新時(shí)代民營企業(yè)老板應(yīng)具備的財(cái)稅管控能力

厲晚霞

（長沙實(shí)訓(xùn)通財(cái)務(wù)顧問有限公司，湖南 長沙 518000）

在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代、在以票控稅時(shí)代、在信息化共享時(shí)代……新的形勢對民企老板提出新的要求，要求民企老板在做好業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，還要具備一定的財(cái)稅管控能力。

一、現(xiàn)狀

民企老板大部分均為非會(huì)計(jì)專業(yè)出身，自然就不是很懂財(cái)務(wù)。而財(cái)務(wù)管理又在企業(yè)中起著舉足輕重的作用。如果把企業(yè)比作人體，那么資金就是血液，而財(cái)務(wù)管理就相當(dāng)于企業(yè)的“心臟”。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，更要求老板能站在專業(yè)的角度去做一些決策及判斷。但現(xiàn)狀是很多老板認(rèn)為財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)的事情，他們懂就可以了，而現(xiàn)實(shí)中呢，對外報(bào)價(jià)、簽合同、做決策、定戰(zhàn)略都是民企老板在做，等財(cái)務(wù)朋友們知道的時(shí)候，很多事情都已成定局，無法改變，這時(shí)候財(cái)務(wù)唯一能做的就是把損失降到最低，真正的成本及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該是事前，而不是事后。

二、懂與不懂的區(qū)別

（1）選擇供應(yīng)商時(shí)，懂財(cái)稅的老板會(huì)考慮供應(yīng)商是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人；具體可以抵扣的稅率是多少，在同等條件下再選擇價(jià)格及付款條件都占優(yōu)勢的供應(yīng)商。而不懂財(cái)稅的民企老板一般不會(huì)關(guān)注供應(yīng)商的稅務(wù)身份，往往進(jìn)行比較的是應(yīng)支付商品的總價(jià)格。其實(shí)在全面增值稅時(shí)代，企業(yè)更應(yīng)該比較的是不含稅價(jià)格。（2）制定銷售價(jià)格時(shí)，往往也很容易忽視資金時(shí)間成本以及間接的一些相關(guān)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)的折舊、管理成本費(fèi)用的分?jǐn)偟?。?）懂財(cái)稅的老板會(huì)很好地運(yùn)用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理、合法節(jié)稅，從而使企業(yè)利益最大化。當(dāng)然，懂與不懂財(cái)稅的民企老板除了以上三個(gè)方面的區(qū)別外，還有其他區(qū)別，在此就不一一列舉了。

三、民企老板應(yīng)具備的財(cái)稅管控能力

（一）會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表，知道每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的含義

有些民企老板會(huì)說財(cái)務(wù)報(bào)表太專業(yè)，財(cái)務(wù)懂就可以了，老板只要知道每個(gè)月賺了多少錢就可以，其他的不重要！老板關(guān)注利潤沒錯(cuò)，可老板是否知道：所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是存在一定的關(guān)聯(lián)性，環(huán)環(huán)相扣；所有的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)都是企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的反映；所有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)首先來源于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。

（二）做好財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，保證公司資金、財(cái)產(chǎn)安全

財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)就是管財(cái)又管物，那么企業(yè)又該如何監(jiān)管才能有效保證企業(yè)資金及財(cái)產(chǎn)安全呢？從而為企業(yè)良性、健康發(fā)展保駕護(hù)航。這就要求民企老板對各個(gè)崗位的職能及哪些職能屬于不相容職務(wù)有所了解，從而規(guī)避企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的資金及財(cái)產(chǎn)安全。比如，會(huì)計(jì)與出納屬于不相容職務(wù)，一般情況必須分開設(shè)置，如果因?yàn)楣拘?，從?jié)約成本費(fèi)用角度，由一個(gè)人兼任，那也要采用不定期監(jiān)盤及檢查等其他方式來代替職務(wù)之間的相互牽制職能。

（三）學(xué)會(huì)各種稅負(fù)計(jì)算，懂得如何把控稅負(fù)，降低金稅三期預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)

