國(guó)庫(kù)資金管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范化解對(duì)策

曹孟軍

摘要：隨著國(guó)庫(kù)系統(tǒng)改革的不斷深化，其漸漸地向著電子化和智能化發(fā)展，使得國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)量不斷增加，但是在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)和其中存在的隱患進(jìn)行總結(jié)，提升其具有的安全性能?；诖?，各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部強(qiáng)化，使自身內(nèi)部管理的力度不斷增強(qiáng)，不斷提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)檢查以及國(guó)庫(kù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，并實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管措施，以此保障國(guó)庫(kù)資金安全，減少其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在。基于此，本文從國(guó)庫(kù)資金管理中面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因著手分析，并對(duì)解決措施進(jìn)行探究，旨在為日后相關(guān)人員對(duì)此問(wèn)題研究時(shí)能為其提供參考性建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)資金管理;管理風(fēng)險(xiǎn);資金風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題防范

近些年來(lái)，我國(guó)國(guó)庫(kù)為提升管理質(zhì)量，在體制方面不斷深化改革。在多個(gè)方面中具有明確的顯示。首先，在國(guó)庫(kù)的資金發(fā)放方面，涉農(nóng)、涉民的資金可直接發(fā)放。其次，財(cái)稅庫(kù)改革后采用橫向聯(lián)網(wǎng)策略。最后，在現(xiàn)金管理方面也在不斷地推進(jìn)改革與創(chuàng)新，以提升國(guó)庫(kù)服務(wù)水平、提升稅收資金收取與運(yùn)用。但是，在提升國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行效率的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行過(guò)程中其內(nèi)部資金可能出現(xiàn)的損失，在一般情況下，此種損失會(huì)存在于管理、運(yùn)行以及技術(shù)和法律方面，而存在的風(fēng)險(xiǎn)類型相對(duì)應(yīng)的為管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的發(fā)展和推進(jìn)，國(guó)庫(kù)服務(wù)方面也在不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，并且在此種改革的推動(dòng)下業(yè)務(wù)量也在不斷地提升，新系統(tǒng)以及其業(yè)務(wù)的發(fā)展使其中具有的管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，亟須對(duì)其進(jìn)行解決和防范。

一、國(guó)庫(kù)資金管理面臨著的風(fēng)險(xiǎn)以及原因

（一）國(guó)庫(kù)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)資金在國(guó)庫(kù)部門管理中屬于各級(jí)預(yù)算資金，國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)則是指在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在折損或是流失的情況，根據(jù)國(guó)庫(kù)資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中的環(huán)節(jié)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律，可將其自身存在的風(fēng)險(xiǎn)分為資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)庫(kù)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)三類。

預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)是指在預(yù)算收入過(guò)程中進(jìn)行收納、劃轉(zhuǎn)、分成等，在此過(guò)程中存在資金占?jí)汉团灿玫娘L(fēng)險(xiǎn)，其中存在的隱患一般會(huì)存在兩種情況，其一是征收部門在實(shí)際收繳過(guò)程中，存在著重收輕繳的情況以及在收繳過(guò)程中存在年底或是月底留滯稅款在下次收繳的情況[1]。其二，國(guó)稅經(jīng)收處存在現(xiàn)存后劃的方式挪用稅款。

庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)：庫(kù)款撥付包括在其運(yùn)行中進(jìn)行的支付和退庫(kù)，二者之間都存在著一定的運(yùn)行隱患。首先是將預(yù)算資金在進(jìn)行非預(yù)算資金撥款過(guò)程中存在相應(yīng)的單位沒(méi)有文件說(shuō)明的情況[2]。其次，在財(cái)務(wù)部門中存在著以暫存款的形式進(jìn)行預(yù)算內(nèi)資金外撥，獲取相應(yīng)的利息款項(xiàng)。

國(guó)庫(kù)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在國(guó)庫(kù)部門中自身賦予內(nèi)部機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)管力度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得庫(kù)內(nèi)的款項(xiàng)不斷流失。

（二）代理國(guó)庫(kù)過(guò)程中存在“代而不理”的現(xiàn)象

代理國(guó)庫(kù)過(guò)程中一旦出現(xiàn)制度執(zhí)行不到位的情況會(huì)造成部分員工將存款任務(wù)目標(biāo)放在國(guó)庫(kù)資金中，使得存款業(yè)績(jī)考核能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)[3]。在此過(guò)程中代理國(guó)庫(kù)會(huì)運(yùn)用賬目調(diào)整的方式對(duì)資金進(jìn)行延壓和擠占，還會(huì)對(duì)國(guó)庫(kù)中的資金進(jìn)行挪用，甚至部分員工會(huì)在考核之前將資金存入個(gè)人賬戶，在考核過(guò)后在將資金取出歸還，但是此種操作具有極大的危險(xiǎn)性，會(huì)對(duì)國(guó)庫(kù)造成極大的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國(guó)庫(kù)監(jiān)督方式單一，無(wú)法掌握資金撥付

