科技公司納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

曹艷茹

摘 要：在科技公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作。加強(qiáng)納稅籌劃不但可以提升公司的納稅管理水平，也能從根本上為公司規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保科技公司和諧穩(wěn)健發(fā)展。但是，就科技公司納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)而言，相關(guān)人員對(duì)常見(jiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)了解并不透徹，籌劃管理中存在一些問(wèn)題，降低了公司的運(yùn)轉(zhuǎn)能效。本文主要闡述科技公司納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)策略，希望可以為相關(guān)科技公司提供有力的參考，從而幫助公司實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，促進(jìn)科技公司長(zhǎng)足穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科技公司;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);策略

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)家對(duì)稅收政策制度進(jìn)行著積極的調(diào)整和優(yōu)化。在這一背景之下，科技公司傳統(tǒng)的納稅籌劃模式表現(xiàn)出較高的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。在實(shí)施納稅籌劃過(guò)程中，相關(guān)人員必須全面掌握常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能發(fā)揮納稅籌劃對(duì)于公司和諧運(yùn)營(yíng)的實(shí)際作用。但是從科技公司納稅籌劃現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)管理人員對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有一個(gè)清晰的認(rèn)知，降低了公司的納稅籌劃效率，希望采取措施完善科技公司納稅籌劃工作。

一、科技公司納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

科技公司作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的一份子，其納稅籌劃工作必須在符合國(guó)家稅收政策規(guī)定的基礎(chǔ)上開(kāi)展，才能在確保公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下合理降低納稅成本?？萍脊緦?shí)施納稅籌劃時(shí)會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，其中最不可忽視的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素就是稅收政策風(fēng)險(xiǎn)?？萍脊炯{稅籌劃的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)還分為兩個(gè)類型：

第一，政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)主要是科技公司在制定納稅籌劃方案中違反了國(guó)家和所在地區(qū)的相關(guān)稅收政策，不但導(dǎo)致公司難以實(shí)現(xiàn)綜合效益的最大化，還會(huì)造成公司將面臨行政執(zhí)法處罰等不良局面。第二，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，國(guó)家為了調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)原有稅收政策進(jìn)行適度的調(diào)整?？萍脊驹谥贫{稅籌劃方案時(shí)，沒(méi)有實(shí)時(shí)掌控國(guó)家或者所在地區(qū)稅收政策的變化情況，導(dǎo)致制定出的納稅管理方案不適用新政策，從而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

在科技公司納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)中，納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)是其中一個(gè)非常突出的風(fēng)險(xiǎn)因素。首先，科技公司在實(shí)施納稅籌劃工作時(shí)，想要保障納稅籌劃工作的合法性與合規(guī)性，就必須先得到相關(guān)部門的認(rèn)可，但是在稅務(wù)部門認(rèn)證中所依據(jù)的法律條例可能出現(xiàn)誤差，這樣就會(huì)引發(fā)科技公司納稅籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候存在一定的彈性空間，稅務(wù)部門在指定時(shí)間內(nèi)具備自主決定權(quán)。如果稅務(wù)部門在行使自主決定權(quán)時(shí)缺乏有力的監(jiān)督，或者稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不夠公開(kāi)透明，都可能導(dǎo)致科技公司面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而影響科技公司的納稅籌劃效率。

（三）主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀性風(fēng)險(xiǎn)是科技公司納稅籌劃中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。主觀性風(fēng)險(xiǎn)主要是指，科技公司稅務(wù)籌劃人員在主觀上對(duì)稅收政策存在理解偏差，這種理解偏差不但會(huì)影響稅務(wù)籌劃人員主觀判斷的正確性，還會(huì)降低科技公司稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性，從而阻礙科技公司納稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。展開(kāi)來(lái)講，如果科技公司納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)比較完善，對(duì)于國(guó)家稅收政策、公司財(cái)務(wù)狀況、稅收情況等都有較為全面的了解，那么制定出的稅務(wù)籌劃方案就更適應(yīng)公司的實(shí)際情況，從而實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅目標(biāo);反之，如果公司稅務(wù)籌劃人員專業(yè)知識(shí)不足，同時(shí)對(duì)稅收政策以及公司的經(jīng)營(yíng)狀況不了解，那么對(duì)稅務(wù)籌劃的主觀判斷必然出現(xiàn)偏差，公司執(zhí)行不科學(xué)的納稅籌劃方案難以實(shí)現(xiàn)理想的效益目標(biāo)，甚至?xí)斐刹槐匾慕?jīng)濟(jì)損失。

