數(shù)據(jù)信息化背景下稅務(wù)稽查的完善與發(fā)展

劉琳

[摘 要]隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)信息化手段在多領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，為此需要將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)融入到稅務(wù)稽查當(dāng)中，以推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化的發(fā)展。文章主要探討了在數(shù)據(jù)信息化背景下稅務(wù)稽查的意義，以及當(dāng)前存在的問題，并給出相應(yīng)的政策建議，為更好地促進(jìn)稅務(wù)稽查的發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]數(shù)據(jù)信息化；稅務(wù)稽查；大數(shù)據(jù)；完善發(fā)展

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2021）23-0054-03

我國傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查不僅方式復(fù)雜，而且稅務(wù)稽查結(jié)果的準(zhǔn)確性也不能完全保證。傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式主要依賴稅務(wù)人員，但是近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷開展，世界已經(jīng)進(jìn)入到了信息化的時(shí)代，而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息化的手段也逐漸應(yīng)用到稅務(wù)稽查當(dāng)中[1]。稅務(wù)稽查的方式也要發(fā)生一定的變化以適應(yīng)數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨也給稅務(wù)稽查帶來了一定的問題，因此，在數(shù)據(jù)信息化的背景下，如何讓稅務(wù)稽查的發(fā)展適應(yīng)這個(gè)時(shí)代，如何完善發(fā)展稅務(wù)稽查方式成為一個(gè)非常重要的問題[2]。文章主要研究了在數(shù)據(jù)信息化背景下，稅務(wù)稽查的現(xiàn)狀以及存在的問題，以期推動(dòng)稅務(wù)稽查信息化的發(fā)展。

稅務(wù)稽查是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理的方式之一。稅務(wù)稽查的任務(wù)主要是根據(jù)法律法規(guī)對(duì)納稅人出現(xiàn)的稅收違法行為進(jìn)行查處，以保障稅收安全、確保稅收收入、促進(jìn)稅法的有效實(shí)施[3]。稅務(wù)稽查的過程主要包括四個(gè)部分：稽查審案、實(shí)施稽查、稅務(wù)稽查審理、強(qiáng)制執(zhí)行?；閷彴钢饕腥齻€(gè)途徑：第一種，可以通過人工選案確認(rèn)稽查對(duì)象，人工選案主要采用抽查的方式，按照一定的比例隨機(jī)抽選出稽查對(duì)象。第二種是計(jì)算機(jī)選案，計(jì)算機(jī)選稅務(wù)稽查對(duì)象主要是按指標(biāo)選取，這些指標(biāo)包括稅收管理指標(biāo)、行業(yè)財(cái)務(wù)比率、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)等。第三種也是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)常用的方法，就是接受舉報(bào)，由他人檢舉確定稅務(wù)稽查對(duì)象[4]。在進(jìn)行稅務(wù)審案確認(rèn)稅務(wù)稽查對(duì)象之后就要進(jìn)行稽查，對(duì)納稅人偷稅、逃稅、漏稅等違反稅法的行為進(jìn)行審查。在實(shí)施稅務(wù)稽查之后要對(duì)案件進(jìn)行審理，由專業(yè)稽查人員核實(shí)稅收證據(jù)、分析案件的性質(zhì)。最后在確認(rèn)納稅人存在違法納稅行為之后就要對(duì)該納稅人進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，要求其主動(dòng)履行應(yīng)有的稅務(wù)責(zé)任，逾期未履行稅收職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅法采取強(qiáng)制措施[5]。

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查主要依靠稅務(wù)稽查工作人員的經(jīng)驗(yàn)和工作態(tài)度，但是面對(duì)大量的數(shù)據(jù)，相關(guān)稅務(wù)稽查人員在工作過程中難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，而隨著數(shù)據(jù)信息化時(shí)代的帶來，信息化處理給稅務(wù)稽查帶來了極大的便利，大數(shù)據(jù)也逐漸應(yīng)用到稅務(wù)稽查的各個(gè)方面[6]。稅務(wù)稽查審案環(huán)節(jié)主要依靠的是舉報(bào)，該方式只能被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。但隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅務(wù)稽查中逐步得到廣泛有效的應(yīng)用，可以形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，進(jìn)行集中征收，征收后通過計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)重點(diǎn)稽查的管理模式，提高稽查效率[7]。

