企業(yè)財務審計的風險成因及控制方法探討

陳凱明

摘 要：近年來，隨著電力需求的逐年增加，供電企業(yè)面臨著越來越大的發(fā)展壓力。供電企業(yè)的發(fā)展與人類的生產(chǎn)生活緊密相聯(lián)，其正常運行與否關(guān)系著電力的穩(wěn)定和可靠供應。在供電企業(yè)的運營中，財務審計是對企業(yè)各種財務活動的監(jiān)督與管理，能夠有效避免企業(yè)各種財務風險的出現(xiàn)。本文以供電企業(yè)的財務審計為研究重點，分析了供電企業(yè)財務審計風險的成因，探討了財務審計風險的控制方式，能夠改變供電企業(yè)財務審計的現(xiàn)狀，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);財務審計;風險成因;控制方法;經(jīng)濟效益

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）01（b）--02

對供電企業(yè)而言，其在發(fā)展過程中必須要確保經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，為實現(xiàn)這一目標，各個供電企業(yè)都需要做好財務審計，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運營中各種財務活動的科學管理與控制。但是，從供電企業(yè)財務審計的現(xiàn)狀來看，財務審計風險的出現(xiàn)嚴重影響了財務審計作用的發(fā)揮。因此，各個供電企業(yè)都需要從自身的發(fā)展現(xiàn)狀著手，加強財務審計風險成因分析，應用科學的控制方式來應對這些風險。

1 我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

1.1 獨立性風險

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，各個市場主體要提高其發(fā)展水平，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益與社會效益，就需要在日常的工作中加強財務審計，對各個環(huán)節(jié)的財務活動加以全面監(jiān)督與管理。但是，由于我國審計工作的特殊性，審計工作直接受到國家與政府的調(diào)控，對供電企業(yè)這類關(guān)系國計民生的產(chǎn)業(yè)而言，其更是國家與政府管控的重點對象，甚至國家設立了專門的管理機構(gòu)與部門來干預供電企業(yè)的審計工作。這種情況下，即使供電企業(yè)進入了新的發(fā)展階段，但是，其財務審計部門并未實現(xiàn)完全獨立，仍舊受到國家與政府的干預與管控[1]。

1.2 審計方法風險

供電企業(yè)財務審計的管理效果會受到審計方法的影響。在一些供電企業(yè)的財務審計過程中，所采用的是部分抽樣判斷法，在這種審計方式下，難以保障審計的準確性。此外，在抽樣審計的過程中，如果樣本選取不當或者不符合相應的規(guī)范與標準，也會造成一定的審計誤差，進而產(chǎn)生審計方法風險。

1.3 審計人員素質(zhì)風險

供電企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務審計往往是由專門的審計人員來完成的，這種情況下，只有財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)高、實際操作能力強，才能夠保障財務審計工作的順利開展。但是，現(xiàn)階段我國供電企業(yè)存在財務審計人員專業(yè)素質(zhì)低下、實際審計經(jīng)驗不足的情況，不僅難以保障財務審計工作的順利開展，在財務審計過程中出現(xiàn)問題時，相關(guān)人員還不能夠及時應用自身專有的知識解決問題，整體的財務審計效率與質(zhì)量低下。

1.4 失察風險

從供電企業(yè)的長遠發(fā)展來看，財務審計工作關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟效益能否實現(xiàn)。近年來，我國供電企業(yè)迎來了新的發(fā)展時期，尤其是市場上的供電企業(yè)數(shù)量逐步增加、規(guī)模逐步擴大，在這種市場發(fā)展背景下，一些供電企業(yè)的財務審計工作存在很多的違法亂紀現(xiàn)象，工作失察常常出現(xiàn)。

