關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的思考

陳志英

摘 要：國(guó)企是我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要組成，在當(dāng)前國(guó)企改革背景下，通過(guò)建立完善的內(nèi)控機(jī)制，以及優(yōu)化設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，來(lái)提高國(guó)企運(yùn)營(yíng)效率。目前，有些國(guó)企的內(nèi)控體系存在較大的漏洞，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全，甚至在國(guó)企法人治理體系上也存在著很大的缺陷，這就會(huì)直接影響到國(guó)企的改革和國(guó)企綜合運(yùn)營(yíng)效率的提升。國(guó)企在未來(lái)的改革工作中，要給內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)控制更多的關(guān)注度，來(lái)提升單位整體的內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的關(guān)系

國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)控體系構(gòu)建的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)各類型的風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終。內(nèi)控更多的是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加合規(guī)，因此在內(nèi)控設(shè)計(jì)中，必須囊括風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)化，還應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要求所有的人員都遵循著單位的內(nèi)控制度來(lái)工作。國(guó)企要想獲得長(zhǎng)期的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)，就應(yīng)該制定科學(xué)、合理、規(guī)范的管理制度，其中內(nèi)控制度則是直接把控公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用內(nèi)控管理機(jī)制來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)給國(guó)企帶來(lái)的損失，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性，另外促使各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被消除在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、國(guó)企內(nèi)控面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄

伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國(guó)企不僅在國(guó)內(nèi)與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還要在國(guó)際上去由國(guó)外的跨國(guó)公司進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這時(shí)就可以為國(guó)企帶來(lái)很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)也使企業(yè)處于激烈的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下，公司面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。但是有些國(guó)企內(nèi)部的職工風(fēng)險(xiǎn)控制思想理念比較陳舊、落后，對(duì)風(fēng)控及內(nèi)控關(guān)注度不足，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)深入，有些領(lǐng)導(dǎo)還停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理層面，并沒(méi)有做好全方位全面的風(fēng)控，也未能夠設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)依舊會(huì)影響到國(guó)企的生產(chǎn)，這樣會(huì)使國(guó)企在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。隨著當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，公司的職工需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)知，避免盲目地采取措施而造成運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)激增。

（二）企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

國(guó)企內(nèi)部完善的法人治理體系是國(guó)企經(jīng)營(yíng)的基石，而且也是各項(xiàng)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的基礎(chǔ)，完善的法人治理可使企業(yè)處于合規(guī)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，而且有利于實(shí)行單位未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，以處理潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司治理體系要構(gòu)建現(xiàn)代的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)人員權(quán)限的相互制衡制約，權(quán)力科學(xué)地分配，如果權(quán)力劃分不清晰，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的內(nèi)控?zé)o法推進(jìn)執(zhí)行。但是目前有些國(guó)企內(nèi)部的法人治理體系還存在較大的漏洞，經(jīng)常會(huì)存在著董事會(huì)成員職責(zé)相互交叉，出現(xiàn)一人多崗的不良現(xiàn)象。對(duì)于董事會(huì)的約束機(jī)制不健全，監(jiān)事會(huì)淪為形式，監(jiān)事崗位欠缺。監(jiān)事不能夠發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督作用，而使單位的各類監(jiān)控工作不夠規(guī)范。治理體系的不完善需要公司的高層領(lǐng)導(dǎo)加以重視，發(fā)揮董事會(huì)管理公司的大局作用，由董事會(huì)把控國(guó)企未來(lái)的發(fā)展方向，并重視黨委會(huì)在公司法人治理體系中的重要地位。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠精細(xì)

隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)面臨很大的不確定性，這樣會(huì)給國(guó)企帶來(lái)許多的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的管控，來(lái)逐步細(xì)化公司經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，使單位的風(fēng)控部門能夠更加獨(dú)立，全面加強(qiáng)風(fēng)控，有些公司沒(méi)有是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，就不能夠及時(shí)地把控風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，有些企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就不能夠迅速應(yīng)對(duì)，也不能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)控制而提供更多的參考信息，更不會(huì)做到風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)危害。

三、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，能夠?yàn)楣緞?chuàng)建良好的一個(gè)環(huán)境，而且風(fēng)控還要體現(xiàn)出公司的經(jīng)營(yíng)理念和價(jià)值觀，以及公司文化。風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)影響到公司未來(lái)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，也成為了公司整體價(jià)值衡量的一個(gè)重要指標(biāo)。因而公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人就要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，使各級(jí)的職工都能夠在自身運(yùn)作中樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控的思想理念，讓風(fēng)險(xiǎn)控制融入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)文化中，以及融入到各個(gè)日常運(yùn)營(yíng)的環(huán)境中。高層領(lǐng)導(dǎo)以身作則，去引導(dǎo)職工遵守單位的內(nèi)控機(jī)制，組織去分析風(fēng)險(xiǎn)成因，并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在單位創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的貫徹落實(shí)，不斷去消除內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）優(yōu)化完善國(guó)企的法人治理體系

