淺析本地網(wǎng)電信企業(yè)的全面預(yù)算管理

高娟

【摘要】? ? 隨著我國通信行業(yè)發(fā)展及企業(yè)規(guī)模的壯大，電信企業(yè)機(jī)制體制改革的不斷深入，公司經(jīng)營成本不斷增加，要完成收入、利潤、提高市場份額的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理已成為公司精細(xì)化管理中不可或缺的一部分。本文針對本地網(wǎng)電信企業(yè)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】? ? 通信行業(yè)? ? 本地網(wǎng)電信企業(yè)? ? 全面預(yù)算管理

引言：

近幾年來，中央企業(yè)普遍建立了全面預(yù)算管理工作體系，全面預(yù)算在配置資源、提高成本使用效率、防范資金風(fēng)險等方面的作用日漸突出。隨著通信行業(yè)競爭激烈化，特別是5G時代的到來、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)施，電信企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，還存在著與經(jīng)營快速發(fā)展不匹配的情況。本文闡述了本地網(wǎng)電信企業(yè)全面預(yù)算管理體系，剖析體系中存在的問題，進(jìn)一步探討提升全面預(yù)算管理的對策措施。

一、本地網(wǎng)電信企業(yè)全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容

本地網(wǎng)電信企業(yè)為中國電信公司下設(shè)的地市分支機(jī)構(gòu)，按照公司高質(zhì)量發(fā)展及資源效能提升的相關(guān)要求，嚴(yán)格執(zhí)行省公司制定的全面預(yù)算管理制度及流程，并于2020年初開始執(zhí)行。電信企業(yè)全面預(yù)算管理制度包含五大預(yù)算管理制度：責(zé)任預(yù)算制度、省市縱向一體化預(yù)算編制制度、預(yù)算滾動釋放制度、資源效益評估制度、預(yù)算承諾與追責(zé)制度。

責(zé)任預(yù)算制度明確了財務(wù)部作為全面預(yù)算管理總體牽頭部門，市場、政企、云網(wǎng)、人力、辦公室等部門為資源歸口管理部門。資源歸口管理部門對資源使用的效果直接負(fù)責(zé)，對資源使用未達(dá)預(yù)期或明顯偏離預(yù)算目標(biāo)的負(fù)有直接責(zé)任，每項(xiàng)資源項(xiàng)目均指定對應(yīng)的部門領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任主管。省市縱向一體化預(yù)算編制流程，本地網(wǎng)各資源項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整均需要上級即省公司對口專業(yè)部門的審核，形成“省-市-省-市”的閉環(huán)管理機(jī)制，充分發(fā)揮各責(zé)任預(yù)算管理部門的專業(yè)管理職能。

季度預(yù)算滾動釋放制度，每季度首月10日前，本地網(wǎng)電信企業(yè)按照責(zé)任預(yù)算類別編制季度使用計劃并同步分析上個季度的預(yù)算執(zhí)行情況和異常原因，上個季度的預(yù)算執(zhí)行效果和偏差作為下個季度預(yù)算計劃審批的主要依據(jù)，對于偏差較大的，將通過限制報賬等方式控制季度計劃的釋放。資源效益評估制度，包含年度預(yù)算執(zhí)行評估制度、季度預(yù)算執(zhí)行評估制度、對重點(diǎn)資源支出項(xiàng)目或活動方案評估制度。實(shí)行資源使用承諾制度和考核追責(zé)制度，本地網(wǎng)的總經(jīng)理和副總經(jīng)理分別對公司總體資源、分管資源的年度預(yù)算目標(biāo)做出承諾;預(yù)算執(zhí)行情況納入部門和分管領(lǐng)導(dǎo)考核。

二、本地網(wǎng)電信企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

2.1預(yù)算管理隊(duì)伍不健全

實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅涉及財務(wù)部相關(guān)人員，還包括參與預(yù)算管理環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門人員。雖然財務(wù)人員具備一定的財務(wù)專業(yè)知識，但是對于業(yè)務(wù)知識了解少，在配置資源時無法做到和經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)，考慮更多的是如何將資源切塊，既控制在省公司下達(dá)的目標(biāo)范圍內(nèi)，又能滿足各責(zé)任部門提出的需求，而不是考慮資源如何配置才能發(fā)揮最大的效益。業(yè)務(wù)部門的預(yù)算員全部為兼職，他們大部分的時間和精力都在業(yè)務(wù)發(fā)展上，每個月只能拿出很少的時間來做預(yù)算管理的工作，而他們考慮更多的是如何拿到更多的資源，而不是根據(jù)存量及增量業(yè)務(wù)測算實(shí)際需求。