（四）外部問(wèn)題

科技公司納稅籌劃外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要存在于市場(chǎng)和政策兩個(gè)方面。首先，從市場(chǎng)方面來(lái)講，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，科技公司納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多，制定納稅籌劃方案不但要考慮公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)，還要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的調(diào)研分析，才能從根本上提升公司納稅籌劃方案與市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性，達(dá)到合理避稅和節(jié)稅的目的。其次，從政策方面來(lái)講，國(guó)家為了推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一直在對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行不斷的調(diào)整，同時(shí)結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，推出一些稅收優(yōu)惠政策。科技公司只有及時(shí)了解這些稅收政策的調(diào)整和變化情況，才能抓住外部政策環(huán)境提供的利好條件，對(duì)原有的納稅籌劃方案進(jìn)行有效的優(yōu)化，從而通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃持續(xù)提高自身的內(nèi)在價(jià)值與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）內(nèi)部問(wèn)題

科技公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)還存在于公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體系。首先，從會(huì)計(jì)核算方面來(lái)講，會(huì)計(jì)核算和納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)是非常緊密的，有效的會(huì)計(jì)核算不但關(guān)乎公司納稅成本的控制效果，還直接決定科技公司納稅籌劃目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。就科技公司會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)實(shí)情況而言，由于核算指標(biāo)不完整以及應(yīng)用的核算方法不科學(xué)等問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算并不能為納稅籌劃提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);這不僅導(dǎo)致公司的納稅成本得不到合理的控制，還不利于科技公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理模式的創(chuàng)新和完善。其次，從納稅籌劃的實(shí)際情況來(lái)講，多數(shù)科技公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，并沒(méi)有很好結(jié)合國(guó)家稅收政策以及公司的戰(zhàn)略規(guī)劃制定納稅籌劃方案，無(wú)論是從市場(chǎng)還是從政策角度來(lái)看，這種籌劃模式都會(huì)增加公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而降低科技公司整體的發(fā)展能效。

二、科技公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策變化，實(shí)施精細(xì)化納稅籌劃管理

現(xiàn)階段，科技公司納稅籌劃中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就是稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，科技公司稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該予以高度重視，并及時(shí)了解和掌握國(guó)家稅收政策的變化情況。一方面可以實(shí)施精細(xì)化的納稅籌劃管理，另一方面能提升納稅籌劃方案的合法性與合規(guī)性，從源頭上解除科技公司的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，大幅度增強(qiáng)科技公司納稅籌劃質(zhì)量。比如，科技公司可以和專業(yè)的法律機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，實(shí)時(shí)掌控國(guó)家稅收政策的變動(dòng)情況，以及新推出的稅收優(yōu)惠政策。這樣相關(guān)人員就可以對(duì)原有的納稅籌劃方案作出及時(shí)的調(diào)整，幫助公司合理節(jié)稅和避稅，進(jìn)而提高科技公司的納稅籌劃水平與綜合收益。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，樹(shù)立良好納稅人形象

針對(duì)科技公司納稅籌劃中的納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，一方面可以樹(shù)立良好的納稅人形象，另一方面能從稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲取真實(shí)可靠的稅收政策變動(dòng)信息，這些都有利于科技公司更好地開(kāi)展納稅籌劃工作。比如，有限公司在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)該遵循國(guó)家和所在地區(qū)的稅法制度，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅責(zé)任。這樣不但可以塑造良好的納稅人形象，還能增強(qiáng)公司的信譽(yù)度，從而提高科技公司納稅籌劃的成功率。此外，公司應(yīng)該委派專門的納稅管理人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，及時(shí)掌握最新頒布的稅法規(guī)定，這樣科技公司在制定納稅籌劃方案時(shí)，就可以第一時(shí)間抓住國(guó)家的優(yōu)惠性稅收政策，達(dá)到理想的節(jié)稅目的。