在以票控稅、信息化、數(shù)據(jù)化時(shí)代，稅局獲取的第一手?jǐn)?shù)據(jù)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)表。從報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系可以推斷企業(yè)財(cái)稅問題。比如，某公司庫存商品本月較上月減少了5萬元，而本月利潤表的收入?yún)s是零，這就可以推導(dǎo)出該公司存在少報(bào)收入的嫌疑；再比如，某公司屬于生產(chǎn)企業(yè)，由于該公司生產(chǎn)產(chǎn)品需要用到大量的水，故每月的水費(fèi)都高于同行業(yè)水平，而該公司提交稅局申報(bào)表收入?yún)s遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行，這時(shí)候稅局通過供水部門水的用量，來推測該公司可能存在隱瞞收入未報(bào)嫌疑。一旦因數(shù)據(jù)嚴(yán)重不匹配預(yù)警，企業(yè)數(shù)據(jù)將會(huì)被提交稽查局，這時(shí)候，是必須下戶核實(shí)，而且核實(shí)人員需要寫詳細(xì)調(diào)查報(bào)告提交上級(jí)。如果少報(bào)收入事實(shí)屬實(shí)，除正常補(bǔ)稅外，還涉及罰款及滯納金。另外，在稽查過程中還可能查出企業(yè)其他違法、違規(guī)行為，從而給企業(yè)造成不必要的損失。

（四）每月應(yīng)該向財(cái)務(wù)索取哪些財(cái)務(wù)報(bào)表或需要財(cái)務(wù)提供哪些決策支持

每月除了提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表外，還應(yīng)該要求會(huì)計(jì)提供一份老板看得懂的收入、成本、費(fèi)用及利潤的管理報(bào)表，要求科目設(shè)置至少到二級(jí)，不能像資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表只體現(xiàn)一級(jí)科目；每月要求會(huì)計(jì)出具一份能為老板作為決策參考的財(cái)務(wù)分析報(bào)告；每日要求出納出具一份資金收付表，記錄每筆資金的收、支詳細(xì)情況，且于每日結(jié)束時(shí)分別提交會(huì)計(jì)及老板各一份。一方面是接受監(jiān)管，另一方面讓老板心中有數(shù)。

（五）增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅三大主稅的稅率、計(jì)算原理及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，能做簡單的稅務(wù)籌劃

因?yàn)槎悇?wù)籌劃是事前不是事后，只有民企老板有所意識(shí)，在注冊公司的時(shí)候，才會(huì)考慮去咨詢專業(yè)人士，是否選擇有稅收優(yōu)惠地方注冊、注冊資金多少合適以及多久內(nèi)繳足等相關(guān)問題；在與客戶或供應(yīng)商談判時(shí)候，才會(huì)把稅費(fèi)成本考慮進(jìn)去或者讓專業(yè)人士先把關(guān)；在定員工薪酬及福利時(shí)，會(huì)咨詢專業(yè)人士在同等成本費(fèi)用情況下，怎樣既可以留住員工，又可以少交個(gè)稅，從而使企業(yè)及個(gè)人利益最大化；在同等收入情況下，盡可能享受國家稅收優(yōu)惠政策，少交企業(yè)所得稅。比如，某公司2020年資產(chǎn)總額4000萬元，公司人數(shù)200人，利潤總額310萬元，假設(shè)該公司不存在任何納稅調(diào)整，則按目前稅法規(guī)定該公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為77.5萬元，該公司稅后凈利潤為232.5萬元。假設(shè)該公司老板熟悉小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在2020年年終，將10萬元通過紅十字會(huì)（該紅十字會(huì)屬于稅法允許稅前抵扣入圍單位）對外捐贈(zèng)，看似該公司利潤總額由310萬元降到了300萬元，但由于該公司老板這一捐贈(zèng)舉措，該公司2020年僅需要繳納企業(yè)所得稅25萬元，凈利潤275萬元。由此可以看出，該公司捐贈(zèng)后較捐贈(zèng)前凈利潤不但沒降，反而增加了42.5萬元。導(dǎo)致該公司利潤增加的主要原因是該公司老板很好地運(yùn)用了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，使企業(yè)所得稅節(jié)約了52.5萬元，即使捐贈(zèng)了10萬元，最后公司凈利潤還增加42.5萬元，不但實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益最大化，還因?yàn)樗纳婆e幫助了需要幫助的人。當(dāng)然，類似這種合理、合法利用政策節(jié)約的方法還有很多，在這就不一一列舉。

