企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范策略探究

萬勝 國家電力投資集團(tuán)有限公司湖北分公司

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速轉(zhuǎn)型，越來越多的企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)自身發(fā)展的重要意義，越來越多的企業(yè)紛紛加強(qiáng)稅收籌劃管理，提升稅收籌劃質(zhì)量。在稅收籌劃過程之中，企業(yè)需要做好稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，積極規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，以提升稅收籌劃的有效性。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱之為合理避稅，因此稅收籌劃的前提是符合國家法律法規(guī)要求，稅收籌劃方向必須符合政策導(dǎo)向，籌劃時(shí)間必須發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前，籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化[1]。一般而言，稅收籌劃主要內(nèi)容包含有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等等。

（二）稅收籌劃的意義

一般而言，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃具有以下這方面的重要意義。

第一，節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是納稅卻會(huì)減少企業(yè)利潤，通過稅收籌劃可以使企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，有助于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。

第二，有助于增強(qiáng)企業(yè)競爭力。科學(xué)有效的稅收籌劃有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)利潤，使企業(yè)擁有更多資源投入市場競爭之中，最終提升企業(yè)核心競爭力。

第三，降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃并不等同于偷稅漏稅，偷稅漏稅需要承擔(dān)法律責(zé)任，企業(yè)稅收籌劃則并不需要承擔(dān)法律責(zé)任，它是在合法前提之下所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此合理的稅收籌劃不僅合法，而且有助于降低企業(yè)成本，不需要承擔(dān)法律責(zé)任。

（三）稅收籌劃的原則

在稅收籌劃過程之中，企業(yè)必須遵循以下幾方面原則。

第一，經(jīng)濟(jì)性原則。稅收籌劃工作必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，以確保稅收籌劃方案符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。

第二，合法性原則。企業(yè)稅收籌劃必須符合國家法律法規(guī)規(guī)定，需要按照國家要求開展籌劃活動(dòng)，使籌劃方案符合國家法律要求。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，沒有正確理解稅收籌劃作用。在稅收籌劃過程之中，為取得良好的籌劃效果，稅收籌劃工作人員必須正確理解稅收籌劃作用，提升稅收籌劃效率。但是，一些企業(yè)稅收籌劃時(shí)間不長，沒有積累豐富經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃活動(dòng)重視水平不夠，沒有意識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅漏稅，混淆兩者本質(zhì)[2]。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，沒有與會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)溝通，導(dǎo)致稅收籌劃作用不明顯。

第二，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范。在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)沒有科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，各項(xiàng)成本核算不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)納稅出現(xiàn)困難，給企業(yè)稅收籌劃帶來負(fù)面影響，增加了籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

第三，缺少稅收籌劃人才。在稅收籌劃過程中，缺乏稅收籌劃人才是企業(yè)稅收籌劃面臨的重要問題。由于稅收籌劃相對(duì)復(fù)雜，涉及許多細(xì)節(jié)。但是，企業(yè)稅收策劃人才專業(yè)素質(zhì)并不強(qiáng)，并沒有真正了解稅收籌劃要點(diǎn)，缺乏稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)[3]。由于缺乏專業(yè)人才，企業(yè)并沒有制定出完善的稅收籌劃方案，最終影響稅收籌劃質(zhì)量。

三、控制企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

第一，提升稅收籌劃人員認(rèn)識(shí)意識(shí)和工作能力。為了有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提高稅收籌劃人員意識(shí)，同時(shí)還需要提高稅收籌劃人員的工作能力。為此，企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃人員法律知識(shí)，提升稅收籌劃人員認(rèn)知水平。與此同時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際狀況制定稅收籌劃方案，提高工作人員工作能力，積極利用各項(xiàng)優(yōu)惠措施提升稅收籌劃的合理性。與此同時(shí)，企業(yè)需要積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員工作能力，打造一支專業(yè)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，認(rèn)真落實(shí)稅收籌劃各環(huán)節(jié)要求，同時(shí)還需要加強(qiáng)人才培訓(xùn)，提高人才綜合能力。

第二，加深財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)掌握程度，明確稅收籌劃作用，及時(shí)規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作不僅可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以減少企業(yè)成本，降低企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率[4]。為此，企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃關(guān)注力度，積極投入人力和物力，使稅收籌劃工作人員準(zhǔn)確了解稅收籌劃作用，樹立正確思想認(rèn)知。與此同時(shí)，企業(yè)還必須遵循與時(shí)俱進(jìn)思想，密切關(guān)注政策動(dòng)向，借助優(yōu)惠政策緩解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)壓力。例如，在推行營改增政策時(shí)，企業(yè)可以全面落實(shí)政府營改增政策，降低自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)壓力，同時(shí)也可以降低重復(fù)性稅收籌劃行為，提高企業(yè)稅收籌劃效率。

第三，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為提升稅收籌劃質(zhì)量，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際狀況做好資金規(guī)劃，健全籌劃監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)監(jiān)督規(guī)則，全面做好稅收籌劃監(jiān)督管理工作。在稅收籌劃之時(shí)，企業(yè)需要細(xì)化責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作人員，同時(shí)還需要優(yōu)化流程，提升管理質(zhì)量。企業(yè)管理人員需要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依照法律法規(guī)有效避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量。

第四，嚴(yán)格遵循國家各項(xiàng)法律法規(guī)。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國很多法律法規(guī)都會(huì)不斷更新，這必然要求企業(yè)不斷學(xué)習(xí)更新中的法律法規(guī)，按照最新法律法規(guī)實(shí)施稅收籌劃工作，以提升稅收籌劃的合理性。在制定稅收籌劃方案之時(shí)，企業(yè)還需要緊密結(jié)合國家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與國家發(fā)展趨于一致，以降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，為了有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提升稅收籌劃人員認(rèn)知水平和工作能力，同時(shí)還需要使稅收籌劃人員掌握最新稅收籌劃知識(shí)，明確稅收籌劃作用，除此之外還需增強(qiáng)工作人員稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持以法律法規(guī)作為稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，以提升稅收籌劃的有效性，降低稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能，提升稅收籌劃質(zhì)量。