企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究

鄭 艷

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控指的是通過會計管理提升會計信息質(zhì)量，同時防止財務(wù)漏洞，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)營成本、減少財務(wù)浪費(fèi)目的的內(nèi)部管理手段。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度可以很好地提高財務(wù)管理工作和會計工作的水平，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營對于財務(wù)信息真實性、企業(yè)信息可靠性、管理方法科學(xué)化都有一定的要求，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度在這三方面都能發(fā)揮一定的積極作用，因此其建設(shè)與完善有一定的必要性，也是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.未對財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行全面認(rèn)識

財務(wù)管理工作在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，但目前仍有企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知程度不夠。首先，部分企業(yè)對控制環(huán)境認(rèn)識不夠，整個企業(yè)對于內(nèi)控工作都抱有得過且過的心態(tài)，工作氛圍沒有建立起來，對于內(nèi)控工作的實施具有一定負(fù)面影響。其次，很多企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是為了滿足企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營需求，沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理工作的長期意義。還有部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控管理工作只需要設(shè)立少數(shù)負(fù)責(zé)人，而不注意強(qiáng)調(diào)全體員工共同參與，也會導(dǎo)致財務(wù)管理工作成效不理想，對企業(yè)財務(wù)狀況造成影響。

2.內(nèi)控制度存在一定滯后性

隨著市場的不斷變化，許多企業(yè)都對自身的經(jīng)營方法做出了一定優(yōu)化，各項工作方式都有了一定變化。但部分企業(yè)沒有及時提升財務(wù)內(nèi)控管理工作水平，最終往往會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作與其他工作之間水平差距較大，財務(wù)內(nèi)控管理工作無法做到對各項工作財務(wù)狀況的監(jiān)督，內(nèi)控制度存在明顯的滯后性。一方面，部分企業(yè)的內(nèi)控制度不夠靈活，無法根據(jù)市場變化進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，長期下去就會落后于市場發(fā)展步調(diào)；另一方面，部分中小企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，只注重內(nèi)控制度對于當(dāng)前經(jīng)營問題的解決能力，沒有考慮到其長期作用，同樣會導(dǎo)致內(nèi)控制度滯后。

3.內(nèi)控監(jiān)督不到位

內(nèi)控監(jiān)督不到位也是企業(yè)財務(wù)管理工作水平的重要影響因素。當(dāng)前，部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作存在形式主義嚴(yán)重的問題，沒有建設(shè)配套的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)控管理工作可以正常落實。內(nèi)控管理工作的質(zhì)量往往得不到保障。首先，部分相關(guān)工作人員缺乏內(nèi)控制度的相關(guān)知識，無法及時識別財務(wù)內(nèi)部管控中出現(xiàn)的問題，內(nèi)控制度得不到良好的監(jiān)督，往往會產(chǎn)生較大的問題；其次，缺乏監(jiān)管制度，導(dǎo)致監(jiān)督工作不具有科學(xué)性和客觀性，發(fā)揮不出積極作用。

4.信息化方面管理建設(shè)不完善

當(dāng)前，信息化技術(shù)在多個領(lǐng)域都得到了應(yīng)用，在企業(yè)的各項工作中也發(fā)揮了充分的積極作用，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作水平想要得到進(jìn)一步提高，也需要提高信息技術(shù)的應(yīng)用比重。大部分企業(yè)雖然已經(jīng)具備在工作中引入信息技術(shù)的意識，但對于信息技術(shù)的使用管理仍然有所欠缺，不僅無法起到提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的作用，還會帶來額外的信息技術(shù)漏洞，影響企業(yè)財務(wù)管理工作的安全性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立完善的措施