2.2預(yù)算目標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行差距較大

全面預(yù)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭和匯總編制，業(yè)務(wù)部門預(yù)算員負(fù)責(zé)整理測算本部門資源需求。在實(shí)際執(zhí)行的過程中通常存在著業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算工作不了解、不重視，編制預(yù)算時填寫數(shù)據(jù)隨意，未考慮戰(zhàn)略規(guī)劃性的支出，發(fā)生費(fèi)用報賬時才發(fā)現(xiàn)沒有對應(yīng)的預(yù)算，從而達(dá)不到全面預(yù)算的目的。

財務(wù)人員存在不去主動了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)部門預(yù)算員缺乏溝通，缺乏對市場變化的把控及業(yè)務(wù)目標(biāo)值的預(yù)測，在做預(yù)算時通常根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及增幅大體測算數(shù)據(jù)，缺乏對業(yè)務(wù)的研究，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與市場變化不符，預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際情況差距大。

2.3預(yù)算與管理存在“兩張皮”現(xiàn)象

雖然本地網(wǎng)電信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理越來越重視，但由于目標(biāo)的不一致，如區(qū)縣公司、市場、政企部門更多的關(guān)注業(yè)績的增長、大單的落收，網(wǎng)絡(luò)部門更多的考慮網(wǎng)絡(luò)覆蓋及優(yōu)化，部門目標(biāo)不一致，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通起來比較困難，甚至被別的部門誤解，認(rèn)為財務(wù)部門干涉的事情太多，認(rèn)為預(yù)算管理對經(jīng)營發(fā)展造成了障礙，對全面預(yù)算管理的執(zhí)行存在抵觸情緒。即使預(yù)算編制再細(xì)化，如果在執(zhí)行過程中不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，會造成預(yù)算管理流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果，預(yù)算與管理“兩張皮”。

2.4預(yù)算管理信息化手段不足

目前本地網(wǎng)電信企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏信息化系統(tǒng)的支撐。如企業(yè)在編制年初收入、成本、資本性支出及現(xiàn)金流預(yù)算的時均為手工輸入，僅成本預(yù)算就涉及到十張表格，各表之間均存在一定的邏輯關(guān)系。涉及預(yù)算編制填寫的部門有6個，部分表中需要多個部門合作才能完成，各部門填寫完成后匯總為成本總表。

財務(wù)部在審核數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)錯誤需要修改耗費(fèi)時間長，且在預(yù)算編制中也發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制模板本身也存在數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不對，省級部門多次添加費(fèi)用項(xiàng)目，本地網(wǎng)企業(yè)多次上報的情況，嚴(yán)重影響預(yù)算編制的效率。

2.5經(jīng)營分析與預(yù)算管理相脫節(jié)

本地網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營分析內(nèi)容主要包含用戶、收入、渠道、政企大單、網(wǎng)絡(luò)覆蓋、客戶服務(wù)等指標(biāo)，未將業(yè)務(wù)發(fā)展量與成本費(fèi)用結(jié)合起來分析。財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行分析，分析手段單一，分析數(shù)據(jù)大多展現(xiàn)的是完成率、同比及排名等，沒有深挖數(shù)據(jù)變動背后的業(yè)務(wù)原因，數(shù)據(jù)的深度和廣度不夠且缺乏對成本效益的分析。

整體來看，本地網(wǎng)的經(jīng)營分析僅展示的是目前的經(jīng)營情況及下一步的舉措，而針對目前業(yè)務(wù)量及大單項(xiàng)目的進(jìn)展情況如何做預(yù)算的調(diào)整，沒有提出前瞻性的意見建議，導(dǎo)致到年底部分項(xiàng)目因成本預(yù)算不足、確保凈利潤等原因造成跨期列賬的情況出現(xiàn)。

2.6預(yù)算管理考核機(jī)制不健全且難以兌現(xiàn)

在省公司下達(dá)的全面預(yù)算管理制度中，雖然建立了考核追責(zé)制度，但在本地網(wǎng)電信企業(yè)實(shí)施過程中，仍然存在重收入指標(biāo)輕利潤的問題。經(jīng)營單位認(rèn)為只要完成了與收入相關(guān)的考核指標(biāo)，成本和準(zhǔn)利潤就可以不用關(guān)注，甚至可以申請免于利潤類指標(biāo)的考核。

在制定考核中，對全面預(yù)算的過程管控考核缺失，僅有年底考核要求，但隨著收入指標(biāo)的完成，管理層對他們準(zhǔn)利潤的要求會越來越低，到年底利潤考核形同虛設(shè)，這樣勢必影響全面預(yù)算管理執(zhí)行的公平性和公正性，影響員工主動參與全面預(yù)算管理工作的積極性和責(zé)任心。

三、本地網(wǎng)電信企業(yè)全面預(yù)算管理提升的主要策略

3.1提高對全面預(yù)算管理的重視程度，樹立正確的預(yù)算管理理念

對于本地網(wǎng)電信企業(yè)的公司領(lǐng)導(dǎo)層及各部門、各經(jīng)營單位的員工，一定要對全面預(yù)算管理有個深入的了解。同時在公司上下營造全面預(yù)算管理的氛圍，樹立利潤與收入同等重要、利潤與績效掛鉤、利潤完不成工資零增長的理念。同時加強(qiáng)財務(wù)及各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理培訓(xùn)工作，只有各層預(yù)算管理員的專業(yè)素質(zhì)提高到一定的水平，才能進(jìn)一步推動全面預(yù)算管理工作的實(shí)施。