2 供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

2.1 財務審計方式比較落后

在供電企業(yè)的財務審計工作中，很多財務審計人員為了避免在審計工作中出現(xiàn)錯漏，常常會采用逐筆審查方式，這種方式雖然能夠?qū)╇娖髽I(yè)的全部財務收支實施嚴格的審查，但是，在審查工作中會消耗過長的資料收集時間，財務審計的總體效率低下。此外，供電企業(yè)在逐筆審查的過程中，難以實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計與內(nèi)部控制審計的整合。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，供電企業(yè)的財務管理不斷面臨著改革與調(diào)整，整個財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺缺乏統(tǒng)一的標準，而這種標準的不統(tǒng)一嚴重影響了相應審計手段與技術(shù)的推廣[2]。在供電企業(yè)固定資產(chǎn)的審計方面，供電企業(yè)多存在審計不合理的情況。比如，在固定資產(chǎn)的審計方面，相關(guān)人員在審計工作中，過于關(guān)注項目建設方面的審計，忽略了資產(chǎn)運行等審計，導致審計工作存在漏洞。

2.2 傳統(tǒng)審計與信息技術(shù)結(jié)合不足

隨著供電企業(yè)所面臨的市場環(huán)境的變化，要實現(xiàn)供電企業(yè)的長遠發(fā)展，各個供電企業(yè)都需要逐步轉(zhuǎn)變其審計方式。通常情況下，供電企業(yè)的審計一般集中在對財務報表、基本賬項、憑證等方面。近年來，隨著審計技術(shù)的不斷進步，供電企業(yè)在開展財務審計的過程中，除了要保障審計人員具有極高的專業(yè)素質(zhì)之外，還需要進行相應審計技術(shù)、內(nèi)容等的創(chuàng)新與改進，尤其是要充分掌握計算機技術(shù)等信息技術(shù)，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計與信息技術(shù)的結(jié)合。但是，從供電企業(yè)審計工作的現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)審計與信息技術(shù)的結(jié)合不足是普遍性的問題，相關(guān)的財務審計人員的計算機操作能力有限，難以獨立進行計算機軟件等操作，財務審計人員在實際的工作中并沒有從實際情況著手，難以實現(xiàn)信息技術(shù)在財務審計工作中的融入[3]。

2.3 供電企業(yè)審計人力資源結(jié)構(gòu)缺乏合理性

要保障財務審計在供電企業(yè)發(fā)展中的重要性，各個供電企業(yè)都需要從自身的實際情況著手，根據(jù)自身的財務審計內(nèi)容、目標等，科學進行財務審計人員的分配與調(diào)整，只有保障了財務審計人員結(jié)構(gòu)的合理性，才能夠在財務審計的過程中，發(fā)揮各個審計人員的作用?，F(xiàn)階段，很多供電企業(yè)都存在財務審計人員結(jié)構(gòu)不合理的情況，財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，缺乏專業(yè)的財務審計人員，導致在實際的財務審計工作中，有關(guān)的財務審計人員難以適應審計任務的要求。雖然當前各個供電企業(yè)都認識到了人員結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要性，加強了對財務審計人員的培訓與引入，但是，從現(xiàn)實情況來看，各個供電企業(yè)審計人力資源結(jié)構(gòu)不合理的情況長期存在，并未在短期內(nèi)徹底改變這一現(xiàn)狀，復合型人才匱乏仍舊是制約財務審計工作效率與質(zhì)量的重要因素。

2.4 財務審計工作不斷拓展

近年來，供電企業(yè)面臨著越來越復雜、多變的市場環(huán)境，其業(yè)務范圍與領域逐步擴大，同樣供電企業(yè)的財務審計工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，財務審計的內(nèi)容逐漸增多。在財務審計的過程中，專業(yè)審計人員不僅需要做好收支、經(jīng)濟責任方面的審計工作，還需要將財務審計擴展到招投標、電費、合同與安全管理等各個環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)的財務審計工作中，由于存在一定的交叉性，導致財務審計人員在審計的過程中常常會出現(xiàn)各種的審計錯誤。為提高財務審計的整體效率與質(zhì)量，專業(yè)人員、部門在財務審計的過程中，還需要做好與其他部門的協(xié)調(diào)與配合工作，充分加強不同部門、人員之間的合作，保障財務審計工作中，各個部門與審計人員都能夠充分履行好自身的職責。在財務審計工作不斷擴展的過程中，審計人員往往難以做好自身的審計工作，導致財務審計風險增大。