現(xiàn)階段我國(guó)具有的國(guó)庫(kù)監(jiān)督方式比較單一，國(guó)庫(kù)資金在撥付環(huán)節(jié)時(shí)的監(jiān)管力度比較低，使得資金的撥付方向以及金額產(chǎn)生混亂，并且還會(huì)造成政府部門套現(xiàn)存款利息，最終造成國(guó)庫(kù)資金脫離監(jiān)管的現(xiàn)象出現(xiàn)[4]。與此同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部門存在跨年度撥付的現(xiàn)象，使得國(guó)庫(kù)存在難以監(jiān)管的現(xiàn)象。此外，部分地方政府還存在著地方性退庫(kù)政策，使得越級(jí)審批退庫(kù)資金的現(xiàn)象大量存在，致使國(guó)家預(yù)算資金不斷流失。

二、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范化解的對(duì)策

（一）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度全面規(guī)范化建設(shè)

在國(guó)庫(kù)資金防范中管理人員應(yīng)對(duì)自身具有的職責(zé)進(jìn)行明確，并規(guī)范自身的工作操作，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行[5]。首先，管理層人員要在工作中完善崗位責(zé)任制度，對(duì)于核算業(yè)務(wù)要進(jìn)行多次多人考量，對(duì)于一手清的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行明令禁止。其次，對(duì)工作中的各項(xiàng)基本流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，將憑證監(jiān)管審核制度作為其工作流程和操作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，將國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)落實(shí)，并在其工作中切實(shí)執(zhí)行。最后，將國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位人員設(shè)置成流動(dòng)責(zé)任制，在實(shí)際工作開(kāi)展中需要展開(kāi)定期輪換工作，與此同時(shí)在其工作中實(shí)行強(qiáng)制休假制度。

（二）進(jìn)一步增加國(guó)庫(kù)監(jiān)管力度，規(guī)范和規(guī)避國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，需要對(duì)稅款入庫(kù)的推進(jìn)進(jìn)行擴(kuò)展和疏通，將預(yù)算收入這一項(xiàng)目納入國(guó)庫(kù)管理的力度增強(qiáng)。根據(jù)相關(guān)的法律和制度規(guī)定在進(jìn)行商業(yè)銀行和信用社等機(jī)構(gòu)進(jìn)行國(guó)庫(kù)稅款經(jīng)收的管理力度需要進(jìn)行提升，并將其中存在的駐納稅大廳的商業(yè)銀行和國(guó)庫(kù)經(jīng)收的行為進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范和管理[6]。從源頭出發(fā)，將各種運(yùn)算以及額度賬戶進(jìn)行及時(shí)清理計(jì)算，對(duì)于各個(gè)商業(yè)銀行駐入納稅大廳的資格進(jìn)行認(rèn)證和年審檢驗(yàn)，對(duì)沒(méi)有資格的銀行進(jìn)行要嚴(yán)格審理并按照資格認(rèn)證結(jié)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)辦。其次，控制計(jì)劃指標(biāo)，強(qiáng)化臨柜審核，將財(cái)政庫(kù)款的撥付關(guān)進(jìn)行嚴(yán)防死守，全面對(duì)其進(jìn)行掌控。在此過(guò)程中，一方面需要對(duì)計(jì)劃指標(biāo)管理力度進(jìn)行有效提升，財(cái)政撥款以及外貿(mào)出口退稅存在的殘疾化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格把控并堅(jiān)決不予撥付。另一方面，需要建立相關(guān)的撥款業(yè)務(wù)審批制度，運(yùn)用分級(jí)審批的方式對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格管理并將其中的管理人員的權(quán)責(zé)以及界限明確劃分。

（三）通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行事中監(jiān)督對(duì)預(yù)算支出把關(guān)

