企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策

鐘金伶

（廣州市梅山物業(yè)發(fā)展有限公司，廣東 廣州 511455）

預(yù)算管理能夠保障企業(yè)的預(yù)測(cè)過(guò)程順利進(jìn)行。企業(yè)預(yù)算管理依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容，借助一系列關(guān)于預(yù)算方面的工作方法，將某一時(shí)間跨度內(nèi)資產(chǎn)運(yùn)用情況進(jìn)行預(yù)先的測(cè)算管理，凸顯出企業(yè)的管理能力和綜合運(yùn)營(yíng)水平，逐步展現(xiàn)出企業(yè)的效用價(jià)值。具體而言，借助貨幣的支出規(guī)劃，評(píng)估企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)是否良好，由于預(yù)算內(nèi)容涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，重點(diǎn)在于主營(yíng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、資金投資預(yù)算以及人工成本預(yù)算支出等內(nèi)容。也就是說(shuō)，預(yù)算管理工作涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)全范圍周期中的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠進(jìn)一步落實(shí)對(duì)企業(yè)資金支出的控制，監(jiān)督管理現(xiàn)階段企業(yè)現(xiàn)金流量，逐步提升企業(yè)的預(yù)算管理工作水平。

一、企業(yè)專(zhuān)注預(yù)算管理及其應(yīng)用的作用

企業(yè)注重預(yù)算管理模式應(yīng)用，從根本上有助于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。預(yù)算管理工作本身具有較強(qiáng)的實(shí)踐優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供依據(jù)，更好地規(guī)劃企業(yè)下一階段的發(fā)展過(guò)程，展現(xiàn)出企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的合理性特點(diǎn)，防止出現(xiàn)由于策略錯(cuò)誤造成經(jīng)濟(jì)損失的局面。憑借完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)作為支持，為企業(yè)每個(gè)階段的決策制定提供數(shù)據(jù)支持。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)提升，我國(guó)的國(guó)際地位逐步提高，更加展現(xiàn)出改革開(kāi)放的成果。企業(yè)專(zhuān)注于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，表現(xiàn)出更高水平的工作效率，應(yīng)當(dāng)依據(jù)工作內(nèi)容的前瞻性為指引，凸顯出企業(yè)各部門(mén)的工作特點(diǎn)，完成多角度全方位的預(yù)算管理工作分析，獲取更加精確的效果，為企業(yè)的可靠發(fā)展提供支持。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)，在一定程度上還能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，滿(mǎn)足企業(yè)管理層決策方向確定的應(yīng)用需求，確定企業(yè)未來(lái)融資能力，為整體發(fā)展策略的制定提供依據(jù)。另外，企業(yè)通過(guò)落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，防范可能出現(xiàn)的各類(lèi)違規(guī)行為，盡可能全面地解決由于監(jiān)管缺失造成的各種隱患問(wèn)題，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的管理能力，逐步推進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有效的發(fā)展進(jìn)程。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方面

一些企業(yè)在確立預(yù)算目標(biāo)時(shí)，由于涉及人員多為管理層級(jí)，企業(yè)全體員工的參與認(rèn)知較差，不能夠細(xì)節(jié)化地知曉企業(yè)當(dāng)前所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)于中長(zhǎng)期的諸多戰(zhàn)略規(guī)劃了解的較少，難以明確相關(guān)生產(chǎn)和銷(xiāo)售層面的未來(lái)發(fā)展方向，致使企業(yè)內(nèi)資源配置受到較多限制。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間溝通不順暢，信息交流互換不對(duì)等，制約了企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)際運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，難以發(fā)揮預(yù)算管理工作所獨(dú)有的工作價(jià)值。還有的企業(yè)會(huì)遭受很多外部影響，制約了企業(yè)的預(yù)算編制工作。當(dāng)選擇性使用不合理的預(yù)算編制方式時(shí)，預(yù)先留存的時(shí)間較少，相關(guān)人員難以保障預(yù)算數(shù)據(jù)獲取的全面性和細(xì)節(jié)化，最終造成企業(yè)預(yù)算編制效果難以滿(mǎn)足實(shí)際的生產(chǎn)需要。

