企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

郭子琛 重慶華西會計師事務(wù)所有限公司

在當(dāng)前國內(nèi)市場環(huán)境逐步開放的情況下，企業(yè)所面臨的競爭局面十分復(fù)雜，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的調(diào)整創(chuàng)新，可以使企業(yè)的內(nèi)部資源得到更高質(zhì)量的整合，以便企業(yè)具備更強的市場競爭力。因此，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求及時識別出內(nèi)部控制中存在的問題，制定內(nèi)部控制工作的改進創(chuàng)新策略，是很多企業(yè)發(fā)展應(yīng)重點關(guān)注的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）企業(yè)權(quán)責(zé)分工方案缺乏合理性

部分企業(yè)在處理權(quán)責(zé)分工方案設(shè)計工作的過程中，對于參與內(nèi)部控制主要人員的能力狀況研究不夠詳細(xì)，缺乏對內(nèi)部控制信息化工作具體運行細(xì)節(jié)的總結(jié)，導(dǎo)致參與企業(yè)內(nèi)部控制的人員難以充分發(fā)揮對內(nèi)部控制工作的支持性作用，不利于構(gòu)建高質(zhì)量的權(quán)責(zé)分工方案。一些企業(yè)在制定權(quán)責(zé)分工的方案過程中，對于授權(quán)審批工作的運行情況缺乏有效的總結(jié)，未能實現(xiàn)對企業(yè)會計信息化背景下，授權(quán)審批工作方法變化情況的考察，導(dǎo)致企業(yè)工作人員無法結(jié)合授權(quán)審批工作的最新實施需要進行職能范圍設(shè)計方案的調(diào)整。一些權(quán)責(zé)分工方案在具體設(shè)計過程中，未能有效的對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器等硬件資源加以應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)難以在現(xiàn)有分工方案的基礎(chǔ)上實現(xiàn)職能創(chuàng)新設(shè)計，也使得企業(yè)其他崗位的人員難以進一步優(yōu)化專業(yè)技能。

（二）信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用水平較差

信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了諸多有利條件，但是，一些企業(yè)對于信息系統(tǒng)創(chuàng)新普及所具備的多方面價值缺乏有效的考察分析，未能實現(xiàn)對現(xiàn)有工作與信息技術(shù)的充分融合，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作方法的創(chuàng)新始終處在較為固定的范疇之中，無法在信息技術(shù)的帶動之下實現(xiàn)高質(zhì)量創(chuàng)新。一些企業(yè)，對于信息系統(tǒng)的運行缺乏足夠的關(guān)注，未能實現(xiàn)對企業(yè)需求的詳細(xì)考察，導(dǎo)致會計工作雖然與信息系統(tǒng)實現(xiàn)了創(chuàng)新整合，卻無法實現(xiàn)對其他保障性功能的有效構(gòu)建，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)難以為內(nèi)部控制工作的穩(wěn)步推進提供必要支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

制度因素直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)，對于技術(shù)創(chuàng)新和市場變化所帶來的復(fù)雜影響缺乏足夠的了解，導(dǎo)致制度設(shè)計缺乏足夠的實用性和有效性，難以體現(xiàn)出制度因素的重要價值。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度在具體建設(shè)的過程中，缺乏對內(nèi)部監(jiān)督工作運行情況的考察，疏于內(nèi)部監(jiān)督對完善制度的積極作用進行總結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作在實施過程中無法獲得廣泛的支持，不利于制度的更新完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計工作有效性不足

部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作的建設(shè)過程中，對于內(nèi)部審計工作的重視程度不足，未有效建立內(nèi)部審計工作的調(diào)整機制，會計信息記錄與審計工作缺乏有效銜接，在信息錯誤的識別方面缺乏技術(shù)性保障。部分企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏對信息數(shù)據(jù)化相關(guān)影響的總結(jié)，沒有結(jié)合信息資源的查閱需要對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的覆蓋特征制定有效的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法獲取完整的原始數(shù)據(jù)，難以提升改進企業(yè)內(nèi)部審計的有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作的改進策略

（一）提升企業(yè)權(quán)責(zé)分工方案的合理性

企業(yè)在制定內(nèi)部控制的總體方案過程中，需要結(jié)合企業(yè)工作的特性，對內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性進行深入分析，并對職責(zé)分工情況進行合理性考察，使技術(shù)創(chuàng)新所帶來的變化得以明確，進而滿足企業(yè)權(quán)責(zé)分工的需要。加強對人為因素影響的關(guān)注，尤其要對內(nèi)部控制工作實施過程中，企業(yè)內(nèi)部的資源調(diào)配情況進行充分考察，明確內(nèi)部資源變化所帶來的利益分配變化情況，減少人為因素所對內(nèi)部控制所造成的影響。企業(yè)權(quán)責(zé)體系的建設(shè)還需要對現(xiàn)有工作人員的職能范圍進行合理化設(shè)計，尤其要對財務(wù)等基礎(chǔ)性工作加以總結(jié)，使權(quán)責(zé)體系建設(shè)能夠為企業(yè)更加合理的調(diào)整內(nèi)部資源配置提供幫助。企業(yè)權(quán)責(zé)分工的構(gòu)建還必須加強對各崗位成員職能特性的關(guān)注，使不同崗位的工作人員得到合理安排，保證各崗位成員之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效的相互監(jiān)督、不相容崗位的分離，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）提高信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要關(guān)注信息技術(shù)創(chuàng)新所帶來的相關(guān)影響，合理利用信息技術(shù)以提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，使信息系統(tǒng)的構(gòu)建和使用得到企業(yè)各層級人員足夠的重視，在內(nèi)部控制工作與信息系統(tǒng)有效融合基礎(chǔ)上，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。企業(yè)需要對信息系統(tǒng)應(yīng)用成果加以總結(jié)，并對內(nèi)部控制工作的各方面需求予以分析，尤其要對信息系統(tǒng)的操作使用情況進行總結(jié)，以便能夠充分開發(fā)出信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用價值。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度

企業(yè)內(nèi)部控制工作建設(shè)過程中，必須將制度建立作為主要關(guān)注的問題，尤其要對會計信息化推進背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作所發(fā)生的變化加以總結(jié)，關(guān)注制度設(shè)計的適用性、有效性，保證相關(guān)基礎(chǔ)性工作可以得到制度的完整覆蓋。企業(yè)還需要關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督工作的實施，對制度在內(nèi)部監(jiān)督工作執(zhí)行方面的影響加以總結(jié)分析，為內(nèi)部監(jiān)督工作的順利實施提供保障。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的運行有效性

企業(yè)在制定內(nèi)部控制工作的改進方案過程中，需要提升內(nèi)部審計工作的定位高度，并對內(nèi)部審計工作的變化情況加以總結(jié)，保證相關(guān)會計信息得到全面記錄，使數(shù)據(jù)信息的差錯可以得到精準(zhǔn)識別，使企業(yè)內(nèi)部的各項職責(zé)得到有效落實，企業(yè)內(nèi)部審計工作在創(chuàng)新運行的過程中，一定要加強對信息憑證構(gòu)成情況的考察，并對信息資源的查閱需求進行統(tǒng)計，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的覆蓋特征，制定原始數(shù)據(jù)的查詢策略，為內(nèi)部審計工作的順利實施提供幫助。

三、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量具有深刻影響，因此，針對企業(yè)在新時期的發(fā)展情況，對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作進行問題分析，并制定符合企業(yè)實際情況的改進策略，對提升企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的綜合質(zhì)量，具有重要積極意義。