（三）實(shí)行預(yù)見(jiàn)性納稅籌劃，提升公司整體效益

我國(guó)的稅法制度較為龐雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)瞬息萬(wàn)變，科技公司想要實(shí)現(xiàn)有效的納稅籌劃，就必須加強(qiáng)納稅籌劃方案的前瞻性和預(yù)見(jiàn)性。對(duì)此，在新時(shí)期的納稅籌劃工作中，科技公司應(yīng)該積極吸納先進(jìn)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，全力實(shí)行預(yù)見(jiàn)性納稅籌劃，一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃模式的創(chuàng)新，另一方面能提升公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。比如，科技公司在制定納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)“成本——效益”分析工作，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作出合理的預(yù)測(cè)和判斷，將收集到的各類信息進(jìn)行充分的整合，初步制定多個(gè)納稅籌劃預(yù)案，后期再根據(jù)公司實(shí)際的收益情況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化情況，選擇風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低、效益回報(bào)最高的納稅籌劃方案。這樣不但可以大幅度降低公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)，還能構(gòu)建全新的預(yù)見(jiàn)性納稅籌劃模式，從而真正優(yōu)化科技公司的納稅籌劃體系。

（四）加強(qiáng)綜合籌劃，分散納稅風(fēng)險(xiǎn)

科技公司傳統(tǒng)的納稅籌劃模式欠缺科學(xué)性，主要是相關(guān)人員在制定納稅籌劃方案時(shí)考慮問(wèn)題比較片面，不但致使公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中，還難以發(fā)揮納稅籌劃的避稅和節(jié)稅效用。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，科技公司在新時(shí)期的納稅籌劃工作中，應(yīng)該全力加強(qiáng)綜合籌劃，一方面可以提高納稅籌劃方案與市場(chǎng)和政策的適應(yīng)性，另一方面能分散納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而確?？萍脊玖夹赃\(yùn)營(yíng)。比如，相關(guān)人員在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該立足于宏觀視角，綜合考慮國(guó)家的稅收政策以及公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，摒棄單一稅種籌劃思路，在不同的經(jīng)營(yíng)階段采取相匹配的納稅籌劃策略，從而妥善分散和規(guī)避科技公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，完善納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)

納稅籌劃人員不僅是科技公司稅務(wù)管理的主體角色，還是各項(xiàng)納稅籌劃決策的具體執(zhí)行者，這對(duì)納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和籌劃能力提出了更高的要求。因此，在新時(shí)期的納稅籌劃工作中，科技公司應(yīng)該秉承以人為本的發(fā)展精神，積極組織納稅籌劃人員參與專業(yè)培訓(xùn)，一方面可以完善納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)，另一方面有助于科技公司經(jīng)營(yíng)管理體系的常態(tài)化改革。比如，在對(duì)納稅籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)中，公司可以著力加強(qiáng)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等課程的培訓(xùn)力度。這樣既可以把握納稅籌劃工作重點(diǎn)，又能夯實(shí)納稅籌劃人員的責(zé)任意識(shí)、專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德素質(zhì)，從而發(fā)揮人員對(duì)公司納稅籌劃工作的積極影響，降低科技公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，科技公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在多個(gè)方面，公司想要通過(guò)納稅籌劃達(dá)成合理的節(jié)稅和避稅目的，必須落實(shí)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。為此，在新形勢(shì)下的納稅籌劃工作中，科技公司應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確納稅籌劃中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升納稅籌劃方案的合法性與合規(guī)性、合理控制納稅成本，從而助力科技公司達(dá)成理想的納稅籌劃目標(biāo)、創(chuàng)造更高的內(nèi)在價(jià)值。

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