企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

張俊霞 山東陽(yáng)信經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的必要性與意義

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要不斷完善各種制度以減少因制度不健全而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)市場(chǎng)資產(chǎn)頻繁兼并、重組，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)度的現(xiàn)代企業(yè)公司規(guī)模越來(lái)越大，人員數(shù)量多、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式復(fù)雜，市場(chǎng)前沿銷售、后勤保障、技術(shù)研發(fā)、人員管理等部門協(xié)調(diào)之間的關(guān)系越發(fā)成為現(xiàn)代企業(yè)的痛點(diǎn)。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。內(nèi)控制度建設(shè)不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)日常工作規(guī)范，有利于敦促企業(yè)在遵循重要性和效益性原則的指導(dǎo)下根據(jù)日常工作需要，明確工作重點(diǎn)與權(quán)限職責(zé)；還有利于要求企業(yè)制定工作標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)制定自律與他律的檢查制度，形成完善的監(jiān)督體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、相關(guān)概念介紹

（一）企業(yè)內(nèi)控。企業(yè)內(nèi)控制度主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)以及其它信息透明公開(kāi)而實(shí)施的一系列評(píng)估、監(jiān)管、控制、約束制度。其主要目的是為了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，防范企業(yè)因制度或銜接不健全而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)以及其它經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)與保障，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、整改監(jiān)管等五個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)是在特定時(shí)間或范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成干擾或讓企業(yè)偏離預(yù)定目標(biāo)的相關(guān)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理就是在查找這些因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行的以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的管理體系，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作流程、制度保障、決策方式等，根據(jù)所起作用階段的不同分為先前風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

一是企業(yè)內(nèi)控管理體制不完善。內(nèi)控管理體制是內(nèi)控制度實(shí)施的根基所在。但是在市場(chǎng)利益的引導(dǎo)下，諸多企業(yè)過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了內(nèi)控制度的建立和完善，或者是有內(nèi)控制度但是各環(huán)節(jié)因?yàn)殂暯硬坏轿?，?nèi)控成為一種形式。內(nèi)控制度流于形式，主要是制度設(shè)計(jì)不到位或者存在缺陷，導(dǎo)致部門職責(zé)權(quán)限不清；其次是部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全，尤其是在急難險(xiǎn)重的問(wèn)題面前，因權(quán)限不清導(dǎo)致部門推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，極大降低了工作效率；再次就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因監(jiān)督不到位導(dǎo)致資產(chǎn)被浪費(fèi)或資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。

二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中為了保障企業(yè)和職工利益，會(huì)建立相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及權(quán)利制衡約束機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)正常運(yùn)行，如職工代表大會(huì)，紀(jì)律監(jiān)督委員會(huì)以及財(cái)務(wù)簽批制度等等。但是因?yàn)椴糠謾C(jī)構(gòu)尤其是代表責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，或者存在狹隘的部門利益，在工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，對(duì)各種違法違規(guī)操作漠不關(guān)心，存在事不關(guān)己漠然處之的行為，導(dǎo)致內(nèi)控難以真正發(fā)揮作用。

三是監(jiān)督整改力度有待加強(qiáng)。內(nèi)控的首要任務(wù)是對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查并責(zé)令整改。在企業(yè)中因?yàn)楦鞑块T的考核工作任務(wù)重，有的部門只注重業(yè)務(wù)工作，而將風(fēng)險(xiǎn)排查與整改推到單獨(dú)的某個(gè)或某些部門，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)排查與整改虎頭蛇尾。有的部門則隨便上交風(fēng)險(xiǎn)單子或整改臺(tái)賬，應(yīng)付了事，而監(jiān)管管理部門因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的人事、工作處置權(quán)利而導(dǎo)致監(jiān)督整改工作缺乏力度。

四是內(nèi)控信息化改造程度低。內(nèi)控制度建設(shè)必須與信息化相匹配，并在信息化的支撐下進(jìn)行?，F(xiàn)在企業(yè)主要將信息化建設(shè)運(yùn)用到業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)銷售、推廣以及研發(fā)上，但是在內(nèi)控中的信息化建設(shè)力度不大，導(dǎo)致內(nèi)控嚴(yán)重滯后于公司發(fā)展。因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控信息化改造力度。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的對(duì)策建議

一是要建立完善內(nèi)控體制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。完善的內(nèi)控體制需要建立健全管理制度。首先要明確部門分工與工作職責(zé)，建立部門主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。同時(shí)要建立部門間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，保證在涉及到不同部門時(shí)能夠通過(guò)制度約束與部門職責(zé)協(xié)調(diào)各自之間的職責(zé)與工作進(jìn)程，防止推諉扯皮；其次要制定完善的工作流程，在人事調(diào)動(dòng)、考勤、工作流程、工作規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)銷、業(yè)務(wù)開(kāi)展、科研攻關(guān)等方面進(jìn)行詳細(xì)的流程化，促進(jìn)不同環(huán)節(jié)間工作的流暢性；第三要強(qiáng)化各工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化，通過(guò)制度約束實(shí)現(xiàn)工作流程的無(wú)縫銜接與標(biāo)準(zhǔn)操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理的規(guī)范化。

二是要強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)應(yīng)該貫徹在日常工作的方方面面，不僅僅要體現(xiàn)在業(yè)績(jī)考核方面，還應(yīng)該體現(xiàn)在工作規(guī)范、操作標(biāo)準(zhǔn)化以及不同環(huán)節(jié)工作的協(xié)調(diào)推進(jìn)方面。要通過(guò)日常學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、會(huì)議傳達(dá)等方式強(qiáng)調(diào)企業(yè)發(fā)展內(nèi)外環(huán)境的變化、面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及向員工細(xì)化、公開(kāi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本等方式，讓員工及時(shí)查找日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)控監(jiān)督習(xí)慣。

三是要強(qiáng)化內(nèi)部審核監(jiān)督管理工作力度。企業(yè)內(nèi)審對(duì)于企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)極其重要。在完善內(nèi)審制度的基礎(chǔ)上，要建立合適的內(nèi)審機(jī)構(gòu)并選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心重的部門工作人員，同時(shí)要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的權(quán)利，使其能夠?qū)?nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效地整改。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該將規(guī)定時(shí)間內(nèi)的自審、存在的問(wèn)題以及整改以內(nèi)部通報(bào)的形式及時(shí)進(jìn)行上傳下達(dá)，并將整改結(jié)果列入各部門年底績(jī)效考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)的選拔任用以及人事調(diào)動(dòng)中予以體現(xiàn)，只有這樣才能將自審與整改落到實(shí)處。

四是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)力度。內(nèi)控制度的根本目的在于降低風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，因此內(nèi)控的完善要借助技術(shù)手段，通過(guò)完整的辦公軟件實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公信息流程的閉環(huán)管理，減少人為操作的干預(yù)。如現(xiàn)在流行的OA辦公軟件、財(cái)務(wù)報(bào)銷軟件以及成本核算軟件等，在項(xiàng)目審批、財(cái)務(wù)報(bào)銷以及日常辦公方面都有明確的時(shí)間規(guī)定以及簽批流程，有效減少了越級(jí)操作等事件的發(fā)生，對(duì)于已辦或代辦事件能夠一鍵查閱，做到工作處處留痕，有利于提高企業(yè)效率。