商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

□文/張心怡

（西安石油大學(xué) 陜西·西安）

［提要］ 財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式隨著其自身的不斷完善和發(fā)展，越來(lái)越多的為國(guó)內(nèi)大型企業(yè)所重視。商業(yè)銀行作為大型金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)其實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行研究，有助于該類企業(yè)更加快速、有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)，跟隨金融行業(yè)國(guó)際化進(jìn)程。本文以商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施為切入點(diǎn)，對(duì)這一模式實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)進(jìn)行分析，提出科學(xué)、合理的防控策略。

隨著商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理在信息傳遞、保真、成本控制、管理效率等方面的弊端逐漸明顯，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式逐步為國(guó)內(nèi)的金融業(yè)所接受并得到推廣。作為一種全新的管理模式，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施過(guò)程是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜、涉及面非常廣的工程。在這期間，可能遇到各方面的風(fēng)險(xiǎn)，如果這些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制，將給財(cái)務(wù)共享的實(shí)施帶來(lái)更大難度和阻力，降低實(shí)施的最終效果。因此，如何采取科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)實(shí)施過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的防控，是商業(yè)銀行在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的過(guò)程中關(guān)注的焦點(diǎn)，也是本文研究的重點(diǎn)。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)及其優(yōu)勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種整合財(cái)務(wù)資源的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造，并達(dá)到精益化和標(biāo)準(zhǔn)化。信息技術(shù)是財(cái)務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造是財(cái)務(wù)共享服務(wù)的重點(diǎn)，圍繞這個(gè)重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為功能實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)中的不同業(yè)務(wù)和流程涉及到的財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，達(dá)成財(cái)務(wù)基礎(chǔ)活動(dòng)的集中、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一處理，是財(cái)務(wù)共享服務(wù)要實(shí)現(xiàn)的功能。因此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)本身具有集中化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的特點(diǎn)，且能夠達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)行成本、提升顧客滿意度、改進(jìn)整體服務(wù)質(zhì)量、提高業(yè)務(wù)處理效率的目的。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)內(nèi)容框架。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)容框架主要包括戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)流程、組織與人員、信息系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)與變革管理等六個(gè)方面。戰(zhàn)略定位是整個(gè)框架的綱領(lǐng)，決定著財(cái)務(wù)共享服務(wù)的導(dǎo)向，保證整個(gè)框架中的所有環(huán)節(jié)保持與戰(zhàn)略的一致性；業(yè)務(wù)流程、組織與人員、信息系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)管理則是整個(gè)框架的主體部分，是財(cái)務(wù)共享服務(wù)功能實(shí)現(xiàn)的基石；風(fēng)險(xiǎn)與變革管理跟隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)的全過(guò)程，能夠使得實(shí)施過(guò)程中的沖擊、風(fēng)險(xiǎn)降低，達(dá)成管理模式的優(yōu)化。這六個(gè)方面的關(guān)系如圖1 所示。（圖1）

圖1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)內(nèi)容框架結(jié)構(gòu)圖

（三）商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)。商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，對(duì)于銀行企業(yè)的整體管理提升和其自身價(jià)值的體現(xiàn)，都有推動(dòng)和促進(jìn)的作用，具有四個(gè)較為明顯的優(yōu)勢(shì)：第一，降低成本、提高效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施，讓財(cái)務(wù)人員在共享?xiàng)l件下能夠?qū)崿F(xiàn)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域任務(wù)的同步處理，減少了大批量的重復(fù)性工作，組織內(nèi)崗位精簡(jiǎn)、人員縮減，報(bào)酬成本隨之降低。同時(shí)，統(tǒng)一化的處理流程也可以減少其分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管成本。第二，提升內(nèi)控水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。財(cái)務(wù)共享服務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部制度及業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，能夠在崗位設(shè)置、操作標(biāo)準(zhǔn)化和信息處理等方面實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的統(tǒng)一管理，強(qiáng)化了事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，將數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)銜接的更緊密，讓商業(yè)銀行的內(nèi)控制度更加完善，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控更加有效。第三，信息傳遞實(shí)時(shí)、透明，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式在統(tǒng)一化上面依賴于人員素質(zhì)，傳遞財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和保障性方面較差，加上組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，信息傳遞多次之后，難免失真。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的集中核算和管理層級(jí)減少則可以避免這種問(wèn)題，減少失真問(wèn)題的出現(xiàn)，降低會(huì)計(jì)信息傳遞中的錯(cuò)誤，更加真實(shí)地反映會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第四，聚焦核心業(yè)務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理過(guò)程通常重核算、輕戰(zhàn)略，在財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都存在短板。財(cái)務(wù)共享服務(wù)本身能夠提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，加上人力資源整合，完全可以實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及分析輔助核心業(yè)務(wù)決策，從財(cái)務(wù)管理方面增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)，通常需要充分的準(zhǔn)備和詳細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃。這個(gè)過(guò)程需要確立財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的目標(biāo)和方向、運(yùn)作的模式和方法、涵蓋的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和范圍、所需的資金投入和成本、銀行高層的態(tài)度和認(rèn)識(shí)等。在這個(gè)過(guò)程中，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)基本可以分為以下幾種：管理層和普通職員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)觀念不足，主動(dòng)防控意識(shí)缺乏；實(shí)施之前的計(jì)劃準(zhǔn)備不夠充分；選擇共享服務(wù)運(yùn)作的模式和設(shè)定目標(biāo)不當(dāng)；對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和范圍的界定不夠科學(xué)；共享服務(wù)中心選址失誤；實(shí)施成本和資金投入太大等。