3 供電企業(yè)財務審計風險控制策略

3.1 改進財務審計方法及技術(shù)

在供電企業(yè)的財務審計工作中，由于其財務審計具有專業(yè)性，再加上財務審計工作的不斷擴展，如果仍舊采用的是傳統(tǒng)的審計工作方法，財務審計風險將是不可避免的。因此，如果要保障供電企業(yè)財務審計工作的順利進行，保障整個財務審計工作的效率與質(zhì)量，相關(guān)人員需在日常的工作中不斷積累經(jīng)驗，并分析傳統(tǒng)財務審計工作方式下存在的偶然性因素，對審計方法與技術(shù)加以改進，保障技術(shù)、方法與待審計內(nèi)容的對應性。為提高電力企業(yè)財務審計工作的總體質(zhì)量，供電企業(yè)需結(jié)合自身的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制機制，通過內(nèi)部控制的方式來指導實際的財務審計工作，使得相關(guān)審計人員能夠在財務審計的過程中，應用與內(nèi)部控制機制相結(jié)合的方式來進行相應的審計，降低財務審計風險。此外，在審計工作中，專業(yè)審計人員還需要進行審計風險、審計證據(jù)的收集等，確保審計風險與審計證據(jù)資料收集之間關(guān)系的正確處理。如果審計人員在財務審計的過程中，所收集的審計證據(jù)越少，就會使供電企業(yè)面臨較大的財務審計風險，因此，審計人員需盡可能多地收集審計證據(jù)。

3.2 提升供電企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)

供電企業(yè)的財務審計工作往往是由專業(yè)人員來完成的，因此，在這種情況下，要發(fā)揮審計人員在財務審計方面的重要作用，供電企業(yè)需從自身的財務審計任務著手，加強對審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。首先，供電企業(yè)需提升審計人員的工作能力，審計人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)需符合供電企業(yè)財務審計工作的整體需求，使得審計人員的整體技能、素質(zhì)能夠與審計事項之間保持一致性。這種情況下，審計人員需不斷在日常的工作中積累電力學專業(yè)知識、操作技能等知識，使得在后期的財務審計工作中，當遇到審計問題時，審計人員能夠充分利用自身的專業(yè)知識來解決問題。其次，供電企業(yè)需不斷提高審計人員的團隊意識，由于企業(yè)的財務審計工作往往是由多個審計人員來完成的，不同的審計人員往往負責不同的審計模塊，因此，在財務審計的過程中，需提高團隊意識，實現(xiàn)審計任務的合理分配。

3.3 強化財務審計部門的獨立性

由于供電企業(yè)性質(zhì)的特殊性，在財務審計的過程中，審計部門的工作受到國家、政府相關(guān)部門的過度干預，要徹底改變供電企業(yè)財務審計的現(xiàn)狀，提高財務審計工作的有效性，各個供電企業(yè)都需要逐步強化財務審計部門的獨立性。由于供電企業(yè)所面臨的市場環(huán)境日益復雜，要保障財務審計工作的有效開展，更是需要財務審計部門保持一定的獨立性，從機構(gòu)設置、業(yè)務開展、經(jīng)費與人員管轄等各個方面始終保持獨立性，避免財務審計部門與其他部門的工作有所牽扯所造成的審計問題。供電企業(yè)在日常的工作中，還需要根據(jù)自身的經(jīng)營情況、業(yè)務流程等，不斷優(yōu)化財務審計的程序，預防各類的財務審計風險。

4 結(jié)語

綜上所述，各個供電企業(yè)雖然在發(fā)展的過程中都能夠認識到財務審計的重要性，積極開展財務審計工作，但是，由于供電企業(yè)財務審計受到人員素質(zhì)、審計方法等影響，導致存在財務審計風險。因此，為發(fā)揮財務審計的有效性，各個供電企業(yè)需針對財務審計風險，制定相應的風險控制策略，提高財務審計的總體質(zhì)量。

參考文獻

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