徐金富 張璐 傅文淵 國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司
在公司的業(yè)務(wù)流程中,風(fēng)險和收益存在息息相關(guān)的正比關(guān)系,為了實現(xiàn)企業(yè)的高收益,則必須承擔(dān)實現(xiàn)高收益過程中的高風(fēng)險,欲得虎子,必入虎穴。但在這一過程中,要對“虎穴”中的風(fēng)險進行識別和標注,以確保在“得虎子”的過程中規(guī)避風(fēng)險,實現(xiàn)安全達成利益獲得的最終目標。至于如何讓風(fēng)險降至最低,收益最大化,筆者認為,降低或限制業(yè)務(wù)風(fēng)險是公司發(fā)展效率最大化的基本保證,對內(nèi)部審計風(fēng)險的引導(dǎo)是系統(tǒng)的,我認為通過標準化的方法可以評估風(fēng)險管理、控制和管理流程的效果,隨著內(nèi)部審計行業(yè)的快速發(fā)展,以風(fēng)險審計為導(dǎo)向的內(nèi)部審計以其獨特的優(yōu)勢在內(nèi)部審計領(lǐng)域得到了廣泛的推廣,內(nèi)部審計可以精準發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的新問題和新風(fēng)險,同時對這些風(fēng)險進行識別和標注,最終使公司能夠在低風(fēng)險狀態(tài)下繼續(xù)良好運營。
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要涉及以下事實:在實踐中,審計師對被審計機構(gòu)進行相應(yīng)的分析和調(diào)查,并評估和分析一些隱藏的風(fēng)險因素,包括隱蔽風(fēng)險的確定、審計程序等。在實施過程中,有必要根據(jù)實際情況對其進行規(guī)定和有效判斷,以便提供相應(yīng)的解決方案,最大限度地降低隱蔽風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c以往的內(nèi)部審計存在一些差異,在實施傳統(tǒng)的內(nèi)部審計時,風(fēng)險的主要測試是基于內(nèi)部控制進行的。通過分析和了解內(nèi)部控制的具體情況,我們可以實現(xiàn)有利的審計目標。在大多數(shù)情況下,全球過程中產(chǎn)生的風(fēng)險將低于控制風(fēng)險。此外,由于實踐中沒有有效的風(fēng)險控制,這些風(fēng)險被確立為企業(yè)管理風(fēng)險之一,在運作過程中,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式不僅具有片面性、獨特性和膚淺性,然而,這也導(dǎo)致了獨立工作環(huán)境的逐漸喪失和審計工作發(fā)展的價值。根據(jù)現(xiàn)代審計風(fēng)險模型對電力企業(yè)的實際情況進行審計和分析。在實際執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時,首先確定電力公司的目標,分別對這些目標進行風(fēng)險分析,對可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素進行相同的分析,因此,我們不能從根本上確定審計風(fēng)險的水平和重點,但也請直接根據(jù)審計過程的實際情況提出相應(yīng)的風(fēng)險防控建議。通過監(jiān)測審計可以直接分析和研究風(fēng)險是否得到有效避免和控制的問題。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用具有一定的全局性和系統(tǒng)性,以最大程度的審計權(quán)力確保企業(yè)質(zhì)量和水平的有效提高。
隨著社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,中國電網(wǎng)公司的體制改革和發(fā)展難度很大。"十四五"規(guī)劃是國家電網(wǎng)公司加快加強智能電網(wǎng)建設(shè)的重要時期,是體制創(chuàng)新的重要時期,是全面建設(shè)國際化公司的機遇期。國家監(jiān)管能力不斷增強,電力公司面臨的風(fēng)險也在增加(即存在市場風(fēng)險、業(yè)務(wù)效應(yīng)、依法向公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的壓力、消除歷史累積矛盾和基金管理風(fēng)險)。在實踐中,大多數(shù)公司都引入了全面的風(fēng)險管理來應(yīng)對這種復(fù)雜的環(huán)境。
在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程中,存在著技術(shù)落后、無法與時俱進的局限性,作用相對有限。而新時期的“風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計”則有著與時俱進、更新迭代的優(yōu)越性,可以在最新信息技術(shù)和科學(xué)審計的支持下為電力企業(yè)的風(fēng)險控制和利益增值提供一臂之力,在較大范圍里規(guī)避了傳統(tǒng)審計的不足,譬如不僅重視內(nèi)部審計,還對以往的數(shù)據(jù)進行分析處理,同時是以風(fēng)險為導(dǎo)向進行的管理運營,以幫助電力公司規(guī)避各類風(fēng)險。
