關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的思考

魏麗鳳 沈陽鼓風(fēng)機(jī)集團(tuán)股份有限公司

引言：隨著我國的發(fā)展，企業(yè)的重要性在不斷提升。在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，內(nèi)部審計是十分重要的部分，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有深刻的意義。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，“查錯防弊”是許多企業(yè)的主要方式，但是現(xiàn)階段市場環(huán)境變化多樣，這種方式的弊端也就逐漸顯現(xiàn)出來。為了能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值來應(yīng)對當(dāng)今市場環(huán)境，就必須要突出“服務(wù)”特色在內(nèi)部審計中的地位，這就要求內(nèi)部審計人員從根本上理解“服務(wù)”的內(nèi)涵，建立服務(wù)理念，不僅要做好日常基本內(nèi)審工作，充分發(fā)揮其中的監(jiān)督職能，還應(yīng)當(dāng)將服務(wù)智能充分展現(xiàn)出來，這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

一、企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的涵義

（一）為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

每個企業(yè)都有自身的工作重心，同時還會面臨群眾以及領(lǐng)導(dǎo)反映的問題，這都是年度審計計劃的重要參考內(nèi)容，也為具體審計項目提供了方向。為了更為及時的發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足，需要針對性的提出審計問題，并且在此基礎(chǔ)上還需要有對應(yīng)的修改建議，這樣才可以精確、快速的得到解決方案，有利于后續(xù)及時進(jìn)行審計措施，保障審計工作的科學(xué)性和完備性。譬如，對于許多產(chǎn)品而言，其生產(chǎn)成本都會對產(chǎn)品利潤有重要的影響，審計人員可以對生產(chǎn)成本進(jìn)行全面審計，如果發(fā)現(xiàn)有部分成本過高，那么可以根據(jù)實際需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕档?，這樣既不降低生產(chǎn)效益，同時還可以減小生產(chǎn)成本。

（二）為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

內(nèi)部審計的進(jìn)行必須要將企業(yè)利益作為出發(fā)點，在審計過程中應(yīng)當(dāng)牢牢抓住為被審單位服務(wù)這個要點，幫助企業(yè)落實相關(guān)政策，完善其中的不足。發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，但是分析問題產(chǎn)生的源頭也是必要的工作，只有找到問題的源頭才可以從根本上提出解決方案，針對性的實施整改措施，完善企業(yè)的內(nèi)部管理，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。[1]一部分企業(yè)基層單位由于管理不規(guī)范、不到位，會計核算也會存在諸多問題，這樣一來，在發(fā)現(xiàn)會計相關(guān)問題后就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)探究問題的源頭。若發(fā)現(xiàn)問題的源頭在于會計人員，則可以增加獎懲力度，或者定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。若問題源頭在于單位成本，則可以同成本核算部門展開交流。

二、內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏自主性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)并不是一個簡單的過程，需要綜合各個方面的信息、資源。內(nèi)部審計實際上是一項職能部門，其工作的展開并不是獨立的，需要有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，譬如，在工作地位、經(jīng)濟(jì)待遇、上升空間、職務(wù)配置等方面都很大程度上由領(lǐng)導(dǎo)決定。不同于國家審計和社會審計，在實際工作中內(nèi)部審計具備一定的依賴性，不論是在組織層面還是經(jīng)濟(jì)層面都仰仗于本企業(yè)，因此也就難以具備足夠的自主性進(jìn)行組織。在這種企業(yè)架構(gòu)下，許多部門的管理人員總是會為了自身利益而賄賂審計人員，無法維持企業(yè)內(nèi)部審計的客觀性與公正性。

（二）對內(nèi)部審計缺乏重視

在以往很長一段時間，我國許多企業(yè)并沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的質(zhì)量也存在一定的問題。在工作管理中，企業(yè)的許多相關(guān)決策基本由領(lǐng)導(dǎo)一手決定，內(nèi)部審計在這個過程中也僅僅是走個過場，沒有發(fā)揮實際作用。這樣一來，社會職能很難在企業(yè)中得以體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部從上至下都沒有內(nèi)部審計的意識，對相關(guān)工作也缺乏足夠的重視，最終無法有效推廣內(nèi)部審計管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部審計的價值也就很難體現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計規(guī)范性不足

在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，領(lǐng)導(dǎo)會對這方面缺乏重視，監(jiān)督工作也會存在一定的漏洞。一部分企業(yè)內(nèi)部審計直接由領(lǐng)導(dǎo)管理，一般情況下，為了能夠有效避開外部監(jiān)督，監(jiān)督管理職能無法充分發(fā)揮，監(jiān)督的質(zhì)量也就會大大下降。同時，由于不同部門以及單位建設(shè)之間具有一定的區(qū)別，有相同的級別，制約作用也會相差無幾，這樣一來，監(jiān)督管理就很難得到保障，得到的效果微乎其微，內(nèi)部審計基本也只能做做形式，難以落到實處。[2]