（一）提升稅務(wù)稽查的效率

稅務(wù)稽查需要稅務(wù)稽查人員進(jìn)行全面的稽查，這就大大提高了稅務(wù)稽查人員的工作量，同時(shí)稽查人員獲取稽查信息的難度也增加了，稅務(wù)稽查的效率會(huì)下降。而在數(shù)據(jù)信息化背景下，計(jì)算機(jī)在稅務(wù)稽查中得到大面積的應(yīng)用，這就可以用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作來代替人工稽查的工作，不僅減輕了稅務(wù)稽查人員的工作難度和工作量，同時(shí)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)稽查可以大大提升稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性，避免因數(shù)據(jù)信息過大過多造成工作人員的工作失誤，可以有效提升稅務(wù)稽查的效率[8]。

（二）規(guī)范稅務(wù)稽查的流程

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查的分析和判斷主要依靠工作人員，工作人員的經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)會(huì)影響稅務(wù)稽查的結(jié)果，稅務(wù)稽查的整個(gè)流程受到了稽查人員的主觀因素的干擾。但隨著數(shù)據(jù)信息化應(yīng)用到稽查工作之中，計(jì)算機(jī)操作代替了人工操作，同時(shí)計(jì)算機(jī)在進(jìn)行稅務(wù)稽查過程中的每一部分都可以得到詳細(xì)的保存，方便日后審查[9]。這就可以有效降低稽查人員由于主觀意識(shí)不同而影響稽查結(jié)果的現(xiàn)象，大大減少了稅務(wù)稽查人員由于巨大工作量而出現(xiàn)的失誤現(xiàn)象，也使得稅務(wù)稽查的流程更加規(guī)范、稅務(wù)稽查的操作更加標(biāo)準(zhǔn)。

（1）稅收信息系統(tǒng)管理不足

我國在數(shù)據(jù)信息化的應(yīng)用程度上并沒有西方國家經(jīng)驗(yàn)豐富，所以在數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)方面還存在著一些不足之處。首先，隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展使用，個(gè)人的數(shù)據(jù)信息安全存在很大隱患，納稅人的各方面數(shù)據(jù)信息會(huì)被收集和整理，數(shù)據(jù)信息會(huì)逐漸完整，但是納稅人的數(shù)據(jù)信息越完整潛在的危害就越大。目前，我國在數(shù)據(jù)信息保護(hù)方面還沒有比較完善的保護(hù)措施，納稅人信息可能存在泄漏的風(fēng)險(xiǎn)，一旦泄漏會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生不良影響。其次，除了納稅人信息安全管理不足之外，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)還比較落后，數(shù)據(jù)獲取能力不足。各個(gè)企業(yè)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)并不相同，國家并沒有制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，所以，當(dāng)前的稅務(wù)稽查系統(tǒng)軟件只能取得當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能取得企業(yè)的第三方數(shù)據(jù)，這樣企業(yè)稅務(wù)稽查就不能獲得完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)也不能對(duì)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，從而影響稅務(wù)稽查信息化的發(fā)展[10]。

（2）稅務(wù)稽查人員信息化專業(yè)性不足

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對(duì)稅務(wù)稽查人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅務(wù)稽查的能力也有了更高的要求。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，目前稅務(wù)稽查工作人員的計(jì)算機(jī)使用率有百分之五十六以上，但是稅務(wù)稽查人員在使用計(jì)算機(jī)處理信息的工作只在部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)得到發(fā)展，并沒有在所有地區(qū)廣泛使用。而且，稅務(wù)稽查人員利用計(jì)算機(jī)篩選、處理、整理數(shù)據(jù)的專業(yè)性能力還不足，稅務(wù)局在稅務(wù)稽查工作人員就職前并沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，很多稅務(wù)稽查人員對(duì)大數(shù)據(jù)的特征并不熟悉，因此，在使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)很容易出現(xiàn)效率低下的問題。此外，稅務(wù)稽查人員個(gè)人素質(zhì)高低對(duì)稅務(wù)稽查的結(jié)果也起著主觀性的作用，雖然大數(shù)據(jù)時(shí)代使得稅務(wù)稽查逐漸信息化，但是稅務(wù)稽查還是以人工為主，工作人員依然是稅務(wù)稽查的主體。如果稅務(wù)稽查人員個(gè)人素質(zhì)不高，對(duì)工作態(tài)度不積極不認(rèn)真，甚至利用大數(shù)據(jù)做出不當(dāng)?shù)男袨榛蛘呤圪u數(shù)據(jù)等都會(huì)影響稅務(wù)稽查工作的進(jìn)行。