（二）預(yù)算執(zhí)行層面

部分企業(yè)難以全面執(zhí)行預(yù)算管理工作，即使在最初企業(yè)已經(jīng)制定了全面且完善的預(yù)算計(jì)劃，但是在具體的執(zhí)行過(guò)程中受到諸多限制，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流程中的執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂，預(yù)算管理工作失去原有的管理效益。也就是說(shuō)，由于預(yù)算執(zhí)行不到位，相關(guān)人員的工作意識(shí)較為欠缺，資源的實(shí)際使用不能契合企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展階段，很多已經(jīng)發(fā)生的資金支出未能及時(shí)地統(tǒng)計(jì)填報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

（三）預(yù)算體系建立方面

有些企業(yè)尚未建立更為全面的預(yù)算考核體系，考核指標(biāo)制定不夠合理，限制了企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的適配性特點(diǎn)，造成最終的考評(píng)結(jié)果不能匹配企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。忽視了預(yù)算評(píng)價(jià)工作的基本效用，企業(yè)愈發(fā)重視年初的預(yù)算編制過(guò)程，由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，其余部門(mén)予以配合，共同完成企業(yè)年初的整體預(yù)算編制。隨后以月度為時(shí)間跨度范圍，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于營(yíng)業(yè)收入和成本支出予以分析，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)不能精準(zhǔn)地完成資源使用效率分析工作，難以提供合理且科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息，繼而對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)算調(diào)整工作產(chǎn)生消極影響，不利于企業(yè)未來(lái)的預(yù)算編制調(diào)整。

三、解決企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

預(yù)算管理工作開(kāi)展，能夠進(jìn)一步展現(xiàn)出企業(yè)整體的管理能力。隨著企業(yè)管理層級(jí)更加重視預(yù)算編制，發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)作用，建立相應(yīng)的預(yù)算管理部門(mén)，要求企業(yè)內(nèi)各部門(mén)共同參與其中。企業(yè)不僅從根本上注重過(guò)往預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，還更加注重工作方法的優(yōu)化完善，將各部門(mén)工作職責(zé)進(jìn)行明確，展現(xiàn)既定工作方案的細(xì)節(jié)化程度，更好地將預(yù)算編制工作質(zhì)量契合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際。當(dāng)然，企業(yè)還需要注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的物資供應(yīng)，結(jié)合當(dāng)今數(shù)字信息化的管理方式應(yīng)用，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的軟硬件都需要得到較好配置，以取得更好的運(yùn)行效果。此外，企業(yè)也需要加大引入和培養(yǎng)相關(guān)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人才的力度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠得到規(guī)范高效執(zhí)行，避免存在嚴(yán)重應(yīng)付問(wèn)題。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加注重預(yù)算管理組織架構(gòu)創(chuàng)設(shè)的效用特點(diǎn)，將企業(yè)內(nèi)各部門(mén)作為第一責(zé)任人，發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理工作的指引作用。預(yù)算管理作為企業(yè)優(yōu)化資源配置的重要工作內(nèi)容，將企業(yè)內(nèi)各部門(mén)予以劃分，更加細(xì)致地分?jǐn)傤A(yù)算管理工作責(zé)任。預(yù)算牽頭部門(mén)需要預(yù)先把控企業(yè)的整體預(yù)算金額，并聯(lián)系企業(yè)部門(mén)完成預(yù)算編制；預(yù)算歸口管理部門(mén)則要更加關(guān)注預(yù)算的統(tǒng)籌管理，落實(shí)預(yù)算編制的歸口匯總工作；預(yù)算編制部門(mén)主要承擔(dān)相應(yīng)具體預(yù)算的編制工作，同時(shí)負(fù)責(zé)所編制預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算歸口管理部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)；預(yù)算使用部門(mén)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要向預(yù)算編制部門(mén)提交預(yù)算需求及相關(guān)支撐性數(shù)據(jù)。預(yù)算辦公室的牽頭部門(mén)在企業(yè)年度整體預(yù)算管控目標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理配置各歸口預(yù)算，以保障全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制過(guò)程中，各級(jí)歸口預(yù)算管理部門(mén)必須綜合性地考量企業(yè)運(yùn)營(yíng)因素，創(chuàng)設(shè)科學(xué)且合理的資源配置模型，選用合理的預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制工作的可行性。