在預(yù)算管理過程中，要圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以市場為導(dǎo)向，樹立全面預(yù)算管理理念，并且要求全員參與。要合理確定預(yù)算目標(biāo)值，確定的目標(biāo)值應(yīng)該是經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)的，而不僅是遙不可及的一堆數(shù)據(jù)。

3.2深化業(yè)財融合，強(qiáng)化預(yù)算管控

財務(wù)人員要從核算型財務(wù)向業(yè)務(wù)型財務(wù)轉(zhuǎn)變，除了要具備財務(wù)專業(yè)知識外，對前端業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和理解的要求也要提高。鼓勵財務(wù)人員與區(qū)縣、業(yè)務(wù)部門輪崗交流，培養(yǎng)具有較強(qiáng)溝通、分析及解決問題能力的復(fù)合型財務(wù)人才，逐步將財務(wù)嵌入到業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)語言和業(yè)務(wù)語言的快速轉(zhuǎn)換，深化業(yè)財融合，提高業(yè)務(wù)支撐水平。

本地網(wǎng)電信企業(yè)也要成立預(yù)算管理委員會，從財務(wù)、業(yè)務(wù)及區(qū)縣公司中抽調(diào)一批人員組成預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，由財務(wù)人員牽頭，業(yè)務(wù)部門人員配合，將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)目標(biāo)，并切入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去。預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)共同跟蹤業(yè)務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施、預(yù)算配置的合理性，做好預(yù)算的動態(tài)管理，通過預(yù)算數(shù)據(jù)的反復(fù)溝通、反饋、糾正，并創(chuàng)建業(yè)務(wù)部門預(yù)算測算模型，以業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)動全面預(yù)算管理工作。

3.3加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高預(yù)算時效性

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，電信企業(yè)需要積極利用信息技術(shù)，構(gòu)建業(yè)財一體化的全面預(yù)算管理信息化平臺。利用平臺可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整、分析及考核的閉環(huán)管理，查閱業(yè)務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，打破各部門之間的信息壁壘。預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)每位成員能利用平臺實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，及時分析并整改。將事前預(yù)算、事中控制、事后分析的功能充分融合到平臺中，提高預(yù)算管理時效性和質(zhì)量。

3.4完善全面經(jīng)營分析，促進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)不斷完善

全面的經(jīng)營分析體系不僅包含各項(xiàng)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，還應(yīng)包含財務(wù)報表、預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)等，全面展現(xiàn)公司發(fā)展中出現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的具體原因，從而有針對性的進(jìn)行整改。在做全面分析時，不僅要考慮目前的情況，還要將分析情況與年度的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，戰(zhàn)術(shù)、戰(zhàn)略層面同步考慮，如出現(xiàn)偏差及時提出糾偏措施，并體現(xiàn)在季度預(yù)算滾動規(guī)劃中。企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算與經(jīng)營分析是統(tǒng)籌、落實(shí)及檢查的關(guān)系，這種閉環(huán)關(guān)系有利于促進(jìn)全面預(yù)算管理體系的不斷完善。

3.5強(qiáng)化預(yù)算考核，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理

本地網(wǎng)電信企業(yè)不僅要完成上級省公司下達(dá)的利潤目標(biāo)，也要對各責(zé)任部門的成本及區(qū)縣利潤下達(dá)目標(biāo)。制定考核辦法，一是要加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束，正式下達(dá)的預(yù)算應(yīng)具有嚴(yán)肅性，除因市場經(jīng)營環(huán)境及國家政策影響外一律不得調(diào)整。建立預(yù)算考核制度，明確預(yù)算考核程序，確定預(yù)算考核指標(biāo)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的非合理性偏差問責(zé)制，與部門及責(zé)任人的績效考核掛鉤。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況探索創(chuàng)建預(yù)算考核評價模型，提高對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核的科學(xué)性，發(fā)揮預(yù)算考核對全面預(yù)算管理的促進(jìn)作用。

四、結(jié)束語

本地網(wǎng)電信企業(yè)要以資源效能提升為主線，夯實(shí)公司基礎(chǔ)管理，落實(shí)資源“誰使用、誰負(fù)責(zé)”理念，讓責(zé)任部門真正對資源使用效果負(fù)責(zé)。要進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，提升資源管理、配置及使用的能力，預(yù)算與經(jīng)營相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量跨越式發(fā)展。

參? 考? 文? 獻(xiàn)

[1]任小平，通信行業(yè)全面預(yù)算管理提升對策研究[J].財會研究，2019（3）

[2]騰玉霞，通信企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（35）