（3）稅收制度法規(guī)需要根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)一步完善

當(dāng)前，在傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作中，稅務(wù)稽查主要依賴稽查工作人員進(jìn)行選案和檢查。隨著數(shù)據(jù)信息化時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)得到了更加普遍的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)在企業(yè)財(cái)務(wù)記賬等工作方面也得到了廣泛的使用。因此，傳統(tǒng)的人工操作并不能滿足現(xiàn)代化的需求，人工選案效率低、時(shí)間久，準(zhǔn)確性也不高，大數(shù)據(jù)雖然優(yōu)化了稅務(wù)稽查的操作，但是隨之而來的是許多人工操作時(shí)未遇到過的新問題。為了保障數(shù)據(jù)信息化時(shí)代下稅務(wù)稽查信息化的發(fā)展，就必須要有法律的保障和支持。目前，我國關(guān)于稅收的法律法規(guī)主要有稅收征管法和稅務(wù)稽查工作規(guī)程等文件，但是關(guān)于大數(shù)據(jù)下稅務(wù)稽查信息化的規(guī)范性文件非常少，而且這些文件發(fā)布的時(shí)間較早，只能適應(yīng)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式，并不能很好地解決稅務(wù)信息化的問題，所以，為了保障稅務(wù)稽查信息化的深入推進(jìn)，必須要設(shè)立新的法律法規(guī)進(jìn)行保障。

（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)稽查信息化管理

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查產(chǎn)生了沖擊，如果還是以傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查理念處理稅務(wù)工作，就很難解決好稅務(wù)稽查信息化的問題，工作效率也會(huì)不斷下降。因此，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展之后，稅務(wù)稽查的工作人員就要樹立數(shù)據(jù)信息化管理理念，充分了解時(shí)代的發(fā)展動(dòng)向，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，深入推進(jìn)稅務(wù)稽查工作的開展。在進(jìn)行稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)化管理時(shí)，稽查人員不可簡(jiǎn)單地依賴計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)搜集技術(shù)，還要主動(dòng)探索有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查的操作，來提高稽查工作人員自身搜集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)的能力。不僅稅務(wù)稽查工作人員要具備數(shù)據(jù)稽查信息化管理的理念，地稅局的領(lǐng)導(dǎo)人員更要強(qiáng)化信息化管理理念，重視稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)信息化進(jìn)程的推進(jìn)，在日常工作中向稽查人員不斷普及數(shù)據(jù)信息化操作的流程和重要性，使工作人員盡快具備高水平的數(shù)據(jù)處理能力來應(yīng)對(duì)信息化過程中出現(xiàn)的新問題。強(qiáng)化稅務(wù)稽查信息化管理的理念，可以為信息化進(jìn)程奠定思想基礎(chǔ)，從而有效推進(jìn)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展。

（2）提高稅務(wù)稽查人員的專業(yè)能力

隨著數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，稅務(wù)工作逐漸從傳統(tǒng)的人工稽查變成了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作。但是，進(jìn)行稅務(wù)稽查的主體依舊是工作人員本身，所以，為了保障稅務(wù)稽查在大數(shù)據(jù)時(shí)代下得到更好的發(fā)展，我們要十分重視稅務(wù)稽查人員的專業(yè)能力。最重要的是要提高稅務(wù)稽查人員的專業(yè)能力，當(dāng)前進(jìn)行稅務(wù)稽查的人員多數(shù)是具有一定年限的老工作人員，對(duì)計(jì)算機(jī)的使用可能并不十分了解。盡管這些工作人員對(duì)稅務(wù)稽查工作流程非常熟悉，具備一定的專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)稅務(wù)稽查信息化的操作可能存在一定問題。因此，我們要加強(qiáng)這些工作人員的計(jì)算機(jī)使用能力，地稅局的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，使之能熟練地運(yùn)用各項(xiàng)操作來完成稅務(wù)稽查。另外，對(duì)于年輕人來說，他們的計(jì)算機(jī)操作可能十分熟練，但是缺乏稅務(wù)稽查的經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)，因此，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)年輕員工進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)，提高員工的理論基礎(chǔ)，使稅務(wù)稽查的工作人員都可以很好地做到理論與操作的有效結(jié)合。

