時(shí)有效。

4. 落實(shí)內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰機(jī)制

園林綠化企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)后，要建立長(zhǎng)效的管理機(jī)制和制約機(jī)制，通過經(jīng)濟(jì)效益分析，加強(qiáng)過程中預(yù)算預(yù)警反饋，并進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲政策并真正兌現(xiàn)落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐春蓮.園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（14）：46-47.

[2]陳丹萍.對(duì)園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)的分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018（06）：220-221.

[3]趙燕.園林綠化工程企業(yè)的內(nèi)部控制要點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（15）：255.

【作者單位：中交園林（山東）有限公司】