（三）展現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的成果和特點(diǎn)

企業(yè)需要對(duì)全年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以工作管理優(yōu)化，增強(qiáng)預(yù)算部門(mén)之間的關(guān)聯(lián)性，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展初期就體現(xiàn)出預(yù)算管理的均衡性，從而逐步強(qiáng)化企業(yè)季度和月度的預(yù)算執(zhí)行效果；對(duì)于預(yù)算計(jì)劃內(nèi)標(biāo)注的內(nèi)容，嚴(yán)格控制成本和收入之間的差值，依據(jù)企業(yè)的審批管理工作流程，增強(qiáng)預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)的工作職能；對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的事前審批制度，杜絕各類(lèi)預(yù)算外事項(xiàng)的違規(guī)支出。隨著營(yíng)改增工作的推進(jìn)，在成本開(kāi)支時(shí)，企業(yè)應(yīng)本著能抵則抵、應(yīng)抵盡抵的原則，在使用營(yíng)改增范疇的成本費(fèi)用時(shí)盡可能獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，最大限度地降低公司稅負(fù)。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要關(guān)注考核的作用，由于預(yù)算考核作為評(píng)估企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心內(nèi)容，應(yīng)更全面地了解當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果。預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)是將企業(yè)既定的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)情況與相關(guān)人員工作利益相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利等多方面的有機(jī)統(tǒng)一，盡可能地展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性。企業(yè)需要將各種考核指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，優(yōu)化考核體系建立，以月度為時(shí)間跨度范圍展開(kāi)預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行狀況，業(yè)績(jī)考核激勵(lì)措施等內(nèi)容要相協(xié)調(diào)，突出閉環(huán)管理的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，增強(qiáng)預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)程度，逐步為拓展企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模增添動(dòng)力。

（四）建立健全預(yù)算管理體系

預(yù)算分析重點(diǎn)是關(guān)注企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)實(shí)際的狀況，不僅要注重盤(pán)點(diǎn)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，更對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)予以對(duì)比，逐步強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略決策制定的科學(xué)性，了解企業(yè)當(dāng)前資源配置工作的基本特點(diǎn)。企業(yè)通過(guò)進(jìn)一步挖掘運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)隱藏信息，深入探究企業(yè)資源配置的優(yōu)化程度，全面地完成企業(yè)支出效益分析，登記填報(bào)各種細(xì)節(jié)性指標(biāo)，以全面揭示和反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)及預(yù)算管理的各方面問(wèn)題。對(duì)于分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)有偏差的預(yù)算要提出針對(duì)性解決措施，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，不斷優(yōu)化政策執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于外部環(huán)境的變化而使年初編制的預(yù)算在實(shí)施中遇到問(wèn)題。企業(yè)本身必須關(guān)注預(yù)算管理的財(cái)務(wù)分析過(guò)程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的一對(duì)一特性，突出工作重點(diǎn)內(nèi)容。同時(shí)，還需要選擇適宜的分析方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程涵蓋的信息范圍，調(diào)整分析方法以便于更貼合企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員不了解企業(yè)業(yè)務(wù)狀況等問(wèn)題，要求其不能簡(jiǎn)單地將財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行集中處理，更應(yīng)該重視預(yù)算分析策略措施提出的針對(duì)性，更好地提升財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量，并要求相關(guān)人員前往企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展一線(xiàn)，提出更具實(shí)際效益的業(yè)務(wù)發(fā)展策略。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)不僅需要強(qiáng)化與預(yù)算管理相關(guān)的信息化建設(shè)工作，關(guān)聯(lián)多個(gè)信息系統(tǒng)，盡可能地增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)代化水平，依據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)選擇的基本原則，減少人工錄入的工作量，更好地提升企業(yè)預(yù)算管理工作效率。預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，為更好地解決當(dāng)今企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益發(fā)揮著不可替代的功能作用。