（二）組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施之前，銀行的組織架構(gòu)和各部門(mén)的職能及權(quán)限都需要重新設(shè)置與分配。這種組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括三個(gè)方面：因財(cái)務(wù)集權(quán)化傾向明顯，尤其是分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)權(quán)限集中上移，管理自主權(quán)限較少，容易產(chǎn)生管理抵觸，帶來(lái)管理上的風(fēng)險(xiǎn)；銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變和權(quán)限的重新分配，在磨合期會(huì)帶來(lái)一定的沖突和適應(yīng)難題，形成一定的管理風(fēng)險(xiǎn)；制度的變革必然影響組織內(nèi)的利益關(guān)系，來(lái)自內(nèi)部的阻力也會(huì)帶來(lái)一定的責(zé)任和操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建使得財(cái)務(wù)人員的工作發(fā)生一系列變化，原本的高重復(fù)性勞動(dòng)被數(shù)據(jù)共享、預(yù)測(cè)分析和管理報(bào)告取代。這種職能轉(zhuǎn)型，會(huì)在人員管理方面產(chǎn)生兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：工作職責(zé)和內(nèi)容的大面積變動(dòng)，不但會(huì)使職員產(chǎn)生一定抵觸，還涉及到崗位重新分配的溝通等，容易產(chǎn)生組織人員穩(wěn)定性方面的風(fēng)險(xiǎn)；共享服務(wù)的實(shí)施很大程度上依賴于信息技術(shù)，需要財(cái)務(wù)人員在這方面具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，部分人員會(huì)因這方面能力不足，面臨業(yè)務(wù)操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（四）流程再造方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)，是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的顛覆。在此過(guò)程中，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)工作流程面臨重新構(gòu)建，容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)方面：業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程設(shè)計(jì)與整合工作具有一定復(fù)雜性，較易出現(xiàn)設(shè)計(jì)不合理、規(guī)劃不周密的地方，帶來(lái)流程上的漏洞，增加操作的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化程度提高，其在特殊業(yè)務(wù)和環(huán)境變化時(shí)容易出現(xiàn)無(wú)法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)需求的情況，引起流程僵化的風(fēng)險(xiǎn)；流程設(shè)計(jì)完成后，后續(xù)優(yōu)化延宕，無(wú)法在執(zhí)行問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)再次快速優(yōu)化，導(dǎo)致執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）系統(tǒng)建設(shè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的，依賴各種系統(tǒng)開(kāi)展工作。系統(tǒng)的建設(shè)會(huì)帶來(lái)一系列的風(fēng)險(xiǎn)，包括以下方面：系統(tǒng)前期需要進(jìn)行整合，因整合能力不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，考慮不周引起系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理的風(fēng)險(xiǎn)；因系統(tǒng)設(shè)計(jì)后，其支撐能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)自身的安全性和穩(wěn)定性問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；大范圍的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在共享方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）稅收法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施需要進(jìn)行共享中心構(gòu)建，自然涉及到涉稅工作轉(zhuǎn)移問(wèn)題。外部環(huán)境的變化會(huì)帶來(lái)稅收法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括幾個(gè)方面：涉稅轉(zhuǎn)移和組織機(jī)構(gòu)變革帶來(lái)稅務(wù)稽核工作難度加大；財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中對(duì)稅務(wù)政策的反應(yīng)及時(shí)性欠佳；涉稅轉(zhuǎn)移時(shí)對(duì)于稅收政策的選擇失當(dāng)；財(cái)務(wù)共享服務(wù)與法律法規(guī)之間的適應(yīng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策

