財(cái)政一體化系統(tǒng)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理的幾點(diǎn)思考

湯賢哲

摘要：為建設(shè)"數(shù)字化財(cái)政"，消除"信息孤島"，將各部門各單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，各級(jí)政府財(cái)政部門積極推進(jìn)實(shí)施一體化系統(tǒng)。通過建立財(cái)政一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，梳理相同和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，打通各部門的數(shù)據(jù)壁壘，建立規(guī)范的方法和流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合與共享，提高工作的質(zhì)量和效率，同時(shí)記錄每一筆財(cái)政資金的流動(dòng)狀態(tài)，提高了監(jiān)管效率。作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)也要積極利用一體化系統(tǒng)，改進(jìn)工作流程和方法，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的改善和提高，提升賬務(wù)處理的有效性、規(guī)范性，幫助提高整個(gè)單位的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)政一體化系統(tǒng) ?行政事業(yè)單位 ?財(cái)務(wù)處理 ?內(nèi)部控制

財(cái)政一體化系統(tǒng)是利用大數(shù)據(jù)和云技術(shù)，依據(jù)規(guī)范的財(cái)政數(shù)據(jù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，整合財(cái)政各部門業(yè)務(wù)、以財(cái)政資金的流動(dòng)為主線、串聯(lián)各部門、各預(yù)算單位的信息系統(tǒng)，統(tǒng)一預(yù)算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)等基礎(chǔ)信息，形成一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、相互制約的完整體系，為最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金全程可追溯提供保障。財(cái)政一體化系統(tǒng)的上線對(duì)優(yōu)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作有重要影響，結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的實(shí)際工作，對(duì)財(cái)政一體化系統(tǒng)提出以下幾點(diǎn)思考。

一、數(shù)據(jù)處理方便，可操作性提升，數(shù)據(jù)安全維護(hù)有保障

財(cái)政推進(jìn)一體化系統(tǒng)后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)所做賬務(wù)處理都在統(tǒng)一的財(cái)政一體化系統(tǒng)上進(jìn)行，采用統(tǒng)一的流程標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，從而提高了會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的可操作性，方便財(cái)務(wù)人員熟練掌握。工作過程中，遇到問題也可以咨詢財(cái)政相關(guān)部門或與相似單位有經(jīng)驗(yàn)的人員在系統(tǒng)平臺(tái)上交流學(xué)習(xí)，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。各部門采用統(tǒng)一的系統(tǒng)后，工作流程和方法一致，人員在不同崗位之間的輪轉(zhuǎn)也有了保障，因此，可以有效避免因人員調(diào)動(dòng)造成的工作交接困難的問題。同時(shí)，銀行、財(cái)政和單位的數(shù)據(jù)根據(jù)各自的權(quán)限相互連通共享，系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存在相關(guān)財(cái)政部門的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備上，相對(duì)一般的行政事業(yè)單位，財(cái)政部門的資金、技術(shù)、設(shè)備和人才優(yōu)勢(shì)明顯，更能保障系統(tǒng)的安全、順暢和穩(wěn)定。另外，財(cái)政等相關(guān)政策的變化也優(yōu)先掌握在財(cái)政部門，系統(tǒng)應(yīng)對(duì)政策變化的能力也明顯增強(qiáng)。比如2019年1月1日起施行了新政府會(huì)計(jì)制度，重構(gòu)了政府會(huì)計(jì)核算模式，全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。這一政策制度的變化，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的沖擊不小，原有的會(huì)計(jì)核算軟件已無(wú)法滿足行政事業(yè)單位日常核算需要，更換或升級(jí)軟件再所難免，這將耗費(fèi)大量人力、物力和財(cái)力。在財(cái)政一體化系統(tǒng)中核算的單位可以在財(cái)政相關(guān)部門的主持下完成系統(tǒng)升級(jí)，不需要每一個(gè)單位獨(dú)立去更換和升級(jí)各業(yè)務(wù)軟件。因此各單位可以節(jié)約大量的用于購(gòu)買軟硬件和維護(hù)服務(wù)的財(cái)政資金。

二、數(shù)據(jù)來(lái)源可靠，可追溯性增強(qiáng)，但基礎(chǔ)工作趨于復(fù)雜

財(cái)政一體化系統(tǒng)在提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，也需要行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)去適應(yīng)一體化業(yè)務(wù)規(guī)范和流程。在一體化系統(tǒng)中資金的流動(dòng)和管理處于中心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理要與支付流程、預(yù)算體系匹配。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的業(yè)務(wù)除資產(chǎn)折舊等少數(shù)業(yè)務(wù)外，都涉及資金的收付。因此行政事業(yè)單位的賬務(wù)處理需根據(jù)支付業(yè)務(wù)來(lái)相應(yīng)生成，可追溯性增強(qiáng)，但數(shù)據(jù)與資金收付流程一致趨于復(fù)雜。