減少國(guó)庫(kù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)還需要運(yùn)用執(zhí)行事中監(jiān)督的方式對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行全面把關(guān)[7]。首先，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行年初預(yù)算，人民銀行應(yīng)該對(duì)出口退稅和財(cái)政撥款中存在的超預(yù)算和無(wú)預(yù)算等情況進(jìn)行監(jiān)督，并堅(jiān)決抵制此種行為并不予撥付。其次，對(duì)大額撥款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對(duì)其進(jìn)行分級(jí)審批制度。此外還要制定嚴(yán)格的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并將其中各級(jí)負(fù)責(zé)人員具有的權(quán)限審批進(jìn)行明確和界定，使得能夠在第一時(shí)間進(jìn)行追蹤溯源。最后，各個(gè)部門都有其審核的流程，而人民銀行也應(yīng)該在退庫(kù)過(guò)程中也具有其相應(yīng)的審核程序，因此在實(shí)際進(jìn)行退庫(kù)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行其具有的各類審核程序，萬(wàn)萬(wàn)不可進(jìn)行簡(jiǎn)化。以此保證每筆退庫(kù)資金都有據(jù)可依，有法可依，使出口退稅的漏洞能夠被嚴(yán)明的執(zhí)法行為所堵住。

（四）建立縱橫聯(lián)動(dòng)、資源共享的信息網(wǎng)絡(luò)

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理過(guò)程中，在建立國(guó)庫(kù)法規(guī)制度以及監(jiān)督管理信息等方面需要進(jìn)行多方聯(lián)動(dòng)，以此提升國(guó)庫(kù)管理的工作效率[8]。首先，管理層人員需要將國(guó)庫(kù)法制庫(kù)進(jìn)行有效規(guī)劃，并將法律法規(guī)、稅收征收以及退庫(kù)政策等進(jìn)行分門別類，使其具有的查詢服務(wù)更加方便和快捷，使得查詢效率得以有效提升，為國(guó)庫(kù)人員辦理業(yè)務(wù)以及履行監(jiān)督職能提供明確的制度規(guī)范。其次，各級(jí)國(guó)庫(kù)內(nèi)審以及會(huì)計(jì)需要將其中具有的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行有效檢查，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行多次檢查并確認(rèn)，使得信息庫(kù)具有的資源能夠被有效的檢查和管理。最后，將檢查中的信息和內(nèi)容結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)警機(jī)制進(jìn)行科學(xué)匯總和統(tǒng)計(jì)，使其成為各個(gè)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)決策的基礎(chǔ)和信息支撐，使得國(guó)庫(kù)監(jiān)管信息平臺(tái)能夠在信息進(jìn)行全面徹查下得以有效建立。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制

首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)警的專門機(jī)構(gòu)，并對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行綜合分析，采用先進(jìn)、科學(xué)的分析指標(biāo)對(duì)其所面臨的問(wèn)題和受到的威脅進(jìn)行全面評(píng)估，以此預(yù)估可能出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)國(guó)庫(kù)安全造成的危險(xiǎn)和影響，并將此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)定性分析的參考資料，以此提升國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排查的能力與意識(shí)。其次，要建立風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制。其一，國(guó)庫(kù)資金中存在人員方面的風(fēng)險(xiǎn)一般情況下是由于國(guó)庫(kù)內(nèi)部人員與外界人員進(jìn)行勾結(jié)所致，無(wú)法憑借人民銀行單方面對(duì)其進(jìn)行防范，需要各級(jí)政府以及各級(jí)經(jīng)收處聯(lián)合財(cái)政征收稅務(wù)的機(jī)關(guān)組成國(guó)庫(kù)資金聯(lián)防機(jī)制，使得各個(gè)部門具有的責(zé)任以及義務(wù)明確和清晰，并保持信息渠道暢通，提升國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)存在后的應(yīng)對(duì)能力。其二，風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制具有強(qiáng)化國(guó)庫(kù)柜臺(tái)管理的作用能夠使得各個(gè)單位具有的職責(zé)得以明確，以此防止國(guó)庫(kù)部門承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)庫(kù)制度的改革既面臨著機(jī)遇，也需要迎接一定的挑戰(zhàn)，在其運(yùn)用中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而此種風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)使得資金損失逐漸增多，不利于國(guó)庫(kù)的發(fā)展，因此對(duì)于其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。在此種情況下國(guó)庫(kù)管理人員和工作人員應(yīng)具有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在該工作過(guò)程中應(yīng)具有良好的判斷能力以及甄別風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得對(duì)工作開(kāi)展過(guò)程中具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)覺(jué)，并應(yīng)用針對(duì)性的措施進(jìn)行及時(shí)排除。在信息化時(shí)代的發(fā)展下，在國(guó)庫(kù)管理中運(yùn)用信息技術(shù)能有效減輕員工的工作強(qiáng)度，使得工作操作得以規(guī)范，并提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力，使國(guó)庫(kù)能滿足時(shí)代發(fā)展需要，促進(jìn)國(guó)庫(kù)事業(yè)得到健康持久的發(fā)展。

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