（六）在企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段，懂得如何選擇適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)模式

老板畢竟是老板，更多精力應(yīng)該是放在統(tǒng)籌、管理及業(yè)務(wù)上面，具體的專業(yè)還得由專業(yè)人士來做，下面從企業(yè)所處的三個(gè)階段來分析如何做好企業(yè)財(cái)稅工作：（1）成立初期，如果業(yè)務(wù)不大，在沒有一個(gè)專職財(cái)務(wù)工作量的前提下，可以選擇性價(jià)比較高專業(yè)的代賬公司進(jìn)行賬務(wù)處理、納稅申報(bào)等相關(guān)工作。理由是成本費(fèi)用少，服務(wù)更專業(yè)。但話又說回來，不是所有的代賬公司、所有的財(cái)務(wù)都專業(yè)，具體還得看負(fù)責(zé)貴司專業(yè)人員的水平，也不能一味追求低價(jià)。貴，不一定專業(yè)，但太廉價(jià)肯定不可能很專業(yè)。產(chǎn)品低價(jià)帶來的后果是質(zhì)量差，不好用。但如果是業(yè)務(wù)不專業(yè)，給企業(yè)帶來的后果卻是財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致的就是企業(yè)金錢受損，例如補(bǔ)稅、罰款及稅收滯納金等，這些還只是其次，主要是還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用評(píng)級(jí)及法定代表人個(gè)人征信問題。前文有跟大家提到稅局獲取的第一手資料是財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)表，那也就意味著所有提交出去的報(bào)表就是稅務(wù)部門獲取到企業(yè)的一張張證據(jù)；相反，如果企業(yè)選擇了真正專業(yè)的代賬公司，由于他們精通稅法，熟悉國家各種政策，不但可以讓企業(yè)避免不必要的罰款及損失，還可以在代賬的同時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合國家稅收政策，讓企業(yè)在合理范圍內(nèi)節(jié)稅，從而使企業(yè)利益最大化。（2）成長中的公司。如果企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模、有稅務(wù)籌劃及企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的需求，但企業(yè)收入還沒法支撐聘請一個(gè)全職財(cái)務(wù)總監(jiān)，或者出于成本費(fèi)用考慮，沒有必要聘請一個(gè)專職財(cái)務(wù)總監(jiān)。這個(gè)時(shí)候建議企業(yè)聘請專職財(cái)務(wù)做基礎(chǔ)及執(zhí)行工作，然后再聘一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)顧問履行財(cái)務(wù)總監(jiān)職能，這樣既滿足了企業(yè)管理需求，又節(jié)約了成本費(fèi)用，從而使企業(yè)利益最大化。（3）具有一定規(guī)模且有一定實(shí)力企業(yè)，同時(shí)可以承受一個(gè)全職財(cái)務(wù)經(jīng)理或總監(jiān)的費(fèi)用。這個(gè)時(shí)候可以聘請一位全職的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才任職公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或總監(jiān)，也就是聘請一位具有合同審核能力、成本費(fèi)用管控能力、制度建立或完善能力、融資項(xiàng)目評(píng)估及分析能力、能出具一份為企業(yè)做決策參考的財(cái)務(wù)分析報(bào)告、預(yù)算管理能力、稅務(wù)籌劃能力、團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力、績效考核能力、領(lǐng)導(dǎo)及溝通能力以及培訓(xùn)能力等，其不但可以為企業(yè)的健康、發(fā)展保駛護(hù)航，還可以從稅籌、成本管理及在公司符合條件情況下為公司申請各項(xiàng)政府補(bǔ)貼，三方聯(lián)動(dòng)，使企業(yè)利益最大化。

四、結(jié)語

由于民營企業(yè)所有財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)最終都是由企業(yè)老板自己承擔(dān)，儲(chǔ)備財(cái)稅知識(shí)就是儲(chǔ)備控風(fēng)險(xiǎn)能力。雖然企業(yè)有專業(yè)團(tuán)隊(duì)服務(wù)，但做決策、做規(guī)劃、掌舵還是老板自己，只有老板與財(cái)務(wù)通力配合，企業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)的利益才能最大化。試想，民企老板還有什么理由不學(xué)習(xí)一些決策者必備的財(cái)稅知識(shí)呢！以上是筆者從事21年實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，希望能對民企老板有所幫助。