以行政事業(yè)單位采購(gòu)辦公電腦為例，主干業(yè)務(wù)流程如下：采購(gòu)招標(biāo)——中標(biāo)簽約——交付履約。對(duì)應(yīng)完成如下收付業(yè)務(wù)：1.招標(biāo)完成向中標(biāo)供應(yīng)商收取采購(gòu)辦公電腦履約保證金;2.與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂合同，退還履約保證金;3. 履約完成按合同進(jìn)度支付貨款，同進(jìn)扣除質(zhì)量保證金;4.電腦質(zhì)保到期，退已扣的質(zhì)量保證金。作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)主要關(guān)注會(huì)計(jì)主體相應(yīng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，進(jìn)而做相應(yīng)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)要素未發(fā)生變化的則不需處理。因此，財(cái)務(wù)人員需要按順序做如下賬務(wù)處理：1.完成招標(biāo)收取履約保證金時(shí)，借：其他貨幣資金（財(cái)政專戶），貸：其他應(yīng)付款（XX單位）;2.簽訂合同，退履約保證金，財(cái)政資金轉(zhuǎn)自有資金時(shí)①借：銀行存款，貸：其他貨幣資金（財(cái)政專戶），②借：其他應(yīng)付款（XX單位），貸：銀行存款;3.執(zhí)行合同并按要求扣除質(zhì)量保證金①預(yù)算科目：借：事業(yè)支出，貸：資金結(jié)存，②支付供應(yīng)商貨款時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：零余額用款額度，③扣下的質(zhì)保金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：零余額用款額度，④財(cái)政專戶收款時(shí)，借：其他貨幣資金（財(cái)政專戶），貸：其他應(yīng)付款（XX單位）;4.質(zhì)保到期，退質(zhì)保金時(shí)，借：銀行存款，貸：其他貨幣資金（財(cái)政專戶），借：其他應(yīng)付款（XX單位）貸：銀行存款。

從以上例子可以看出賬務(wù)處理完全與資金收付一致，會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理也因資金收付變得復(fù)雜，本來(lái)貨款支付可以一次完成賬務(wù)處理，但因扣除的質(zhì)保金需轉(zhuǎn)入財(cái)政代管賬戶，故要待財(cái)政代管賬戶收到款項(xiàng)再確認(rèn)應(yīng)付款，這樣處理資金的可追溯性增強(qiáng)，資金安全有保障。所以，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)在做賬務(wù)處理時(shí)，要根據(jù)資金的性質(zhì)和收付的時(shí)間來(lái)確認(rèn)，否則會(huì)影響賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

三、增強(qiáng)了財(cái)務(wù)處理的反應(yīng)能力，加快預(yù)算執(zhí)行，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性實(shí)時(shí)性

首先，在財(cái)政一體化系統(tǒng)中，各業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)整合在一起，各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)在處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，可以根據(jù)需要即時(shí)通過系統(tǒng)查詢用款計(jì)劃下達(dá)情況、額度資金使用情況、支付審批進(jìn)度，采購(gòu)計(jì)劃書、采購(gòu)合同總金額、資產(chǎn)變動(dòng)情況、單位收入完成情況和預(yù)算執(zhí)行情況等與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的內(nèi)容，減少了在各個(gè)獨(dú)立軟件中查詢和核對(duì)的時(shí)間，極大地提高了各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理的工作效率。其次，各單位可以通過財(cái)政一體化系統(tǒng)優(yōu)化內(nèi)部管理程序，落實(shí)各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)限和數(shù)額要求，也可以加快財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)銷工作。有一些預(yù)算執(zhí)行周期長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，特別是納入政府采購(gòu)的設(shè)備和服務(wù)，在一體化系統(tǒng)中可以隨時(shí)關(guān)注進(jìn)度業(yè)務(wù)進(jìn)展，防止前期不重視，后期來(lái)不及，年底集中結(jié)算、突擊花錢的情況，保證財(cái)政資金的合理有效使用。最后，一體化系統(tǒng)中一般預(yù)設(shè)許多財(cái)務(wù)報(bào)表格式，只要前期基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理完成就可以迅速生成所需要的報(bào)表，大大增強(qiáng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理的反應(yīng)能力，同時(shí)多模塊相互制約，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，相互監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制水平

一體化系統(tǒng)實(shí)施以前，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)在做下一年的預(yù)算、日常核算、上一年的決算都在獨(dú)立的系統(tǒng)中進(jìn)行。因?yàn)楦飨到y(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和口徑也不一致，許多數(shù)據(jù)都要在各個(gè)系統(tǒng)之間重復(fù)錄入，不但增加了日常工作時(shí)間，也增加了差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)政建立一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將預(yù)算編制、支付管理、決算管理、財(cái)務(wù)核算、基建管理、政府采購(gòu)、績(jī)效管理、非稅管理、稅收管理、債務(wù)管理等業(yè)務(wù)整合在一起，逐步對(duì)各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。利用信息化優(yōu)勢(shì)，完善日常監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，確保財(cái)政資金的安全高效運(yùn)行。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)利用財(cái)政一體化系統(tǒng)，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，做到有效的監(jiān)督，將各種內(nèi)部控制要求結(jié)合到一體化系統(tǒng)軟件中。因此，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)需要從關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)整體角度，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)處理，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有效開展，為整個(gè)單位的運(yùn)行做好保障和監(jiān)督。

本文基于財(cái)政一體化系統(tǒng)，聯(lián)系行政事業(yè)單位工作實(shí)際，提出以上幾方面的思考，目的是想結(jié)合系統(tǒng)完善工作流程，改進(jìn)工作方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，從而不斷提升本單位的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，為行政事業(yè)單位的有效運(yùn)行做保障。

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