大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)影響探討

邱由珍

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，也推動(dòng)了眾多上市公司的高速發(fā)展，基于目前大數(shù)據(jù)的背景下，如何對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的強(qiáng)化，采用什么方式來(lái)對(duì)公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，是當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所必須要面臨的問(wèn)題，本文闡述了大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)的具體影響，并進(jìn)行了深入的研究與探討，提出了合理化的建議，以期為相關(guān)企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù);年報(bào)審計(jì);影響

隨著大數(shù)據(jù)的快速推廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一行業(yè)作為數(shù)據(jù)的密集行業(yè)，也受到了大數(shù)據(jù)技術(shù)普及的影響，上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)事務(wù)所最重要的業(yè)務(wù)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及，會(huì)直接影響到公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量，所以針對(duì)這一問(wèn)題，必須要結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的利與弊，從而在最大程度上發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)點(diǎn)，采取各種措施來(lái)規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體影響

（一）使年報(bào)審計(jì)工作由抽樣審計(jì)向全樣本審計(jì)轉(zhuǎn)型

在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后，同時(shí)考慮相應(yīng)的審計(jì)成本。在這種情況下，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，要求對(duì)被審計(jì)單位報(bào)告期內(nèi)的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，很明顯是一項(xiàng)極其復(fù)雜的任務(wù)，與實(shí)際情況不符，這種方式叫做全樣本抽樣，與當(dāng)時(shí)的審計(jì)技術(shù)也存在明顯的不符。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用抽樣審計(jì)，不管如何進(jìn)行抽樣，如何控制抽樣比例，都會(huì)使審計(jì)工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。但由于引進(jìn)了大數(shù)據(jù)技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲得更加豐富的信息數(shù)據(jù)，通過(guò)云計(jì)算的方式，也能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好的對(duì)信息進(jìn)行儲(chǔ)存與提取。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，大數(shù)據(jù)時(shí)代的注冊(cè)會(huì)計(jì)師更容易獲得比較全面的審計(jì)證據(jù)，在數(shù)據(jù)獲取的成本投入方面也相對(duì)較低。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理運(yùn)用，能夠?qū)⑸鲜泄镜哪陥?bào)審計(jì)與信息技術(shù)進(jìn)行高效的融合，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)終端，就能快速的獲得被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，從而將年報(bào)審計(jì)的抽樣審計(jì)朝著全樣本審計(jì)的方向發(fā)展，從而在最大程度上，降低審計(jì)過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）降低了年報(bào)審計(jì)信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行具體的分析，審計(jì)業(yè)務(wù)的主體構(gòu)成主要包括三個(gè)方面，具體包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、上市公司以及股東等與公司利益相關(guān)的人員。由于對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息掌握程度不在同一個(gè)水平上，在這種情況下，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)這三個(gè)方面在信息處理方面，缺乏一定的統(tǒng)一性，造成信息不對(duì)稱等各種問(wèn)題。由于公司的所有權(quán)與管理權(quán)處于分離的狀態(tài)，公司的管理權(quán)在管理層的手中，公司的所有權(quán)由股東掌控，在這種情況下，管理層就極有可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇的情況，由于管理層的人員掌握了更多的財(cái)務(wù)信息，很有可能為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)布不實(shí)的財(cái)務(wù)信息，這就會(huì)對(duì)股東以及債權(quán)人的利益造成嚴(yán)重的侵害，另一方面，也會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，股東以及相關(guān)債權(quán)人與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間也存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，主要有兩方面原因：一方面是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師所具備的專業(yè)知識(shí)，能夠幫助公司的利益相關(guān)者掌握相同的財(cái)務(wù)信息，從而分析出更多的數(shù)據(jù)信息，另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序，得出綜合性較高的審計(jì)報(bào)告，由于具體的審計(jì)資料等是會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部材料，不能夠向公眾進(jìn)行披露。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司的管理層之間，也存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，上市公司的管理層能夠掌握更多的財(cái)務(wù)信息，占據(jù)更大的優(yōu)勢(shì)。由于大數(shù)據(jù)的普及，能夠?qū)ι鲜泄灸陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，在一定程度上進(jìn)行合理的控制，以制造業(yè)為例，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、原料的采購(gòu)、以及訂單的處理等各個(gè)方面，會(huì)存在具體的流程，在流程中就會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，在信息的獲取方面就會(huì)變得比較容易，能夠在很大程度上解決信息不對(duì)稱帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從短期的發(fā)展來(lái)講，合理的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可能會(huì)使事務(wù)所的人力成本以及技術(shù)成本增加，但從長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)講，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層或是會(huì)計(jì)人員存在徇私舞弊的情況，就會(huì)使上市公司的股東與債權(quán)人的利益受到極大的損害，而上市公司最常見(jiàn)的舞弊行為，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行故意的錯(cuò)報(bào)、虛報(bào)，還存在故意侵占公司資產(chǎn)的情況。上市公司的年報(bào)審計(jì)數(shù)據(jù)是相互關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)終端，獲取審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各類數(shù)據(jù)信息，在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的資產(chǎn)隱藏以及虛構(gòu)收入的各種問(wèn)題，都會(huì)很容易被大數(shù)據(jù)的平臺(tái)所識(shí)別，在這種情況下，就會(huì)減少了不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而在最大程度上降低了會(huì)計(jì)注冊(cè)師所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)年報(bào)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的具體影響