1.加強(qiáng)對內(nèi)控的認(rèn)識，構(gòu)建內(nèi)控管理目標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)部控制管理措施若想有效開展，則需要管理人員制定整體的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作目標(biāo)，以此明確管理工作職能，這便需要提高企業(yè)內(nèi)部管理人員對管理控制工作的重視程度，使其正確認(rèn)識自身職能作用。同時，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建自身完善的內(nèi)部控制管理和審核平臺，形成健康的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境，為企業(yè)建立自身內(nèi)部的良好控制管理工作打下基礎(chǔ)。并且，企業(yè)管理人員還需要明確統(tǒng)一企業(yè)價值觀，以增加工作人員對企業(yè)的忠誠度和認(rèn)同感，提高企業(yè)和工作人員間的凝聚力。

2.提高內(nèi)控制度的實用性

在企業(yè)制定內(nèi)部控制管理制度過程中，管理人員需要將企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合企業(yè)當(dāng)下發(fā)展實際情況的條件下，制定企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的整體工作目標(biāo)，且在企業(yè)實際發(fā)展運(yùn)行階段，重點關(guān)注內(nèi)部控制管理工作反饋的信息。此外，企業(yè)還需要組建一支具有專業(yè)內(nèi)部控制管理知識和技能且綜合素質(zhì)水平較高的內(nèi)部控制管理分析和評估團(tuán)隊，通過這種方式來實現(xiàn)實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展階段的所有數(shù)據(jù)收集和詳細(xì)分析的工作目標(biāo)，保障此團(tuán)隊可以在結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況和發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對自身內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行實時監(jiān)督控制，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并針對問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)。

3.完善組織構(gòu)架

完善組織構(gòu)架是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度水平的重要保證，因此，必須要保障企業(yè)內(nèi)組織構(gòu)架的穩(wěn)定性和完整性。強(qiáng)化組織構(gòu)架從根本上看就是強(qiáng)化員工的管理水平，因此，必須要以員工為組織構(gòu)架完善的主要導(dǎo)向。首先，要做好不同員工之間的職權(quán)分配，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行細(xì)化分配，盡量避免將全部財務(wù)內(nèi)控管理工作集中在少數(shù)負(fù)責(zé)人員手中。其次，要做好不同員工的權(quán)責(zé)明確，要明確各個員工的工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，以便在發(fā)生問題時第一時間進(jìn)行追責(zé)。一方面可以強(qiáng)化員工管理工作，另一方面也能及時發(fā)現(xiàn)問題成因，采取有針對性的解決方案，減少問題所帶來的損失。

4.構(gòu)建信息化平臺

在信息化時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作也可以通過使用信息技術(shù)的方式來提高工作效率和工作質(zhì)量。例如在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以將傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作中需要進(jìn)行控制的信息數(shù)據(jù)，利用計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督控制及信息溝通，以此來維護(hù)企業(yè)內(nèi)部信息的安全程度。因此，企業(yè)需要在日常內(nèi)部控制管理中進(jìn)行以下三方面的工作：①管理人員制定企業(yè)內(nèi)部完善的信息安全管理制度，在企業(yè)的日常工作中將管理制度進(jìn)行落實操作，并根據(jù)信息系統(tǒng)中所有應(yīng)用模塊的運(yùn)行狀態(tài)，提出可行性較高的措施；②管理人員建立系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)條例，以此完善系統(tǒng)使用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和實施條件，并通過使用電腦識別系統(tǒng)的方式，防止出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的丟失問題；③管理人員完善內(nèi)部控制管理工作應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的備份操作，即企業(yè)需要針對所有突發(fā)問題對信息數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響，建立起應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的備份數(shù)據(jù)庫，以此在出現(xiàn)突發(fā)情況時，確保企業(yè)的信息數(shù)據(jù)不會被損壞或丟失，同時可以及時對突發(fā)情況進(jìn)行處理解決。

三、結(jié)語

綜上所述，在市場環(huán)境瞬息萬變的情況下，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作仍然存在一定問題，因此需要做到多管齊下，在多個方面為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作提供優(yōu)質(zhì)條件，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作水平，為企業(yè)的財務(wù)管理提供堅實保障。