（3）挑選專業(yè)素養(yǎng)較高的稅務(wù)稽查人員

大數(shù)據(jù)時(shí)代雖然給人們帶來了很多的便利，稅務(wù)稽查工作人員的工作量相較傳統(tǒng)稽查方式得到了減輕，但是大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的另一重大問題就是數(shù)據(jù)安全問題。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅務(wù)稽查工作中的普及發(fā)展，逐漸構(gòu)成了稅務(wù)稽查信息網(wǎng)絡(luò)，而隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，該數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息會(huì)越來越完善，稅務(wù)稽查人員可以清楚地知道企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)信息等重要數(shù)據(jù)。若稅務(wù)稽查人員專業(yè)素養(yǎng)不高則很可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)販賣的嚴(yán)重問題。這不僅會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)給稅務(wù)稽查工作帶來一定的難度。因此，專業(yè)的稅務(wù)稽查要提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、在進(jìn)行就職培訓(xùn)時(shí)時(shí)刻觀察工作人員的道德品質(zhì)，傳遞良好的價(jià)值觀念，保護(hù)數(shù)據(jù)信息的安全，同時(shí)應(yīng)該出臺(tái)一定的政策，對(duì)于隨意處理數(shù)據(jù)的工作人員予以一定的處罰，以更好地促進(jìn)稅務(wù)稽查信息化的發(fā)展。

（4）完善稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防控

在保障數(shù)據(jù)安全的問題上，單單靠提升稅務(wù)稽查人員的素養(yǎng)是不足的，還要采取更有效的措施來保障數(shù)據(jù)安全，如完善稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。大數(shù)據(jù)時(shí)代給稅務(wù)稽查帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不能適應(yīng)新的時(shí)代要求，我們要在大數(shù)據(jù)的背景下完善稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建新的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，我們要保證該稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防控是完全基于數(shù)據(jù)信息化發(fā)展的，做好納稅人數(shù)據(jù)信息保護(hù)工作，強(qiáng)化數(shù)據(jù)保護(hù)。然后可以通過網(wǎng)絡(luò)宣傳等方式告知各納稅人積極做好合法的納稅工作，配合稅務(wù)稽查部門做好數(shù)據(jù)處理。稅務(wù)部門可以建立共享的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，這樣既方便稅務(wù)稽查工作的推進(jìn)，加強(qiáng)了納稅服務(wù)水平管理，還能由政府主導(dǎo)稅務(wù)稽查工作的推進(jìn)，進(jìn)一步保障稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)信息的安全。

（5）完善稅務(wù)稽查法律法規(guī)措施

政府工作的推進(jìn)離不開法律的保障，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查法律法規(guī)并不能解決大數(shù)據(jù)時(shí)代下出現(xiàn)的新問題。首先要提高稅務(wù)稽查的法律地位，完善稅務(wù)稽查的法律法規(guī)，在符合我國國情的基礎(chǔ)上以推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化工作的發(fā)展。其次，要重視政府對(duì)各企業(yè)的數(shù)據(jù)采集工作，盡快建立統(tǒng)一的企業(yè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，便于稅務(wù)稽查部門進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)信息采集，確保大數(shù)據(jù)能真正使用到稅務(wù)稽查上，提高稅務(wù)稽查的專業(yè)性和導(dǎo)向性。最后，還要建立相關(guān)的法律法規(guī)保障數(shù)據(jù)信息的安全。大數(shù)據(jù)方便了稅務(wù)稽查處理，但隨之而來可能存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，國家要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，針對(duì)可能出現(xiàn)的安全問題完善法律法規(guī)，保障大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)安全。

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