電力實業(yè)企業(yè)全面預算管理的問題與對策探討

黃偉 武漢荊力工程設(shè)計咨詢有限公司

一、企業(yè)預算管理的內(nèi)涵

黨的十八大以后，國家強調(diào)法治和企業(yè)治理。電力行業(yè)在促進社會和經(jīng)濟發(fā)展中起著非常重要的作用。為了適應經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，電力企業(yè)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式，更加重視財務預算控制。特別是在電力企業(yè)的財務管理中，對項目可行性、經(jīng)濟性和財務依從性的檢查要求逐步提高，電力企業(yè)面臨著電力設(shè)施的精確投資和電價成本監(jiān)管等壓力。因此，有必要加強財務管理，特別是項目預算管理。

企業(yè)預算管理在整個企業(yè)發(fā)展過程中具有重要作用，它是根據(jù)企業(yè)所要達到的特定目標，對企業(yè)為實現(xiàn)目標所進行的資金使用及日常資金的投入產(chǎn)出等進行監(jiān)督和管理。通過對企業(yè)進行預算管理，可以從整體角度對企業(yè)發(fā)展進行把控，將企業(yè)在實際發(fā)展過程中完成的任務情況與預算時設(shè)定的任務目標情況進行對比，通過對比結(jié)果，分析兩者之間的差距，找出造成差距的原因，在尋找差距的過程中對業(yè)務內(nèi)容進行調(diào)整和優(yōu)化，使業(yè)務流程更加完善，為實現(xiàn)企業(yè)的既定目標發(fā)揮最大價值。對企業(yè)的預算進行完善和調(diào)整，關(guān)系的整個企業(yè)的各個部門的發(fā)展，是企業(yè)全面發(fā)展的機制調(diào)整。

二、當下電力企業(yè)落實全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算未和企業(yè)戰(zhàn)略高度相互配合

企業(yè)戰(zhàn)略的制定屬于宏觀管理方面的規(guī)劃設(shè)計，也是企業(yè)各項工作開展的核心目標。而預算管理工作是為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)做保障。部分電力企業(yè)將預算管理工作劃分給財務部門，認為預算管理工作只是財務管理工作的內(nèi)容之一，未重視預算管理的組織體系構(gòu)建，導致預算管理的視野和權(quán)限受到諸多限制，編制預算時候出現(xiàn)眾多短期行為，制約電力企業(yè)長久發(fā)展，預算無法發(fā)揮真正價值。

（二）全面預算控制及約束力有待加強

從電力企業(yè)全面預算的落實及執(zhí)行中可以發(fā)現(xiàn)，預算基礎(chǔ)性工作受到企業(yè)內(nèi)部管理體制限制，其生產(chǎn)、消耗、價格、效益等指標都對預算造成巨大影響。此外，預算實施又缺乏必要的監(jiān)督管理機構(gòu)約束，導致全面預算流于形式，其并不是真正的“全面”預算，未和電力企業(yè)經(jīng)營各個階段聯(lián)系起來，只是重視對成本費用支出的控制，注重利潤的預算，預算工作缺乏虧損預算思想，過于片面的開展工作，嚴重影響預算管理可以發(fā)揮的效果。

三、電力實業(yè)企業(yè)預算管理問題的對策建議

（一）提高企業(yè)人員對全面預算管理的參與程度

要加大動員宣傳，讓所有部門人員都意識到編制預算的重要性，讓全面預算理念深入人心，確保各個部門各司其職。在明確部門職責，明確個人責任的基礎(chǔ)上要加強橫向、縱向溝通，反復協(xié)調(diào)，避免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象。建議電力實業(yè)企業(yè)在每次預算編制動員會議結(jié)束后，可以給經(jīng)審部門、業(yè)務部門、人資等部門下達本部門預算編制表，填寫好匯總到財務部門進行編制，財務部門要充分發(fā)揮引導資源全面預算歸口管理部門的作用，統(tǒng)籌各業(yè)務領(lǐng)域的資源配置。這樣一來就可以讓其他部門真正參與全面預算，確保編制的預算依據(jù)合理、內(nèi)容全面，更接近企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）加強企業(yè)戰(zhàn)略對預算管理的導向作用，科學編制預算指標

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)全局性和長遠性的規(guī)劃，電力實業(yè)企業(yè)的全面預算應該以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，結(jié)合本單位業(yè)務戰(zhàn)略、經(jīng)營特點和內(nèi)外因素的變化等實際情況編制年度預算。建議企業(yè)在上級下達預算編制意見后，各執(zhí)行單位認真實施，將預算指標層層分解，橫向?qū)ふ矣绊懩繕说囊蛩夭⒓右钥刂?，縱向落實到單位和個人，通過全面預算管理使企業(yè)成為一個動態(tài)、目標一致的整體。同時對預算編制人員進行戰(zhàn)略目標培訓，加深預算制定者對企業(yè)戰(zhàn)略的了解，從而支持企業(yè)戰(zhàn)略、關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略承擔相應的職責。

（三）完善財務信息化預算管理，建立智能化，程序化的預算考核機制

完善的智能化管理平臺可以更好地提高企業(yè)的管理水平。建議企業(yè)在ERP管理平臺的業(yè)務系統(tǒng)、經(jīng)審系統(tǒng)、人資等系統(tǒng)添加開放預算模塊，把企業(yè)所有預算管理項目納入ERP管理系統(tǒng)中。發(fā)生業(yè)務時，由業(yè)務部門前端操作，這樣只需要對所有預算項目的信息進行及時錄入，就能夠通過系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)預算管理出現(xiàn)的所有問題，及時做出反應。同時，進一步完善預算管理模塊的預算分析和控制功能，利用系統(tǒng)自動分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，控制預算執(zhí)行情況，設(shè)置系統(tǒng)預警功能，一旦出現(xiàn)問題系統(tǒng)自動預警。

（四）加強全面預算事中執(zhí)行和事后監(jiān)督

如果只重視預算編制，輕視預算控制，就會難以實現(xiàn)預算目標。建議電力實業(yè)企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務特點和管理需要，靈活采取適當?shù)念A算控制方式，一方面要進行手工控制，遵循“無預算不開支，有預算不超支”的基本規(guī)范，預算目標一經(jīng)制定必須嚴格執(zhí)行。同時企業(yè)應定期召開預算分析會議，分析預算執(zhí)行情況，找出存在的問題，查找原因并提出解決方案。一方面企業(yè)要采用ERP管理系統(tǒng)進行在線控制，實行手工控制和在線控制相結(jié)合，確保預算執(zhí)行到位。

四、結(jié)束語

全面預算作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。自財政部和政府主管部門聯(lián)合推動企業(yè)實施全面預算管理以來，電力實業(yè)企業(yè)已將全面預算管理廣泛運用于企業(yè)管理中，也取得了一定成效。但是在實施過程中還存在一些問題，隨著電力市場持續(xù)深入改革，企業(yè)將面臨更大的競爭壓力，只有加強全面預算管理，才能使企業(yè)更好地實施戰(zhàn)略管理，科學配置資源，不斷提高經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭中持續(xù)發(fā)展。