風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的應(yīng)用探討

李陽

摘 要：社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系逐漸復(fù)雜，企業(yè)所處市場環(huán)境不斷變化，加劇企業(yè)之間競爭，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險因素增多。而風(fēng)險導(dǎo)向下的審計和企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密關(guān)聯(lián)，并且對企業(yè)風(fēng)險防范和控制有著直接影響。作為審計工作中重要部分之一，風(fēng)險審計是通過會計師事務(wù)所對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各種風(fēng)險分析和評估，及時找出企業(yè)中潛在風(fēng)險因素，并采取有效措施進(jìn)行防范，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。本文結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?yōu)勢概述，重點分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計工作中的應(yīng)用要點，根據(jù)分析結(jié)果，提出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的應(yīng)用措施，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?企業(yè);應(yīng)用措施

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍前言鯓訙p少風(fēng)險出現(xiàn)當(dāng)作審計導(dǎo)向，把企業(yè)風(fēng)險作為審計工作開展的側(cè)入點，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和存在的問題提出一系列處理對策，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)自身利益。對于會計師事務(wù)所來說，為了及時識別并評估出企業(yè)存在的風(fēng)險，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，制定詳細(xì)的審計計劃，引導(dǎo)審計工作順利進(jìn)行，提高審計工作水平。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?yōu)勢概述

（一）提升審計工作有效性

在開展審計工作時，采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?，能夠充分展現(xiàn)出審計工作全面性價值。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N傳統(tǒng)風(fēng)險審計延伸形式，改變傳統(tǒng)審計工作要點，把風(fēng)險問題當(dāng)作審計管理的重點，在內(nèi)容上，不只是對重大跨級財務(wù)報表報錯風(fēng)險評估，同時也增加經(jīng)營管理和決策風(fēng)險防控，幫助注冊會計師了解審計工作指標(biāo)，保證審計工作有效性。

（二）保證審計工作質(zhì)量

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用在企業(yè)中，能夠有效提高審計工作靈活性，促進(jìn)審計工作效率和質(zhì)量的提高。在之前審計工作中，將會產(chǎn)生大量審計數(shù)據(jù)，注冊會計師人員面臨的工作量大，無法及時找出審計工作要點，不能對審計資源科學(xué)分配。而采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?，能夠建立審計風(fēng)險導(dǎo)向模型，幫助注冊會計師了解審計風(fēng)險情況，防止審計籌劃隨機性，優(yōu)化審計流程，提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

（三）減少審計風(fēng)險出現(xiàn)

在開展審計工作過程中，采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ梢詮娀骷壢藛T思想意識。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕簿褪峭ㄟ^調(diào)查和評估審計活動中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，從強化內(nèi)控管理角度出發(fā)，找到問題產(chǎn)生原因，強化審計監(jiān)督管理，調(diào)整審計工作方式，明確審計工作要點，從而減少審計風(fēng)險出現(xiàn)，協(xié)調(diào)企業(yè)健康發(fā)展。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計工作中應(yīng)用要點

（一）審計風(fēng)險識別

審計風(fēng)險識別作為會計師事務(wù)所開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹匾獌?nèi)容，在實際工作中，需要及時找出企業(yè)經(jīng)營管理中各種風(fēng)險問題，其中包含決策風(fēng)險、管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等，根據(jù)不同的風(fēng)險因素，制定詳細(xì)的風(fēng)險管理對策，建立風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行追蹤調(diào)查，由注冊會計師負(fù)責(zé)審計監(jiān)管，對發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象進(jìn)行匯報，及時處理，從而提高企業(yè)風(fēng)險識別水平，增強企業(yè)風(fēng)險防范能力。因此會計師事務(wù)所需要從自身角度入手，做好審計風(fēng)險識別工作，對于存在的重大錯誤風(fēng)險，加大會計報表風(fēng)險評估力度，對其中可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，從根源上避免審計活動中存在徇私舞弊等行為，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

（二）審計風(fēng)險評估

會計師事務(wù)所在開展審計活動時，要想將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳樌麘?yīng)用其中，需要從審計評估角度入手，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和審計環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，以企業(yè)固有風(fēng)險為根本，結(jié)合以往工作經(jīng)驗找出企業(yè)經(jīng)營中可能存在的審計風(fēng)險，制定詳細(xì)的風(fēng)險防范和處理對策，確定審計目標(biāo)。注冊會計師應(yīng)做好調(diào)查工作，采取調(diào)查問卷、審計座談會等方式，對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行總結(jié)，對審計工作范疇內(nèi)的財務(wù)會計報表進(jìn)行風(fēng)險評估和控制，按照最新會計制度要求，確定審計工作流程，從而保證審計工作的有效性，減少審計風(fēng)險出現(xiàn)，提高審計工作水平。