在現(xiàn)代環(huán)境下,越來越多的企業(yè)走上了改革創(chuàng)新的道路,尤其是電力企業(yè),電力不僅是我國重要的資源之一,也是人們?nèi)粘I钪胁豢扇鄙俚馁Y源。電力企業(yè)改革已成為其經(jīng)濟效益最大化的必然趨勢,然而,電力企業(yè)存在著多種風(fēng)險因素。在分析這些風(fēng)險時,可以采用指導(dǎo)內(nèi)部審計風(fēng)險的方法來有效識別和分析電力公司的現(xiàn)有風(fēng)險。產(chǎn)權(quán)能否得到充分明晰,是電力公司運作和管理中存在的一個問題。其次,在日益激烈的市場中,電力公司法人在公司管理中存在一定程度的風(fēng)險問題,在工人的管理或成本運營的具體控制中。此外,在許多員工的施工和具體工作中存在潛在風(fēng)險。這些都是電力公司的不確定因素。內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢杂行ёR別這些動態(tài)和不確定因素。
由于在實施以前的審計方法時風(fēng)險評估不足,無法發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟總監(jiān)不當(dāng)行為的風(fēng)險,最終審計結(jié)果也不理想。在應(yīng)用《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計》時,一旦審計重點向前推進,它可以有效地將戰(zhàn)略分析和審計結(jié)合起來,使風(fēng)險分析逐步走向結(jié)構(gòu)化的路徑。從根本上提高審計人員對企業(yè)審計風(fēng)險的有效評估質(zhì)量和水平,為電力企業(yè)的運作和管理提供有效保障。
在實施內(nèi)部審計之前,審計師應(yīng)仔細、全面地了解公司的組織結(jié)構(gòu)、運營程序和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略,量化和應(yīng)對公司的幾種風(fēng)險,并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略。在審計中心之前,可以幫助內(nèi)部審計師建立正確的風(fēng)險意識,識別和評估幾種風(fēng)險,并采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對,從而顯著提高企業(yè)的風(fēng)險控制效率。
內(nèi)部審計可以審查電力企業(yè)的若干內(nèi)部控制風(fēng)險,改進監(jiān)控方法,同時可以對企業(yè)的內(nèi)部控制程序進行簡化處理,對企業(yè)的內(nèi)部控制程序?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化調(diào)整,對內(nèi)部控制程序進行持續(xù)完善,最終對內(nèi)部控制水平的提升打下堅實基礎(chǔ)。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理的評估工作中,可以正確預(yù)測和評估業(yè)務(wù)運營過程中的若干風(fēng)險,在調(diào)整方向、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計劃的同時,采取有效措施預(yù)防和控制風(fēng)險。
為了加強業(yè)務(wù)風(fēng)險管理,降低審計風(fēng)險,電力公司選擇風(fēng)險評估作為出發(fā)點,要求電力公司審計師樹立新的審計理念,以實現(xiàn)增加業(yè)務(wù)價值和經(jīng)濟效益的目標。
若想有效提高風(fēng)險內(nèi)部審計的最終成效,則必須正確運用審計理論和相關(guān)方法,這主要體現(xiàn)在以下幾點:第一,要提高思想認識,以達到加強內(nèi)部公司內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想建設(shè),為后續(xù)工作打好思想基礎(chǔ)。第二,要對如何識別和量化風(fēng)險的方法進行全面收集整理并予以掌握,要對企業(yè)經(jīng)營過程中的實際情況進行判定以及深入分析,同時最好對這些情況進行驗證,以確保情況的真實性,為風(fēng)險確認打下實情基礎(chǔ)。第三,總結(jié)風(fēng)險事件的原因,量化和分類已識別的風(fēng)險。明確風(fēng)險容忍度。在電力公司的實際應(yīng)用過程中,可能會偏離公司的目標,因此,在確定公司目標時,有必要考慮風(fēng)險因素,然后確定當(dāng)前公司的風(fēng)險承受能力。為了明確風(fēng)險承受能力,內(nèi)部審計師需要分析公司的業(yè)務(wù)范圍、環(huán)境和資本機構(gòu),量化風(fēng)險,最后確定風(fēng)險承受能力;第四,制定合理的應(yīng)對策略。電力公司內(nèi)部審計師必須根據(jù)風(fēng)險承受能力(包括不可接受、減弱、可轉(zhuǎn)移、可避免、可接受等)制定風(fēng)險應(yīng)對策略。主管服務(wù)部門還應(yīng)監(jiān)控風(fēng)險應(yīng)對措施的應(yīng)用和效果,并正式實施多項風(fēng)險應(yīng)對措施,以避免各種風(fēng)險給電力事業(yè)造成的損失。
隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的廣泛應(yīng)用,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力的要求越來越高。第一,公司可以及時開展一些培訓(xùn)和教育活動,以提高對內(nèi)部審計人才在審計領(lǐng)域的新知識和專長的了解。第二,通過招聘吸引外部人才。第三,隨著信息技術(shù)的不斷更新,內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c信息技術(shù)的聯(lián)系日益緊密,通過計算機化提高內(nèi)部審計的效率和有效性。因此,企業(yè)可以更多地關(guān)注一些既有內(nèi)部審計知識又有計算機技術(shù)的人才,使其參與到內(nèi)部審計隊伍中來,這樣不僅可以提高內(nèi)部審計機構(gòu)的聯(lián)合審計能力和質(zhì)量,為成功實施風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計奠定基礎(chǔ)。
采用內(nèi)部審計的信息化方法,不僅有利于內(nèi)部審計師及時了解公司的各種信息,提高財務(wù)工作評價和監(jiān)控的效率,而且有利于動態(tài)監(jiān)控公司的各種企業(yè)活動,這有助于發(fā)現(xiàn)問題和評估時間風(fēng)險。此外,通過構(gòu)建審計信息遠程控制日?;顒右灿兄诰徑鈱徲嬞Y源分配的壓力。內(nèi)部審計師應(yīng)精通操作審計軟件,建立部門間的溝通平臺,努力引進先進的審計信息技術(shù),盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計工作電腦化。此外,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極通過網(wǎng)絡(luò)與外部同行溝通,建立學(xué)術(shù)平臺,指定專業(yè)人員開發(fā)審計系統(tǒng),并不斷更新和完善數(shù)據(jù)庫。
作為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的執(zhí)行者,審計師的資質(zhì)水平直接影響其執(zhí)行效果。第一,積極發(fā)表意見,與管理層討論重要問題,決心做出非凡的成果。第二,與組織內(nèi)基層組織和管理者建立良好的合作關(guān)系。第三,強烈的求知欲和多樣化的專業(yè)技術(shù)。第四,表達意見必須客觀、公正。第五,年度審計計劃的編制應(yīng)注重當(dāng)前和未來的視角和靈活性。第六,能夠被動和主動,識別和分析風(fēng)險,遇到服務(wù)問題和機會。第七,了解組織和行業(yè)之間的關(guān)系,包括競爭,具體職能和流程,以及整個組織,并通過科學(xué)手段分析相關(guān)數(shù)據(jù)。在對風(fēng)險導(dǎo)向進行內(nèi)部審計之前,電力公司必須組建審計人員,具體的教育內(nèi)容特別包括以下幾個方面:統(tǒng)計、財務(wù)和經(jīng)濟管理方面的專業(yè)知識。第二,在組建內(nèi)部審計團隊時,公司管理層必須增加經(jīng)濟、法律、財務(wù)和財務(wù)方面的專家和人員,結(jié)合發(fā)展趨勢和公司特點,掌握管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)管理、信息系統(tǒng)等專業(yè)知識,將來自各專業(yè)的優(yōu)秀專業(yè)人員合并為兼職審計員進行管理與運用,使其各司其職,大放異彩。在實施審計項目過程中,團隊的專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識不斷豐富,根據(jù)需要為相關(guān)專業(yè)聘請兼職臨時審計員,以形成最佳團隊,滿足風(fēng)險準則內(nèi)部審計的發(fā)展要求。通過逐步全面的后續(xù)教育,可以培養(yǎng)和提高專業(yè)能力。顯然,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┦且豁椣到y(tǒng)工程,除了解決上述明顯的風(fēng)險問題外,公司還將努力管理內(nèi)部審計的質(zhì)量,有效實施內(nèi)部風(fēng)險審計,不僅發(fā)展內(nèi)部審計活動,而且為審計事業(yè)開辟更美好的未來。
在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計活動過程中,企業(yè)可以隨機應(yīng)變甚至預(yù)判工作中所面對的各類風(fēng)險,有效糾正在審計工作中對各類風(fēng)險的認知偏差,使風(fēng)險管理工作平穩(wěn)恒久的行駛在正確的軌道上,最終實現(xiàn)保證乃至提高審計質(zhì)量的效果。因此,企業(yè)必須要將風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計放在風(fēng)險管理工作的中心,要嚴格遵循審計工作的相關(guān)要求和工作規(guī)律,對企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估工作?;陲L(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的實際應(yīng)用不僅打破了傳統(tǒng)審計的局限性和弊端,而且有效地識別了電力企業(yè)的潛在風(fēng)險因素。還可以根據(jù)實際情況提出具體的風(fēng)險防范策略,為電力企業(yè)的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。