（四）內(nèi)部審計工作中素質(zhì)普遍較低

內(nèi)部審計是一個復(fù)雜的工作，對內(nèi)部審計師有諸多方面的要求，不僅需要掌握財務(wù)、會計等相關(guān)知識，還要對管理、工程、法律等方面有充分的認(rèn)識，這樣才可以多角度、多層面的發(fā)現(xiàn)并改善內(nèi)部審計的問題。然而，現(xiàn)階段我國在內(nèi)部審計領(lǐng)域的人才較為匱乏，許多企業(yè)沒有合格的科班管理人員。一部分內(nèi)部審計工作人員的招聘審核并不嚴(yán)格，對內(nèi)部審計相關(guān)知識的掌握極為欠缺，甚至是略懂皮毛就可以進(jìn)入內(nèi)部審計崗位。根據(jù)當(dāng)下企業(yè)管理的調(diào)查可以知道，有不少企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)總是和內(nèi)部審計有一定的聯(lián)系，因此財務(wù)會計工作者會出現(xiàn)賬目自做自審的現(xiàn)象，無法有效約束工作人員的行為。

三、實現(xiàn)內(nèi)部審計服務(wù)職能提升方式

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性

明確內(nèi)部審計的歸屬單位，準(zhǔn)確劃分管理權(quán)是必不可少的措施。內(nèi)部審計工作的掌控權(quán)應(yīng)當(dāng)位于企業(yè)管理者手中，同時要適當(dāng)調(diào)整企業(yè)體制架構(gòu)，明確產(chǎn)權(quán)主體的范圍，將其同內(nèi)部審計工作隔離開來，內(nèi)部審計將在架構(gòu)轉(zhuǎn)變中演變?yōu)閱挝粌?nèi)部的綜合設(shè)置與需求。政府應(yīng)當(dāng)指派特定的內(nèi)部審計工作者進(jìn)入企業(yè)工作，完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。就目前而言，由于企業(yè)就架構(gòu)的原因，在出現(xiàn)一系列財務(wù)、會計等問題時，內(nèi)部審計很難有效的進(jìn)行控制，這就需要明確內(nèi)部審計的地位，根據(jù)企業(yè)的實際狀況采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣砭S持內(nèi)部審計獨立性，使其組織架構(gòu)以及工作團(tuán)隊都能夠高效自主。所以，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，必須要擁有足夠的獨立性才可以充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計管理機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展的過程中隨著資金的提升以及市場的擴(kuò)張，其規(guī)模會有不同程度的增加，經(jīng)營復(fù)雜性也會有明顯的提升，使得景觀管理和經(jīng)營方式具備更強(qiáng)的多層次性和分散性。在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，為了保障企業(yè)控制更加全面，擁有一個正確的改革方向，需要制定合理的政策方針，確定管理工作中的任務(wù)劃分以及責(zé)任歸屬。與此同時，不能夠忽視事前審計的作用，因為事前審計可以為企業(yè)會計質(zhì)量的提升以及后續(xù)審計工作的展開提供幫助。將違規(guī)審計作為審計工作的重點關(guān)照內(nèi)容，通過與內(nèi)控制度結(jié)合使用，有效對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管理。審計工作的進(jìn)行需要多方面管理方式的綜合使用，根據(jù)企業(yè)的管理模式以及生產(chǎn)特點采取多樣化的審計手段可以促進(jìn)內(nèi)部控制探索與發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計的模式，發(fā)現(xiàn)其中的不足，針對性的進(jìn)行完善，優(yōu)化內(nèi)部審計制度，以此來有效約束內(nèi)部審計行為。同時，還要深入研究內(nèi)部審計特性，健全內(nèi)部審計理論，為內(nèi)部審計工作的展開提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)條件。從工作程序的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的優(yōu)缺點，在不影響工作質(zhì)量的情況下適當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計過程，有效提高內(nèi)審質(zhì)量。了解內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的特性，確定各個環(huán)節(jié)的聯(lián)系，以此為基礎(chǔ)制定內(nèi)部審計整體策略和布局，形成一個規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計指標(biāo)。[3]部分傳統(tǒng)部門的審計指標(biāo)長期被忽視，沒有充分的改善，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加這方面的資金、人才投入，加強(qiáng)相關(guān)審計制度的完善，提升審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)。

（四）提升工作人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作的展開，一方面在于領(lǐng)導(dǎo)的決策，另一方面在于內(nèi)部審計工作人員的實施，所以，內(nèi)審工作人員的工作質(zhì)量對內(nèi)審效果有直接的影響。所以，為了有效提升內(nèi)部審計工作者的綜合素養(yǎng)，就必須要完善相關(guān)教育制度建設(shè)。企業(yè)可以通過注冊會計師的資格制度，增加對于高素質(zhì)人才的吸引力，增強(qiáng)對于內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)，有效提升工作者的專業(yè)水平。加強(qiáng)關(guān)于企業(yè)文化的宣傳，內(nèi)部審計工作者對于企業(yè)的熱愛，對于自身工作的責(zé)任感，這樣內(nèi)審工作者才可以從內(nèi)心支持企業(yè)管理，在日常工作中充分發(fā)揮自身的本領(lǐng)。此外，企業(yè)還可以建立內(nèi)部審計考核方案，定期對相關(guān)工作人員進(jìn)行測試考核，對于表現(xiàn)良好的員工進(jìn)行獎勵，對表現(xiàn)不理想的員工進(jìn)行懲罰，以此形成督促作用。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)發(fā)，企業(yè)的競爭也十分激烈，良好的內(nèi)部審計可以為企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到內(nèi)部審計的重要性，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計行為，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，這樣才可以推動企業(yè)的發(fā)展。