（一）能夠?qū)崿F(xiàn)年報(bào)審計(jì)的全要素管理

在上市公司年報(bào)審計(jì)的過(guò)程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠提升審計(jì)的整體質(zhì)量，為審計(jì)管理提供必要的技術(shù)支持，要做到審計(jì)質(zhì)量的全面管理，必須在審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)細(xì)節(jié)中，都充分的利用好大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。上市公司的年報(bào)審計(jì)要素包含多個(gè)方面，主要內(nèi)容有審計(jì)人員、審計(jì)的成本以及存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面。隨著我國(guó)的信息技術(shù)不斷發(fā)展，審計(jì)的數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)出迅猛增長(zhǎng)的趨勢(shì)，在這種情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能夠滿足目前的審計(jì)要求，運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)模式的審計(jì)人員，也不能適應(yīng)新的審計(jì)需要，針對(duì)這一問(wèn)題，對(duì)于相關(guān)的審計(jì)人員，必須要摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)觀念與模式，努力適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的潮流，為了有效的進(jìn)行全面的質(zhì)量管理，既要積極的學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行更加高效的提取，也要提高自身的綜合素質(zhì)，成為審計(jì)行業(yè)的復(fù)合型人才。在審計(jì)效率上，也應(yīng)該利用多種方式進(jìn)行提升，由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)量急劇增加，所以必須要簡(jiǎn)化相應(yīng)的審計(jì)程序，要想從整體上提升審計(jì)人員的效率，就必須要提高審計(jì)人員的技術(shù)熟練程度。對(duì)于審計(jì)成本來(lái)講，由于審計(jì)事務(wù)所需要在審計(jì)數(shù)據(jù)處理方面增加相應(yīng)的投入，這種投入包括多種方面，主要涉及到相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理人員、薪資的成本、以及相關(guān)設(shè)備的投入等方面。除此之外，對(duì)于具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于大數(shù)據(jù)的普及，簡(jiǎn)單重復(fù)的事項(xiàng)通過(guò)信息技術(shù)處理，審計(jì)人員能有更多精力發(fā)現(xiàn)并處理異常、特殊事項(xiàng)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)年報(bào)審計(jì)的全方位管理

在目前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)于年報(bào)審計(jì)的管理上，也提出了更高的要求，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，必須要嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度與標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，從各個(gè)方面都要做好全面的管理，從而使上市公司的年報(bào)審計(jì)實(shí)現(xiàn)全方位管理的標(biāo)準(zhǔn)。隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，在年報(bào)審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)上，也發(fā)生了很大的改變，對(duì)工作產(chǎn)生了較大的影響。在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)該運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)模式，積極探索高效的審計(jì)方法，從傳統(tǒng)的數(shù)字化審計(jì)方式朝著數(shù)據(jù)化的審計(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在對(duì)被審計(jì)單位的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，作為審計(jì)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，也要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，能夠從復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫(kù)中準(zhǔn)確的提取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并且能夠?qū)⑻崛〉男畔⒂行У倪\(yùn)用到工作當(dāng)中，作為審計(jì)工作的重要依據(jù)，從而制定更加科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。除此之外，也要根據(jù)之前的年度審計(jì)數(shù)據(jù)，來(lái)對(duì)本年的審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)，從而預(yù)測(cè)出具體的工作量與工作難度，再對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理安排。由于受傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的影響，具體的審計(jì)結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告單一，所含的數(shù)據(jù)信息相對(duì)較少，而在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)合理有效的方式獲取大量的數(shù)據(jù)信息，并能夠針對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合運(yùn)用，從而為客戶提供更加全面的年度審計(jì)報(bào)告。在具體的審計(jì)報(bào)告中，不僅包括了各項(xiàng)傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)，還能夠通過(guò)與其他公司進(jìn)行對(duì)比，從而了解公司在行業(yè)中的具體情況，為上市公司的管理層提供重要的參考。另一方面，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供更加詳細(xì)的審計(jì)記錄，針對(duì)往年的審計(jì)情況進(jìn)行分析，根據(jù)實(shí)際情況安排相關(guān)的審計(jì)人員，在一定程度上可以節(jié)約審計(jì)成本，從而提高審計(jì)的整體效率。

（三）能夠?qū)崿F(xiàn)年報(bào)審計(jì)的全過(guò)程管理

上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，主要包括三個(gè)階段，首先是事前準(zhǔn)備階段，其次是審計(jì)執(zhí)行階段，最后是報(bào)告階段。在年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的事前準(zhǔn)備階段，通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的溝通，從而獲取一些關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，包括與年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息等資料，再通過(guò)有效的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行提取，從而獲得有效性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)，并且制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，從而完成審計(jì)人員的前期準(zhǔn)備工作的相關(guān)任務(wù)。在審計(jì)執(zhí)行階段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，能夠?qū)⒃械膶徲?jì)范圍進(jìn)行擴(kuò)大，并進(jìn)行系統(tǒng)的分析得出相應(yīng)的結(jié)果，將每一項(xiàng)的具體業(yè)務(wù)分配給具體的審計(jì)人員，從而在最大程度上，提高審計(jì)過(guò)程的效率。在審計(jì)報(bào)告階段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠擺脫傳統(tǒng)的單一審計(jì)報(bào)告形式，除此之外，也會(huì)衍生出內(nèi)部控制報(bào)告、財(cái)務(wù)研究報(bào)告等形式，從而實(shí)現(xiàn)年報(bào)審計(jì)的全過(guò)程管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)以互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算作為支撐，對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了重要的影響，對(duì)于審計(jì)人員以及審計(jì)程序產(chǎn)生了相應(yīng)的變化，合理的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，能夠一定程度上降低審計(jì)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，也會(huì)提高相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量。從目前的情況來(lái)看，必須要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)進(jìn)行深入的分析，不斷加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力與職業(yè)道德素養(yǎng)，在數(shù)據(jù)的處理方面提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，從而確保信息數(shù)據(jù)的安全性，從整體上促進(jìn)上市公司的健康有序發(fā)展。

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