現(xiàn)代化的企業(yè)需要一個(gè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)，要明確國(guó)企內(nèi)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各經(jīng)層人員之間的權(quán)限和職責(zé)，法人治理體系的完善，能夠?yàn)楹笃诮M織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化而奠定基礎(chǔ)?？茖W(xué)的治理結(jié)構(gòu)會(huì)有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)控實(shí)施的前期，要先優(yōu)化完善法人治理體系，可以引入獨(dú)立董事，來(lái)發(fā)揮董事的指導(dǎo)作用，由獨(dú)立董事對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控而提供建議。內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化可以提升單位整體的內(nèi)控水平，而且會(huì)有效地去處理運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。其次單位還要結(jié)合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管控，可適當(dāng)?shù)貜母鞑块T抽調(diào)一定的專業(yè)人員，建立風(fēng)控小組成立專項(xiàng)委員會(huì)。

（三）不斷細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系

風(fēng)控是一個(gè)比較專業(yè)而復(fù)雜的工作，它涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析、評(píng)估、控制。粗略的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制很難達(dá)到內(nèi)控中所設(shè)計(jì)好的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，需要國(guó)企逐步地去設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的管理機(jī)制，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是整個(gè)風(fēng)控的起始，公司要在日常的業(yè)務(wù)運(yùn)作和內(nèi)控中去逐個(gè)地分析各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，并研究風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。根據(jù)國(guó)企自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇合理的投資項(xiàng)目，使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)能夠處在公司承受可控的范圍內(nèi)。另外國(guó)企還要組織人員去細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，分析項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響大小，進(jìn)而為國(guó)企的投資提供更精準(zhǔn)的依據(jù)。風(fēng)控評(píng)價(jià)關(guān)乎到國(guó)企未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因而，公司領(lǐng)導(dǎo)要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，使評(píng)估更加精準(zhǔn)。最后，國(guó)企還應(yīng)該制定風(fēng)控的管理機(jī)制，精細(xì)化的風(fēng)控機(jī)制能夠助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，而且也會(huì)有效的提高風(fēng)控的效率，在企業(yè)內(nèi)控實(shí)施時(shí)，還要逐步細(xì)化風(fēng)控制度。

（四）進(jìn)一步地強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)工作可以有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，重點(diǎn)突出審計(jì)的監(jiān)控工作職能，以風(fēng)控為導(dǎo)向來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)機(jī)制，組織人員發(fā)揮審計(jì)的職能，來(lái)預(yù)防各類運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供更有效的保障。國(guó)企還要使審計(jì)部門更加獨(dú)立，來(lái)提高審計(jì)效果，避免人員干擾審計(jì)工作，使審計(jì)職能充分發(fā)揮。國(guó)企要想發(fā)揮風(fēng)控作用，就要通過(guò)進(jìn)一步地強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)控職能。在國(guó)企內(nèi)組建審計(jì)部，以使審計(jì)工作更加獨(dú)立，同時(shí)，由人事部門在外部招聘高端審計(jì)人員，以便能夠促進(jìn)公司內(nèi)審計(jì)工作更加專業(yè)，審計(jì)部與其他業(yè)務(wù)、職能部門相互獨(dú)立，不會(huì)受到其他部門的干擾，使審計(jì)工作更加獨(dú)立、公開(kāi)，審計(jì)部直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，將公司內(nèi)的違規(guī)違紀(jì)情況反映給董事會(huì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)企在內(nèi)控制度落實(shí)中，要增強(qiáng)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范，結(jié)合國(guó)企運(yùn)營(yíng)實(shí)際狀況來(lái)細(xì)致地梳理風(fēng)險(xiǎn)。在單位建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制的管理策略和措施，進(jìn)一步地去強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，不斷去完善國(guó)企內(nèi)部的法人治理體系。通過(guò)進(jìn)一步地細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)控職能，從風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督著手，來(lái)為國(guó)企的各級(jí)職工建立好風(fēng)控體系。在單位，組織設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，優(yōu)化完善法人治理體系，建立國(guó)企內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。在公司也可以構(gòu)建風(fēng)控委員會(huì)，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，評(píng)估流程和管控制度，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控管理效果和風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同性，以有利于企業(yè)長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

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