（三）審計風(fēng)險測試

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓y試作為審計工作中重要內(nèi)容之一，更是形成審計報告的重要部分。注冊會計師需要采取對比分析的測試方式，對企業(yè)各項財務(wù)報表和業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)比較分析，預(yù)測各個項目之間的比率及未來發(fā)展趨勢，計算出審計風(fēng)險發(fā)生幾率，分析是否存在較大變動和差異的會計報表，將其納入到高風(fēng)險項目范疇中，重點審計調(diào)查，加強審計評估，在審計報表中具體標(biāo)注出工作重點，發(fā)揮導(dǎo)向作用，保證審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的應(yīng)用措施

（一）加強審計風(fēng)險評估

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髸嫀熓聞?wù)所結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，做好整體評估工作，從各個部門收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對企業(yè)潛在風(fēng)險綜合分析。在對企業(yè)目標(biāo)分析過程中，注冊會計師應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)綜合考量，實施專業(yè)調(diào)查，這樣才能及時找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能存在的風(fēng)險因素，制定詳細(xì)的處理對策。與此同時，注冊會計師還要深入到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等深入調(diào)查評估，對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行探討，制定具體的風(fēng)險防范處理對策。此外，會計師事務(wù)所在對企業(yè)風(fēng)險管理工作情況評估過程中，應(yīng)及時找到風(fēng)險管理中存在的問題，通過和企業(yè)管理層之間的交流，確定最佳的處理方式，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，快速完成審計工作目標(biāo)。

（二）制定詳細(xì)的風(fēng)險審計報告

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要的意義，注冊會計師需要把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楦?，制定合理的審計風(fēng)險報告，對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險綜合評估，提出風(fēng)險處理對策，這樣便于會計師事務(wù)所及時防范和控制風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的不良影響。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛猩婕暗膬?nèi)容比較多，工作面廣，而審計報告能夠?qū)徲嬳椖窟M(jìn)行具體分析，便于審計后續(xù)追蹤和管理，提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魉剑岋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有價值，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）利用信息技術(shù)提升審計效率

從目前情況來看，會計師事務(wù)所在開展審計工作時，不管是風(fēng)險識別系統(tǒng)的引進(jìn)，還是風(fēng)險導(dǎo)向機制的構(gòu)建，需要在信息化技術(shù)的作用下完成。特別是對于一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息及財務(wù)數(shù)據(jù)，在對這些數(shù)據(jù)采集和整合時，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)人工操作方式，利用計算機技術(shù)和信息化技術(shù)，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬈脚_，及時提供風(fēng)險模型，從而處理之前審計活動中面臨的數(shù)據(jù)采集難度大、分析評估效率低等問題，從根源上促進(jìn)審計工作水平和效率的提升。

（四）提高審計工作人員綜合素質(zhì)

為了能夠?qū)L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰r值全面發(fā)揮，會計師事務(wù)所應(yīng)該注重對注冊會計師專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，定期組織開展各種培訓(xùn)工作，讓其掌握最新的審計知識和方式，利用人才優(yōu)勢，保證審計工作質(zhì)量，順利完成審計工作目標(biāo)。首先，會計師事務(wù)所需要加強注冊會計師職業(yè)道德教育，強化會計師職業(yè)意識和道德素養(yǎng)，在落實審計工作時，嚴(yán)禁出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為，減少審計風(fēng)險。其次，注重對注冊會計師專業(yè)能力的培訓(xùn)，通過組織開展各種調(diào)研或者學(xué)習(xí)活動，讓其掌握更多的理論知識，并且能夠?qū)⑦@些理論知識熟練應(yīng)用到日?；顒又校褂蔑L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶R別和評估審計風(fēng)險，為企業(yè)長效經(jīng)營提供幫助。

（五）及時收集審計風(fēng)險信息

財務(wù)審計是重要的財務(wù)會計審計行為，對提升企業(yè)財務(wù)審計水平和工作質(zhì)量有著重要意義，便于企業(yè)決策者制定發(fā)展決策時提供數(shù)據(jù)參考，了解審計風(fēng)險，給企業(yè)制定科學(xué)的財務(wù)審計決策方案。所以，在實際審計過程中，要求會計師事務(wù)所結(jié)合實際情況，科學(xué)制定財務(wù)審計風(fēng)險報告，保證審計報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，幫助決策者了解并接受審計風(fēng)險，制定詳細(xì)的處理對策，降低審計風(fēng)險帶來的不良影響。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閷徲嫻ぷ鞯闹攸c內(nèi)容，具有新常態(tài)性，可以幫助企業(yè)規(guī)避審計風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，會計師事務(wù)所通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，能夠引?dǎo)企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。在實際工作中，受到各種因素的影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險問題頻繁出現(xiàn)。在會計師事務(wù)所開展審計工作時，為了減少審計風(fēng)險的出現(xiàn)，順利完成審計工作目標(biāo)。要求結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，構(gòu)建以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗楹诵牡膶徲嫻ぷ髂Ｊ剑{(diào)整審計工作計劃，創(chuàng)新審計工作方式，將企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險融入到審計風(fēng)險防范范疇中，利用現(xiàn)代化設(shè)備和技術(shù)，提高風(fēng)險識別和防控能力，強化企業(yè)內(nèi)控管理，提高審計工作水平，減少審計風(fēng)險出現(xiàn)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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