（一）重視戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施節(jié)奏和評(píng)估。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中戰(zhàn)略規(guī)劃方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)從兩個(gè)方面入手：一是管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題，不但要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享服務(wù)本身的優(yōu)勢(shì)與未來(lái)作用，更要認(rèn)識(shí)到其中隱含的各種風(fēng)險(xiǎn)，引起足夠的重視，形成充分的認(rèn)識(shí)，以便按部就班地實(shí)施，控制實(shí)施節(jié)奏，使組織充分做好內(nèi)外部準(zhǔn)備工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)共享在平穩(wěn)、漸進(jìn)中實(shí)現(xiàn)；二是在實(shí)施的過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)，緊緊圍繞目標(biāo)開(kāi)展工作，并做好實(shí)施效果的充分評(píng)估，控制好各類風(fēng)險(xiǎn)因素，降低戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)和職能的調(diào)整。對(duì)于組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的過(guò)程中，可以采取兩個(gè)方面的措施：一方面重視組織架構(gòu)的變革，合理進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，劃分好銀行內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)，加強(qiáng)前端的會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與流程和財(cái)務(wù)共享服務(wù)融合，使部門(mén)職能得到充分發(fā)揮；另一方面財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中，在職能、權(quán)限劃分等過(guò)程中，要充分考慮部門(mén)利益的平衡，使組織內(nèi)部成員達(dá)成一致的認(rèn)知，同時(shí)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作的中立性，以緩解組織架構(gòu)變革帶來(lái)的沖突和適應(yīng)難點(diǎn)。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的職能認(rèn)知和業(yè)務(wù)專精。針對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中人員管理方面的問(wèn)題，主要采取兩個(gè)方面的管控對(duì)策：一是對(duì)財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)變中抵觸心理的緩解，需要在確認(rèn)職能轉(zhuǎn)變具體路徑的基礎(chǔ)上，充分給財(cái)務(wù)人員提供應(yīng)有的幫助，使其盡快找到合適的業(yè)務(wù)崗位，適應(yīng)職能轉(zhuǎn)變后的角色，減少其抵觸心理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是針對(duì)職能轉(zhuǎn)變后的新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化培訓(xùn)，提高其在自身業(yè)務(wù)崗位上的適應(yīng)能力，減少操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）統(tǒng)一再造流程及后續(xù)的管理與優(yōu)化。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施需要進(jìn)行一系列的流程再造工作，在這個(gè)過(guò)程中，難免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，需要財(cái)務(wù)兩個(gè)方面的措施：一方面流程再造或改造應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上進(jìn)行，根據(jù)商業(yè)銀行本身的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、數(shù)據(jù)填報(bào)規(guī)范等進(jìn)行統(tǒng)一化的設(shè)計(jì)，并在統(tǒng)一設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，進(jìn)行多項(xiàng)審批流程的管控，降低業(yè)務(wù)流程方面的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面對(duì)于再造后的流程執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行解決，并重視流程的管理改進(jìn)和優(yōu)化，并對(duì)統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程中無(wú)法解決的一些特殊問(wèn)題或環(huán)境變化帶來(lái)的不適應(yīng)問(wèn)題進(jìn)行解決和優(yōu)化。

（五）搭建信息化管理系統(tǒng)集成平臺(tái)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)需要在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理，這個(gè)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防控需要做好兩個(gè)方面的工作：一是按照財(cái)務(wù)共享實(shí)施的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行主要信息系統(tǒng)的搭建，安排正確的建設(shè)時(shí)機(jī)，為全面信息化管理的實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)上的基礎(chǔ)；二是要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要進(jìn)行系統(tǒng)的集成與整合，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系與信息系統(tǒng)之間的融合，搭建全面、有效的系統(tǒng)集成管理平臺(tái)。

（六）建立柔性的稅務(wù)和法律管理機(jī)制。財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施中帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一方面需要銀行加強(qiáng)涉稅團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，加大對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的研究力度，謹(jǐn)防觸碰法律底線，建立起嚴(yán)謹(jǐn)、柔性的稅務(wù)管理機(jī)制；另一方面需要法務(wù)部門(mén)重視法律法規(guī)的政策解讀，運(yùn)用法律武器幫助商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施對(duì)于商業(yè)銀行意義重大，不僅能夠起到降低成本、提高效率的作用，還能提升內(nèi)控水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，同時(shí)能夠提高財(cái)務(wù)信息管控質(zhì)量，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)體系發(fā)展中的大勢(shì)所趨。但是，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的過(guò)程中，不同程度地存在戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、人員管理、流程再造、系統(tǒng)建設(shè)和稅收法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，商業(yè)銀行需要從戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施、組織結(jié)構(gòu)和職能的調(diào)整、財(cái)務(wù)人員的職能轉(zhuǎn)變和業(yè)務(wù)專精、再造流程的管理與優(yōu)化、信息化管理集成平臺(tái)的搭建、柔性稅務(wù)和法律管理機(jī)制的建立等各個(gè)方面進(jìn)行管控，以達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的整體目標(biāo)。